Анализ бухгалтерского баланса

1. Оценка структуры имущества организации и его источников по данным бухгалтерского баланса.

2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

3. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности.

4. Диагностика несостоятельности (банкротства) организации.

5. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости организации.

6. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.

7. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла.

1. Оценка структуры имущества организации и его источников по данным бухгалтерского баланса

Рекомендуется исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Пример аналитического баланса представлен в Таблице 1.

Аналитический баланс по активу дает следующую информацию:

1. Как изменилось имущество предприятия за отчетный период в рублях и в процентах (итоги по графам 6 и 8).

2. Что было больше: темпы прироста внеоборотных или оборотных активов (по графе 8).

3. Изменение какой из частей имущества в большей степени отразилось на общем изменении (по графе 9).

4. Как изменились удельные веса групп активов в имуществе (по графе 7).

Аналитический баланс по пассиву дает следующую информацию:

1. Как изменился объем финансовых ресурсов предприятия за отчетный период в рублях и в процентах (итоги по графам 6 и 8).

2. Темпы изменения каких источников больше: собственных или заемных (по графе 8).

3. За счет какого из источников в большей степени финансировалось изменение имущества (по графе 9).

4. Как изменились удельные веса основных источников финансирования в совокупном капитале (по графе 7).

Таблица 1 - Агрегированный аналитический баланс ООО «Шелковая нить»

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб.			Удельные веса, %			Изменения
	На 31.12. 2013 г.	На 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2013 г.		На 31.12. 2014 г.	абсолют-ных пока-зателей, тыс. руб.		процент-ных пунктов (п.п.)	в % к 31.12. 2013 г.	в % к изме­нению итога баланса
1	2	3	4		5	6=3-2		7=5-4	8=6/2*100	9
Внеоборот-ные активы
Оборотные активы
-запасы
-дебиторская задолжен-ность
-денежные средства и краткоср. фин.вложения
Итого имущества
Собствен-ный капитал
Заемный капитал
-долгоср. займы
-краткоср. займы
- кредит. задолж.
Итого источников средств

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общая стоимость активов организации, равная сумме первого и второго разделов баланса (стр. 1100 + стр. 1200).

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу первого раздела баланса (стр. 1100).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу второго раздела баланса (стр. 1200).

4. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 1210).

5. Величина собственного капитала организации, равная итогу третьего раздела баланса (стр. 1300).

6. Величина заемного капитала, равная сумме итогов четвертого и пятого разделов баланса (стр. 1400 + стр. 1500).

7. Величина собственных оборотных средств, равная разнице итогов третьего и первого разделов баланса (стр. 1300 – стр. 1100).

8. Величина перманентного капитала, равная сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств (стр. 1300 + стр. 1400).

9. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (стр. 1200 – стр. 1500).

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

2) темпы прироста (в %) оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской - чуть выше;

5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

6) в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток» (стр. 1370).