7. Аналитический и синтетический учет расчетов по заработной плате.

На ПФ «Кубаньгазгеофизика» синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам. На начало декабря задолженность ПФ «Кубаньгазгеофизика» перед работниками по заработной плате составляет 3610356,46 руб. За декабрь 2012 года, организация произвела следующие операции по счету 70«Расчеты с персоналом по оплате труда»( Приложение 19 ):

на сумму начисленной заработной платы сотрудникам основного производства, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 20 «Основное производство» 6817887,68 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

6817887,68 руб.

на сумму начисленных социальных выплат, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 92 «Социальные выплаты» 10969,95 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

10969,95 руб.

на сумму начисленной заработной платы сотрудникам цехового производства, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»

929226,44 руб. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

929226,44 руб.

на сумму начисленной заработной платы сотрудникам административно-управленческого персонала, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 1987472,20 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

1987472,20 руб.

на сумму перечисления начисленной заработной платы на счета работников, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

9242095,26руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 9242095,26руб.

на сумму удержанного НДФЛ, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

1142504,00 руб. Кредит счета 68.01 «Налог на доходы физических лиц»

1142504,00 руб.

на сумму пособий за счет ФСС РФ, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 111584,26 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

111584,26 руб.

на сумму удержания неиспользованных подотчетных сумм, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

9704,50 руб.

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

9704,50 руб.

на сумму удержаний по исполнительным листам, профсоюзным взносам и взносы в НПФ, составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

211234,22 руб.

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

211234,22 руб.

на сумму начисленных отпускных за счет резерва отпусков, составляется бухгалтерская запись: