7. Принцип комплексного расчета налоговой экономии

Зачастую, преимущество в одном, появляется потеря в другом.

Напр., переходя на упрощенку, нельзя брать НДС к вычету (напр., при приобретении в собственность здания).

8. Принцип широкого набора инструментов налогового планирования

Глобально, верным подходом является комбинирование схем.

ЭТАПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

этапы налогового планирования

Любая деятельность подлежит структурированию с точки зрения этапности. Выделяется четыре:

2. Выбор места расположения бизнеса. Где открывать компанию. Клиенты в сфере IT говорят, что если сразу делаете американскую компанию, то подрастая по объемам ее легче будет продать гиганту типа Гугл. Какая цель? Подрасти и продать гиганту или самому стать гиганту. В России мало гигантов, а в США много, продать будет легче. С тз бизнеса смотрят с борону США, но налогообложение там более высокое. Можно на Кипр, как Wargaming. В IT сфере сильна тенденция ухода из России. Наша среда недружественная. Экспорт нефти был максимум 300 млрд. долларов, а экспорт IT 7 млрд., а экспорт вооружения 15 млрд. Экспорт IT может стать второй нефтянкой. Но у нас хотят еще и дополнительные налоги ввести.

6. Выбор ОПФ. Разные формы облагаются по-разному. Проблема гибридных форм.

7. Выбор форм и методов ведения деятельности. Тот или иной договор заключить. Просто купить и амортизировать имущество или взять в лизинг (будет более выгодно)

8. Выбор форм и методов размещения активов и прибыли с тз налоговой безопасности. К чему призывает амнистия капиталов? Призывает к возвращению активов в РФ или хотя бы декларированию, но люди не верят, у РФ плохой track records. Ну да призывают раскрыться, а вот Сталин тоже интеллигенцию позвал обратно и она вся сразу поехала в Сибирь. Проблема финансово-правого доверия. Фундаментальная категория в финансовом праве. Доверие к стабильности налоговой системы, доверие к денежной системе РФ (доверие к рублю), доверие к банковской системе (рухнут или нет банки, заморозят ли вклады).

05.03.16

ПРАВОВЫЕ ПРЕДЕЛЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

ВОПРОС

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ПРЕДЕЛЫ НАЛОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

2. СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ

ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ПРЕДЕЛЫ НАЛОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

В идеальной ситуации все зарегулировано законодателем – полное исполнение принципа определенности. Однако, экономическая деятельность такова по своей природе, что заранее предсказать ее и урегулировать все невозможно.

Однако, есть опыт: ФРГ – оперативное обобщение опыта, изменение законодательства; Англия – налоговые консультанты должны раскрывать налоговым органам; каждым законом о бюджете отсекаются определенные схемы. Жоско!

Есть два подхода

1. Общая норма (general anti-abuse rules)

Напр., пара 42 Немецкого закона о налогах и сборах: «налоговое законодательство не может быть обойдено посредством злоупотреблений с использованием различных правовых конструкций. В случае злоупотребления возникает то налоговое последствие, которое возникло бы при совершении сделки, отвечающей экономическим (деловым) целям сторон».

США использует похожий подход.

Подход вводит общую неопределенную норму. Вместе с тем, она сразу отсекает все, признаваемое схемами обхода