Налоговые вычеты по подакцизным нефтепродуктам

№ п/п	Налоговые вычеты	Налогоплательщик, у которого акциз вычитается	Условия предоставления вычетов
1	Суммы акциза, начисленные при оприходовании налогоплательщиком нефтепродуктов, полученных: в собственность; при самостоятельном производстве из собственного сырья; в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья; по договора переработки из собственного сырья	Лицо, имеющее хотя бы одно из трех свидетельств: на производство нефтепродуктов; на оптовую реализацию нефтепродуктов; на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов	Последующая реализация (передача) нефтепродуктов другому налогоплательщику, имеющему свидетельство
2	Суммы акциза, исчисленные при получении (оприходовании), передаче нефтепродуктов	Лица, как имеющие, так и не имеющие свидетельства	Дальнейшее использование нефтепродуктов в производстве других подакцизных нефтепродуктов, в т.ч. при розливе и/или смешении
3	Суммы акциза, уплаченные при ввозе нефтепродуктов на таможенную территорию РФ	Лицо, имеющее свидетельство	Ввоз подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию РФ
4	Суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании), передаче прямогонного бензина	Лицо, имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина	Дальнейшее использование этого бензина в качестве сырья для продукции нефтехимии

Необходимо выделить также следующие моменты. Во-первых, суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, и направляемые на реализацию в розницу посредством топливораздаточных колонок, вычетам не подлежат. Во-вторых, для получения налоговых вычетов, указанных в п. 1 табл. 11.11, налогоплательщик должен представить в налоговые органы копию договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство, и реестры счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов. В третьих, налоговые вычеты, указанные в п. 2, 4 табл. 11.11, производятся при представлении документов, подтверждающих факт передачи нефтепродуктов в производство (накладная на внутреннее перемещение, лимитно-заборная карта, акт приема-передачи, акт списания в производство и другие).

Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет по подакцизным нефтепродуктам определяются в соответствии с п.2 ст. 204 НК (табл. 11.12).

Таблица 11.12

Сроки и порядок уплаты акциза (в отношении нефтепродуктов)

№ п/п	Налогоплательщики	Сроки уплаты и предоставления декларации
1	Имеющие только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина)	Не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
2	Имеющие только свидетельство на оптовую реализацию прямогонного бензина	Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
3	Имеющие только свидетельство на переработку прямогонного бензина	Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
4	Имеющие только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов	Не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
5	Все остальные	Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

При этом следует учитывать, что уплата акциза по нефтепродуктам производится как по месту нахождения налогоплательщика, так и по месту нахождения его обособленных подразделений исходя из удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении), приходящейся на эти подразделения. Сумма акциза может уплачиваться централизованно по месту нахождения головного подразделения, если обособленные подразделения налогоплательщика расположены на территории одного субъекта РФ.