§ 1. Особенности местных налогов и сборов

441

441

Прежде всего, органы местного самоуправления, устанавли­вая местные налоги и сборы на своей территории, должны ру­ководствоваться их перечнем, предусмотренным в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (впо­следствии — ст. 15 НК РФ), за пределы которого они выходить не вправе. Другие вопросы местных налогов и сборов __ уста­новление ставок, льгот и т.д. — также решаются в рамках оп-'"*' ределенных законодательством РФ. По упомянутым вопросам органы местного самоуправления принимают решения самосто­ятельно.

Местные налоги и сборы по действующему законодательству подразделяются на две группы в зависимости от порядка их уста­новления и введения:

во-первых, налоги и сборы, устанавливаемые законодательст­вом РФ и подлежащие обязательному введению на всей террито­рии РФ. Конкретные ставки этих налогов определяются законо­дательными актами органов государственной власти субъектов Федерации, а также органами местного самоуправления, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

во-вторых, налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления, исходя из их перечня, предусмотрен­ного федеральным законодательством.

К первой группе относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью. Другие платежи входят во вторую группу.

Среди рассматриваемых платежей налоги в собственном смыс­ле слова составляют небольшую часть. Это — налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на строительство объек­тов производственного назначения в курортной зоне, налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, налог на содержание жи­лищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Осталь­ные — сборы. Все они объединяются в Законе Рф «Об основах на­логовой системы в Российской Федерации» (ст. 21) под условным наименованием «Местные налоги».

В законодательстве особо урегулирован вопрос о порядке рас­пределения расходов предприятий и организаций по уплате мест­ных налогов и сборов. Так, расходы по уплате целевых сборов на содержание милиции, благоустройство территории, на нужды об­разования, налог на рекламу, сбор за парковку автотранспорта сборы за проведение теле- и киносъемки, сборы за уборку терпи-

442

Глава 19. Местные налоги и сборы

тории населенных пунктов и налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы относятся на финансовые результаты деятельности предприятий и организаций. Расходы по уплате земельного налога относятся на себестоимость продук­ции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы предпри­ятия и организации уплачивают за счет части прибыли, остаю­щейся после уплаты налога на прибыль; это относится к сбору за право торговли, лицензионному сбору за право торговли винно-водочными изделиями, сбору за право использования местной символики и др.

В случаях исполнения соглашений о разделе продукции, за­ключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции»¹ взимание местных нало­гов и сборов заменяется разделом продукции².

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет местных налогов, как и налогов других уровней, осущест­вляется налоговыми органами в соответствии с Законом о налого­вых органах и нормами части первой НК РФ (гл. 14 «Налоговый контроль»). Однако представительные органы местного самоуп­равления вправе создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. Данная служба должна координиро­вать свою деятельность с налоговыми органами РФ и предостав­лять им всю необходимую информацию³.