Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу Дт 4309, 4409 - на суму зносу
Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного активу
Кт 3600 – на суму доходу від продажу необоротного активу
визнання доходу протягом строку використання активу:
Дт 3600Кт 6490
7. Визнання збитку на суму різниці між балансовою і справедливою вартістю, якщо справедлива вартість необоротного активу на дату здійснення операції продажу з зворотною орендою менша, ніж балансова вартість активу:
Дт 7499Кт 4300; 4400
8. Відображення в бухгалтерському обліку вартості необоротного активу, отриманого в оперативний лізинг (оренду):
Дт 9840Кт 9910.
Відображення в бухгалтерському обліку покупця
операцій з продажу необоротних активів із зворотною орендою. (Фінансовий та оперативний лізинг.)
1. Відображення в обліку лізингодавцем операцій з продажу необоротного активу продавцем-лізингоодержувачем з укладенням договору про його одержання продавцем у фінансовий лізинг (оренду):
купівля необоротного активу:
Дт 4300, 4400
Кт 1200, 2600, 2620
надання необоротного активу у фінансовий лізинг (оренду):
Дт 1525, 2071
Кт 4300, 4400
2. Відображення в обліку лізингодавцем операцій з продажу необоротного активу продавцем-лізингоодержувачем з укладенням договору про його одержання продавцем в оперативний лізинг (оренду):
Дт 4300, 4400
Кт 1200, 2600, 2620
3. Здійснено предоплату за автомобіль клієнту іншого банку Відпускна ціна 25 тис., витрати на доставку 350
Дт 3510 25350
Кт 1200 25350
Основні засоби
1. Придбання основних засобів і нематеріальних активів:
а) передоплата:
Дт 3510, 4310, 4430
Кт 1200, 2600, 2620
б) отримання до складу
Д 4430К 3510
в) Сплата транспортних витрат
Д 4430 К 2600
г) Зарахування на баланс активу
Д 4400 К 4430 (сума включ трансп. витрати)
д) визнання основних засобів і нематеріальних активів у балансі банку
Дт 4300, 4400, 4500
Кт 3510, 4310, 4430
2. Створення основних засобів і нематеріальних активів:
а) передоплата:
Дт 4310, 4430
Кт 1200, 2600, 2620
б) нарахування заробітної плати працівникам:
Дт 4310, 4430
Кт 3652, 3653
в) нарахування податків і зборів (обов’язкових платежів), пов’язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування:
Дт 4310, 4430Кт 3622
г) віднесення суми завершених капітальних інвестицій на вартість основних засобів і нематеріальних активів:
Дт 4300, 4400; Кт 4310, 4430
3. Поліпшення основних засобів і вдосконалення нематеріальних активів:
а) передоплата:
Дт 4310, 4430
Кт 1200, 2600, 2620
б) віднесення суми витрат на поліпшення та вдосконалення на збільшення вартості об'єкта:
Дт 4300, 4400
Кт 4310, 4430
4. Проведення робіт для підтримання об'єкта основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані:
а) передоплата:
Дт 3519
Кт 1200, 2600
б) Видача матеріалів зі складу:
Дт 3402Кт 3400
в) виконані роботи:
Дт 7420Кт 3519
(Кт 3402 – на суму матеріалів)
5. Дооцінка основних засобів:
а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:
Дт 4400, 4500; Кт 5100
-одночасно:
Дт 5100; Кт 4409, 4509
б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:
Дт 4409, 4509; Кт 4400, 4500
- одночасно:
Дт 4400, 4500; Кт 5100
6. Уцінка основних засобів:
а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:
Дт 5100, 7499 (у разі відсутності кредитового залишку за рахунком 5100)
Кт 4400, 4500
- одночасно:
Дт 4409, 4509Кт 5100
б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:
Дт 4409, 4509
Кт 4400, 4500
- одночасно:
Дт 5100, 7499 (у разі відсутності кредитового залишку за рахунком 5100)
Кт 4400, 4500
7. Дооцінка нематеріальних активів:
а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:
Дт 4300Кт 5101
- одночасно:
Дт 5101Кт 4309
б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:
Дт 4309Кт 4300
- одночасно:
Дт 4300Кт 5101
8. Уцінка нематеріальних активів:
а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:
Дт 5101, 7499Кт 4300
- одночасно:
Дт 4309Кт 5101
б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:
Дт 4309; Кт 4300
- одночасно:
Дт 5101, 7499; Кт 4300
9. Нарахована сума амортизації основних засобів і нематеріальних активів:
Дт 7423; Кт 4309, 4409, 4509
10. Реалізація основних засобів і нематеріальних активів:
а) у разі перевищення суми залишкової вартості об’єкта порівняно з сумою виручки від його реалізації:
Дт 1200, 2600, 2620
Дт 4309, 4409, 4509
Дт 7490
Кт 4300, 4400, 4500
б) у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно з сумою залишкової вартості об’єкта:
Дт 1200, 2600, 2620
Дт 4309, 4409, 4509
Кт 4300, 4400, 4500
Кт 6490
в) за переоціненими основними засобами і нематеріальними активами:
Дт 5100, 5101Кт 5030
11. Безоплатне передавання основних засобів і нематеріальних активів іншій організації (якщо залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів перевищує справедливу вартість):
а) на суму зносу
Дт 4309, 4409, 4509; Кт 4300, 4400, 4500
б) на залишкову вартість:
Дт 7490; Кт 4300, 4400, 4500
12. Списання з балансу основних засобів:
а) на суму зносу:
Дт 4409, 4509; Кт 4400, 4500
б) на залишкову вартість:
Дт 7490; Кт 4400, 4500
13. Оприбуткування виявлених у надлишку основних засобів та нематеріальних активів:
Дт 4300, 4400, 4500; Кт 6499
14. Виявлення нестач і втрат від псування цінностей:
- до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати:
Дт 7490, 4309, 4409, 4509; Кт 4300, 4400, 4500
- одночасно:
Дт 9617; Кт 9910
- після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:
Дт 3552; Кт 6499
- одночасно:
Дт 9910; Кт 9617
- у разі відшкодування вартості основних засобів винними особами:
Дт 1200, 2600, 2620, 1001; Кт 3552
- якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною до отримання:
Дт 3580; Кт 3552
- формування резерву на суму сумнівної дебіторської заборгованості:
Дт 7705; Кт 3590
у разі визнання дебіторської заборгованості безнадійною:
Дт 3590; Кт 3580
- одночасно: Дт 9617; Кт 9910
14. Придбання матеріальних цінностей:
а) попередня оплата:
Дт 3510Кт 1200, 2600
б) отримання матеріальних цінностей:
Дт 3400Кт 3510
15. Якщо оплата за матеріальні цінності здійснюється після їх отримання:
а) отримання матеріальних цінностей на склад:
Дт 3400Кт (3510)
б) Видано госп. матеріали зі складу:
Д 3402Кт 3400
в) перерахування коштів за отримані матеріальні цінності:
Дт 3610Кт 1200, 2600
16. Якщо банк не має складу, придбані матеріальні цінності відображаються бухгалтерськими проводками:
а) за умовою попередньої оплати:
Дт 3402Кт 3510
б) у разі передавання матеріальних цінностей в експлуатацію:
Дт 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499
Кт 3402
в) Видача товарно-матеріальних цінностей зі складу в експлуатацію:
Дт 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499
Кт 3400
17. Використання матеріальних цінностей на створення та поліпшення основних засобів:
а) на суму вартості матеріальних цінностей, виданих зі складу:
Дт 3402Кт 3400
б) на суму вартості матеріальних цінностей, що використані на створення та поліпшення основних засобів:
Дт 4430, 4530Кт 3402
в) на суму створення та поліпшення об’єкта основних засобів:
Дт 4400, 4500Кт 4430, 4530
18. Видача господарських матеріалів зі складу у підзвіт підзвітній особі:
Дт 3402Кт 3400
19. Повернення підзвітною особою отриманих господарських матеріалів на склад:
Дт 3400Кт 3402
20. Використання підзвітною особою отриманих господарських матеріалів за призначенням:
Дт Рахунки витрат залежно від використання цінностей за призначенням
Кт 3402
21. Списання з балансу пошкоджених, застарілих та зіпсованих товарно-матеріальних цінностей:
а) визнання витрат звітного періоду:
Дт 7499Кт 3400, 3402
- одночасно:
Дт 9617Кт 9910
б) у разі встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:
Дт 3552Кт 6499
- одночасно:
Дт 9910Кт 9617
в) у разі відшкодування вартості матеріальних цінностей:
Дт 1001, 1200Кт 3552
г) якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною щодо її погашення боржником:
Дт 3580Кт 3552
22. Реалізація запасів матеріальних цінностей:
а) у разі перевищення визначеної вартості матеріальних цінностей над виручкою від реалізації:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620
Дт 7499Кт 3400
б) у разі перевищення виручки від реалізації понад визначену вартість матеріальних цінностей:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620
Кт 3400Кт 6499
Облік операцій з формування капіталу
1. Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу до його реєстрації:
- зарахування коштів:
Д 1200, 1001, 2600, 2620
Кт 3630
2. Реєстрація статутного капіталу:
- на суму сплаченої частини:
Д 3630Кт 5000
- на суму несплаченої частини:
Д 5001Кт 5000
3. Отримання внесків до статутного капіталу після його реєстрації:
Д 1200, 1001, 2600, 2620Кт 5001
4. Реалізація акцій за ціною, що вища за номінальну:
Д 1001, 1200, 2600 – ціна реалізов. акцій
Кт 5001 – номінальна вартість акцій
Кт 5010 – емісійна різниця
5. Викуп власних акцій у акціонерів для подальшого продажу або анулювання:
на суму номінальної вартості:
Д 5002
Кт 1001, 1200, 2600
- за ціною нижчою ніж їх номінальна вартість:
Д 5002 – номінальна вартість
Кт 1001, 1200, 2600 – ціна викуплених акцій
Кт 5010 – різниця між ціною та номін. вартістю
- за ціною вищою ніж їх номінальна вартість:
Д 5002 – номінальна вартість
Д 5010 – різниця між ціною та номін. вартістю
Кт 1001, 1200, 2600 – ціна викуплених акцій
6. Перепродаж викуплених акцій:
- на суму номінальної вартості:
Д 1001, 1200, 2600
Кт 5002
- за ціною вищою ніж їх номінальна вартість
Д 1001, 1200, 2600 – ціна перепроданих акцій
Кт 5002
Кт 5010 – різниця
- за ціною нижчою ніж їх номінальна вартість:
Д 1001, 1200, 2600
Д 5010
Кт 5002
7. Анулювання акцій, викуплених в акціонерів:
Д 5000Кт 5002
Облік результатів поточного року та розподілу прибутку
1. В останній робочий день звітного року рахунки 6 класу “Доходи” та 7 класу “Витрати” закриваються перерахуванням залишків за умови перевищення доходів над витратами на рахунок № 5040 “Прибуток звітного року, що очікує затвердження”. За умови перевищення витрат над доходами залишки перераховуються на рахунок № 5041
Дт 6 клас “Доходи” Дт 5040
Кт 6 5040 Кт 7 клас “Витрати”
2. За рахунок прибутку банки створюють резервний фонд, загальні резерви, фонди дивідендів, що відображається в обліку: (розподіл чистого прибутку)
Дт 5040 Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження
Кт 5020 Загальні резерви
Кт 5021 Резервний фонд
Кт 5022 Інші фонди
Кт 5003 Дивіденди, які спрямовані на збільшення статутного капіталу
Кт 3631 Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами.
3. Залишок нерозподіленого прибутку обліковується банком за рахунком № 5030 “ Нерозподілені прибутки минулих років”:
Дт 5040Кт 5030
4. Облік непокрит. прибутку мин років
Дт 5031Кт 5041
5. Облік витрат звітного року, що очікує затвердження
-закриття рах. доходів Дт 6 кл. Кт 5041
- закриття рах витрат Д 5041 Кт 7 кл.
Облік нарахування і виплати дивідендів
1. Нарахування дивідендів для виплати акціонерам:
Д 5040Кт 3631
2. Виплата дивідендів акціонерам:
Д 3631Кт 1001, 1200, 2600
3. Спрямування дивідендів на придбання акцій нової емісії:
Д 5040Кт 5003
4. Реєстрація збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів:
Д 5003Кт 5000