51. Система налогов в рф.

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

• Единство выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава и обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения.

• Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

НЕ ПУТАТЬ С ПОНЯТИЕМ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ!

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

1. Принципы налогообложения;

2. Порядок установления и введения налогов;

3. Система налогов;

4. Порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

5. Права и обязанности участников налоговых отношений;

6. Формы и методы налогового контроля;

7. Ответственность участников налоговых отношений;

8. Способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.

Экономическое единство системы налогов — непременное условие реализации принципа обоснованности в макроэкономическом масштабе. При разработке системы налогов должно учитываться влияние налогообложения на экономику страны в целом.

Наиболее обобщенным показателем, характеризующим это влияние, является налоговый гнет (налоговое бремя) – отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.

52. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.

Наиболее значимой для развития принцип налогообложения вообще является система принципов, разработанная Адамом Смитом:

1. Принцип справедливости: взносы должны быть как можно более точно пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е., пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества. Позже понимание стало несколько шире, и подразумевает выделение

   1. Справедливость «по горизонтали» - лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам. Равенство.

   2. Справедливость «по вертикали» - те, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать разные доли своих доходов. Здесь можно искать основание для прогрессивной шкалы. Равное налоговое бремя.

2. Принцип определенности (законности) – срок, сумма, способ платежа и т.д. должны быть точно определены, и не произвольны. См. эпиграф.

   1. В подчинении у данного принципа – принцип хозяйственной самостоятельности – подразумевает отсутствие неограниченной власти сборщика по отношению к плательщику

3. Принцип удобства (нейтральности) – каждый налог взимается таким способ и в такое время, какое соответствует удобству плательщика. Способ оплаты должен быть нейтральным для рынка.

4. Принцип эффективности – администрирование платежа не должно стоить больше, чем собирается денег; вообще, методы администрирования должны быть максимально дешевы. Помимо этого, неэффективной системой является та, где authorities могут чинить препятствия предпринимательству, где предусмотрены санкции, подрывающие базу налогообложения; также неэффективны методы налогового контроля, унижающие достоинство налогоплательщика.

Переходим к действующему законодательству РФ и проявлению принципов в нем:

Ч. 3 ст. 75 КРФ – федеральным законом должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.

Более подробного, однако, раскрытия не дается. Поэтому – действуем через общие нормы Конституции.

• Равенство прав и свобод человека и гражданина, запрет на их ограничение иным способом кроме ФЗ, причем такое ограничение должно быть пропорционально тем целям, для достижения которых ограничение накладывается (ст. 55 КРФ)

• Единство экономического пространства

• Свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств

• Равенство и защита всех форм собственности

• Свобода экономической деятельности

• И так далее

Установление общих принципов налогообложения и сборов относится к совместному ведению РФ и СРФ (п. «и» ст. 72 КРФ). НО ДОЛЖНЫ БЫТЬ ЗАКРЕПЛЕНЫ В ФЗ (ч. 3 ст. 75 КРФ). Скорее, принципы определяются Федерацией.

При всем при этом – помним, что принципы подлежат применению вне зависимости от того, закреплены они в законе, или нет.

Общие принципы налогообложения и сборов направляют и сдерживают законодательную власть; закрепление их в ФЗ – это своего рода их констатация, а не установление по воле законодателя.

Они:

1. Задают направление нормотворчества

2. Выступают критериями оценки законодательных актов

Общие принципы налогообложения и сборов выполняют роль гарантий реализации и соблюдения основ конституционного строя, прав и свобод человека и гражданина, начал федерализма.

Общие принципы налогообложения: