58. Имеются следующие сведения по текстильной фабрике за год:

Ткань	Выпуск продукции в отчетном году, тыс.м.			Себестоимость 1 м., тыс.руб.
	По плану	фактически	В предыдущем году		В отчетном году
					По плану	фактически
Декоративная	1050	1140	0,7		0,5	0,65
Плательная	1600	1650	0,4		0,38	0,41
«Весна»	1240	1200	0,35		0,34	0,32
«Люкс»	190	210	-		0,64	0,62

Определите:

1. снижение себестоимости сравнимой товарной продукции (в %), установленное планом и фактическое;

2. отклонение фактической себестоимости от плановой: по всей товарной продукции и по сравнимой ее части;

3. суммы экономии (перерасхода) от изменения себестоимости сравнимой товарной продукции: фактическую, установленную планом, сверхплановую;

Решение.

К сравнимой относят продукцию, которая производилась и в отчётном и в предыдущем периодах, в условии – это ткани Декоративная, Плательная, «Весна» (выделено цветом в табл. 58).

Таблица 58

Ткань	Выпуск продукции в отчетном году, тыс.м.			Себестоимость 1 м., тыс.руб.
	По плану	Фактически	В предыдущем году		В отчетном году
					По плану	Фактически
Декоративная	1050	1140	0,7		0,5	0,65
Плательная	1600	1650	0,4		0,38	0,41
«Весна»	1240	1200	0,35		0,34	0,32
«Люкс»	190	210	-		0,64	0,62

Решение.

1. Общий индекс планового задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции:

Запланированная (установленная планом) экономия от изменения себестоимости:

;

Следовательно, в отчётном году по сравнению со средней годовой себестоимостью предыдущего года планом предусматривалось снизить себестоимость сравнимой товарной продукции на 14.1%, запланированная экономия от изменения себестоимости сравнимой товарной продукции составила 254.4 млн. руб.

1. Общий индекс выполнения плана по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции:

Сверхплановый перерасход затрат от изменения себестоимости сравнимой товарной продукции:

Следовательно, плановое задание по снижению себестоимости товарной продукции в расчете на фактический объем и состав продукции (без влияния ассортиментных сдвигов) не выполнено: средняя себестоимость сравнимой товарной продукции, выпускаемой предприятием, превысила запланированный уровень на 12.2%. В результате повышения себестоимости получен сверхплановый перерасход затрат на 196.5 млн. руб.

3) Общий индекс фактического снижения себестоимости сравнимой товарной продукции:

Фактическая экономия затрат в результате изменения себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом:

;

Следовательно, вследствие снижения себестоимости продукции по сравнению с предыдущим годом в отчётном году себестоимость сравнимой товарной продукции снизилась в среднем на 4.1%, что привело к фактической экономии затрат на продукцию на 76.5 млн. руб.

4) Чтобы определить отклонение средней фактической себестоимости от средней плановой себестоимости единицы продукции по сравнимой продукции с учётом ассортиментных сдвигов в её объёме и составе рассчитаем индексы себестоимости переменного состава для сравнимой продукции.

а) средняя себестоимость по сравнимой товарной продукции фактическая и плановая соответственно:

б) индекс себестоимости переменного состава по сравнимой товарной продукции:

в) абсолютное отклонение средней фактической себестоимости от средней плановой себестоимости:

Таким образом, средняя фактическая себестоимость сравнимой продукции с учётом ассортиментных сдвигов в её объёме и составе отклоняется от плановой себестоимости (больше плановой) на 12.5% или на 0.5 тыс. руб. за 1м.

5) Общий индекс выполнения плана по снижению себестоимости всей товарной продукции:

Сверхплановый перерасход затрат от изменения себестоимости всей товарной продукции, выпускаемой предприятием:

Следовательно, средняя себестоимость всей товарной продукции, выпускаемой предприятием, превысила запланированный уровень на 11.1%.

В результате повышения фактической себестоимости по сравнению с плановой получен сверхплановый перерасход затрат по всей товарной продукции на 192.3 млн. руб.

6) Чтобы определить отклонение средней фактической себестоимости от средней плановой себестоимости единицы продукции по всей товарной продукции с учётом ассортиментных сдвигов в её объёме и составе рассчитаем индексы себестоимости переменного состава для всей продукции, выпускаемой предприятием.

а) средняя себестоимость всей выпускаемой товарной продукции фактическая и плановая соответственно:

б) индекс себестоимости переменного состава по всей товарной продукции:

в) абсолютное отклонение средней фактической себестоимости от средней плановой себестоимости:

Таким образом, средняя фактическая себестоимость всей выпускаемой предприятием продукции с учётом ассортиментных сдвигов в её объёме и составе отклоняется от плановой себестоимости (больше плановой) на 12.2% или на 0.5 тыс. руб. за 1м.