ЛЕКЦИЯ ПО ДЕН. СРЕДСТВАМ

Денежные средства предприятий могут находиться в банках и кассе. Расчеты между юридическими лицами, юридическими и физическими лицами могут производиться наличными и безналичными средствами.

В настоящее время порядок работы с наличными денежными средствами регламентирует Указание ЦБ РФ № 3210-У.

КАССА

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 №3073-у:

1) наличная выручка, поступившая в кассу организации или индивидуального предпринимателя может быть израсходована на:

• заработную плату и иные выплаты работникам ( в т.ч. социального характера), стипендии, командировочные расходы

• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг

• выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуга

• выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц

2) Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов)

.

Лимит кассы

соблюдение лимитов остатков касс (сроков сдачи выручки в банк).

Для определения лимита остатка наличных денег организация учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) (вновь созданная организация - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги)).

L=V/P*N(c)

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

 

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями, за исключением случая, установленного в абзаце втором пункта 1.2 настоящего Положения);

 

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

N(c)  

- период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

 

 

II. При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) организация учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданная организация - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

 

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

 

L=V/P*N(n)

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

 

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, установленного в абзаце втором пункта 1.2 настоящего Положения);

 

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

 

N(n) - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

Сверх лимита - продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

ККТ

Контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров (работ, услуг), либо без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

ККТ должна:

• быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета в качестве налогоплательщика;

• быть исправна, опломбирована в установленном порядке;

• иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Штрафы за нарушение использования ККТ - на основании статьи 14.5 КоАП РФ организации 30-40 тыс рублей, должностным лицам 3-4 тысячи рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно кассовую технику, обязаны:

1. регистрировать ККТ в налоговых органах

2. применять исправную, опломбированную, зарегистрированную ККТ при денежных расчетах и при расчетах платежными картами

3. выдавать покупателю кассовые чеки

4. обеспечивать ведение и хранение документации, связанной с приобретением , регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ

5. производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информацию замены и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Для учета кассовых операций применяются:

1. приходный кассовый ордер

2. расходный кассовый ордер

3. журнал регистрации приходных кассовых ордеров

4. кассовая книга

5. книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Подчистки, помарки, ошибки в приходно-расходных кассовых ордерах не допускаются!

Выдача приходно-расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым операциям может производиться только в день их составления при получении приходных расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

1. наличие и подлинность на приходных документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере (заменяющем его документе) разрешительные надписи руководителя или уполномоченных лиц.

2. проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью,

3. наличие перечисленных в документах приложений

Счет 50 «Касса» предназначен для учета наличных денежных средств в кассе на основании кассовых документов. Приход средств в кассу показывается по дт счета, расход – по кт. При необходимости на счете 50 организация может открыть субсчета:

1. наличные денежные средства в кассе организации

2. наличные денежные средства в операционных кассах (кассы, открываемые в подразделении организации)

3. денежные документы

На субсчете 50.3 отражается наличие и движение приобретенных и находящемся в кассе предприятия расчетных, транспортных, почтовых и прочих документов, которые могут быть проданы или по которым возможно получение определенных услуг (почтовые марки, путевки и т.д.). Денежные документы принимаются к учету и отражаются в балансе по фактическим затратам на их приобретение, а не по номиналу.

Бухгалтерские операции:

Поступила арендная плата дт 50 кт 91, 76

Получена выручка за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги дт 50 кт 62,76

Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов дт 50 кт 51, 52, 55

Возвращен раннее выданный аванс дт 50 кт 60

Получен аванс от заказчика дт50 кт 62

Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм дт 50 кт 71

Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачи дт 50 кт 73

Внесен наличными вклад в уставный капитал дт 50 кт 75

Погашена наличными дебиторская задолженность дт 50 кт 76

Возвращена в кассу излишне выплаченная сумма зарплаты дт 50 кт 70

Оплачены ценные бумаги, даны займы дт 58 кт 50

Наличными оплачены счета по услугам, работам, товарам Дт 60,76 Кт 50

Сданы денежные средства на счета в банке дт 51,52 кт 50

Выдана зарплата дт 70 кт 50

Выдана сумма подотчет дт 71 кт 50

Выдана наличными разным кредиторам дт 76 кт 50

Оприходованы поступившие в кассу денежные документы дт 50 кт 50, 51, 52, 71, 76

Выявленные излишки подлежат зачислению в доход предприятия Дт 50 Кт 91. выявленная недостача списывается проводкой: Дт 94 Кт 50. если недостача произошла по вине кассира, то на основании договора о полной материальной ответственности, кассир обязан ее возместить: Дт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 «недостачи и потери от порчи ценностей». При отсутствии в действиях кассира вины, недостача списывается проводкой: Дт 91 Кт 94.

Денежные документы

Получены талоны на ГСМ Дт 50.3 «денежные документы» Кт 60.1 «расчеты за поставленные ценности»

Выданы талоны водителям Дт 71 Кт 50.3

Приняты на учет ГСМ при заправке Дт 10.3 «топливо», 19 Кт 71

Списаны ГСМ на основе путевых листов Дт 25,26 Кт 10.3

РАССЧЕТНЫЙ СЧЕТ

В соответствии с порядком ведения предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам предприятие производит, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые банком РФ в соответствии с законодательством

Организации, исходя из характера своих операций, могут открывать несколько счетов в различных банках. Согласно инструкции банка РФ № 153-и от 30.05.2014 «об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»: для открытия р/с организаций должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) учредительные документы юридического лица.

в) выданные юридическому лицу лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;

г) карточка;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия счета.

Для открытия счета в банк представляются оригиналы или заверенные копии документов.

Изменения в карточке определяются банком (адрес, телефон). При изменениях подписи, печатей, реквизитов (наименование, организационно–правовая форма) – новая карточка.

Согласно заключаемому между банком и клиентом договору банковского счета основными обязанностями банка являются:

• Зачислять поступающие на счет денежные средства.

• Выполнять распоряжение клиента о выдаче и списании денежных средств с его счета.

• Информировать предприятие о движении по счету.

Операции по счету производятся по письменному распоряжению клиента. Исключениями являются операции по платежам, взыскиваемым в бесспорном порядке. Расчетные документы оформляются на бланках, форма которых приведена в общероссийском классификаторе управленческой документации. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

• Наименование и код

• № расчетного документа, число, месяц и год выписки

• Вид платежа

• Наименование плательщика

• Номер его счета

• ИНН, КПП (код причины постановки на учет)

• Наименование местонахождения банка плательщика, его БИК, № корсчета или субсчета

• Наименование получателя средств, номер его счета, ИНН

• Наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корсчета или субсчета

• Назначение платежа

• Сумма платежа прописью и цифрами

• Очередность платежа

• Вида операции

• Подписи уполномоченных лиц и оттиск печати

Банк обязан зачислять на счет клиента поступившие денежные средства и выдавать или перечислять со счета клиента средства не позже дня, следующего за днем поступления документа.

К первичным документам, которыми оформляются операции по банковскому счету, относятся:

• Платежное поручение

• Платежное требование

• Инкассовые поручения

• Чеки

• Объявления на взнос наличными

• Мемориальный ордер банка

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия средств на счете. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся средств, платежные поручения помещают в картотеку и оплачивают по мере поступления средств в порядке очередности.

Платежное требование – требование поставщика покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость продукции, работ, услуг.

Расчеты по инкассо - банковская операция, по которой банк, по поручению и за счет клиента, на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа в бесспорном порядке. Взыскания по инкассовым поручениям возможны по требованию органов, имеющих права бесспорного взыскания средств (налоговые органы).

Расчеты чеками – это бланки строгой отчетности, на каждой странице чековой книжки банк ставит № р/с и название предприятия. Кассир (или иное лицо, на которое выписывается доверенность) получает деньги по чеку, заполнив его и корешок. Чек состоит из корешка и отрывной части. Отрывная часть передается банку, корешок остается у организации. На обороте указывается назначение получаемых средств. Полученные по чеку наличные денежные средства приходуются в кассу по приходно-кассовому ордеру, квитанцию которого кассир передает бухгалтеру, а номер приходного ордера указывается в корешке чека. Если чек испорчен, его гасят надписью «Испорчено».

Объявление на взнос наличными – это денежный документ, предназначенный для внесения в кассу банка наличных средств предприятия. Объявление состоит из:

1. объявления (возвращается в организацию вместе с выпиской)

2. ордер (остается в банке как основание для списания средств со счета)

3. квитанция (выдается банком кассиру в подтверждение получения от его денег)

Объявления на взнос наличными используются для внесения денежных средств только на счет предприятия, не служат для расчета с контрагентами.

Мемориальный ордер – это внутренний банковский документ, служащий основанием для записи по счетам клиентов в бухгалтерском учете банка. Этим документом может оформляться списание платы за расчетно-кассовое обслуживание. Документ может быть использован также при частичном списании средств по платежному поручению или требованию в связи с недостаточностью остатка на счете.

Особенность учета операций по расчетному счету - первичный учет ведет банк, выдавая выписку к счету, содержащую все операции за день и являющуюся копией лицевого счета организации с прилагающимися документами, служащими основанием для записей. Важно помнить, что для банка поступление в адрес организации является кредиторской задолженностью, поэтому банк в своих документах отражает приход по кредиту счетов, при этом расход отражается по дебету счета. Т.о., запись в банковской выписке и учетных регистров предприятия будут противоположны. Обрабатывая этот документ, бухгалтер предприятия должен учесть эту зеркальность. Необходимо «перевернуть» сумму по дебету, кредиту счета и включить информацию о поступлении средств в дебет расчетного счета, а списание в кредит.

Все операции по расчетному счету идут на счете 51 «расчетные счета». Записи в регистрах учета делают на основании выписки банка.

Записи в учете по расчетному счету.

Выданы займы. Дт 58 Кт 51

Зачислены возвращенные займы на расчетный счет Дт 51 Кт 58

Поступила арендная плата Дт 51 Кт 91,(62)

Перечислены денежные средства за приобретенные товары (работы, услуги) Дт 60 Кт 51

Поступили вклады от учредителей Дт 51 Кт 75

Выкуплены собственные акции Дт 81 Кт 51

Поступили деньги в кассу с расчетного счета Дт 50 Кт 51

Получено на расчетный счет из кассы Дт 51 Кт 50

Получен аванс от заказчика Дт 51 Кт 62

Выдан аванс поставщикам Дт 60 Кт 51

Перечислены налоговые сборы и отчисления в бюджет в фонды социального страхования Дт 68,69 Кт 51

Уплачены банку проценты по рассчетно-кассовому обслуживанию Дт 91 Кт 51

Уплачены штрафы, пеня Дт 91 Кт 51

Получены штрафы, пеня Дт 51 Кт 91

Выплачены дивиденды Дт 75 Кт 51

УЧЕТ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

Регулирует 173-ФЗ от 10.12.2003 г «О валютном регулировании и валютном контроле», а также ПБУ 3/2006 и др.

Купля/продажа иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в России производится только через уполномоченные банки. Резиденты вправе без ограничений открывать банковские счета (вклады) в иностранной валюте. Бухгалтерский учет по валютным счетам предприятия и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на дату совершения операции.

52 счет.

Открываются субсчета:

52.1 валютные счета внутри страны

52.2 валютные счета за рубежом

Снятие наличной валюты со счета разрешается:

на загранкомандировки,

по специальному разрешению ЦБ РФ.

Валютные счета за рубежом открываются предприятием с письменного разрешения ЦБ РФ. Операции на валютных счетах – купля/продажа валюты.

записи в учете

предприятие поручает банку купить валюту, при этом к поручению прикладывают паспорт сделки, контракт, и др.

списаны денежные средства на покупку валюты д 57 к 51

зачисление купленной валюты на валютный счет д 52 к 57

отражена отрицательная (положительная) курсовая разница д 91 (57) к 57 (91)

списано с р/с вознаграждение банку д 91 к 51 (52)

продажа части выручки. д 57 к 52

зачисление на р/с средств д 51 к 57

СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА

Наличие и движение иностранной и российской валюты в РФ и за рубежом на аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, движение средств целевого финансирования (части, подлежащей обособленному хранению) отражается на 55 счете.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

55.1 Аккредитивы

55.2 Чековые книжки

55.3 Депозитные счета

55.4 Корпоративные кредитные карточки

Зачислены денежные средства в аккредитивы Дт 55.1 Кт 51, 52

Оплачен счет поставщика с аккредитивного счета Дт 60 Кт 55.1

Депонированы средства при выдаче чековых книжек Дт 55.2 Кт 51, 52

По полученным банком чековым книжкам по мере оплаты выданным предприятием чеков Дт 76 Кт 55.2

Возвращены в банк оставшиеся неиспользованными чеки Дт 51, 52 Кт 55.2

Перечислены денежные средства во вклады д 55.3 кт 51(52)

начислены проценты д 76 к 91

Возвращен депозит д 51(52) к 55.3

Зачислены денежные средства с р/с предприятия Д 55.4 к 51

произведены расходы по карточке д 71 к 55.4

сумма, утвержденная товарным отчетом списывается с 51 в д счетов затрат (25 26 20 44 23)

ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ

Денежные средства, поступившие в кассу организации, подлежат сдаче в банк. Учет денег с момента передачи денежных средств инкассаторам или почтовым отделениям осуществляется на счете 57.

списаны суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, почтовым отделениям и т.п. д 57 к 50

списаны денежные средства при поступлении в банк д 51 (52) к 57

При инвентаризации КАССОВОЙ НАЛИЧНОСТИ:

Оформляют акт, форма которого определена порядком ведения кассовых операций.

При проверке производится полный полистный пересчет денежной наличности, составляется покупюрная опись и проверка других денежных средств, находящихся в кассе.

На предприятии проводится плановая (перед составлением годового отчета), внезапная (обычно проводимая налоговыми органами, работниками банка), аудиторская (по согласованию с заказчиком) инвентаризация кассовой наличности. Проверка производится в присутствии кассира комиссией, назначаемой руководителем предприятия.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НА СЧЕТАХ

Инвентаризации денежных средств на счетах в банках проводится путем сверки данных учета предприятия и обслуживающих его организаций. В отличие от сверки других расчетов предприятия, в которой при выявлении расхождений разрешается оставлять сальдо по данным учета предприятия, сальдо по банковским счетам должно быть согласованно с банком.