1.Приклад виконання завдання по формуванню балансу банку за фундаментально-обліковою моделлю А= К + З
Завдання: Скласти фундаментально-облікову модель на основі залишків за статтями балансу та вказати номери балансових рахунків, призначених для обліку наведених операцій:
1. Банкноти та монети в касі банку 489000 грн.
2. Кореспондентський рахунок банку в НБУ 1050000 грн.
3. Короткострокові стабілізаційні кредити, що
отримані від НБУ 188000 грн.
4. Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від НБУ 15000 грн.
5. Процентні витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від НБУ 15000 грн.
6. Довгострокові кредити, що надані іншим банкам 63000 грн.
7. Прострочені нараховані доходи за кредитами,
що надані іншим банкам 26000 грн.
8. Резерви під заборгованість за нарахованими
доходами за міжбанківськими операціями 13000 грн.
9. Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання 100000 грн.
10. Зараховані кошти на рахунку суб’єкта господарювання на вимогу 50000 грн.
11. Боргові цінні папери органів державної влади в портфелі банку на продаж 78000 грн.
12. Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж 8000 грн.
13. Короткострокові прості векселі, емітовані банком 94000 грн.
14. Неамортизований дисконт за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком 24000 грн.
15. Запаси матеріальних цінностей на складі 49000 грн.
16. Основні засоби 200000 грн.
17. Знос основних засобів 30000 грн.
18. Результати переоцінки основних засобів 70000 грн.
19. Емісійні різниці 29000 грн.
20. Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів 51000 грн.
21. Інші доходи 36000 грн.
22. Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб 1500000 грн.
Виконання:
Фінансові результати діяльності за день:
51000 грн.(6110) + 36000 грн. (6499) - 15000 грн.(7003) = 72 000 грн.
До активних статей балансу відносяться:
1. Банкноти та монети в касі банку 489000 грн. ( 1001)
2. Кореспондентський рахунок банку в НБУ 1050000 грн. (1200)
3. Довгострокові кредити, що надані іншим банкам 63000 грн. (1524)
4. Прострочені нараховані доходи за кредитами,
що надані іншим банкам 26000 грн. (1529)
5. Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями
13000 грн. (1790) КА рахунок показується зі знаком (-)
6. Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання 100000 грн. (2072)
7. Боргові цінні папери органів державної влади в
портфелі банку на продаж 78000 грн. (3110)
8. Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж 18000 грн. (3116) КА рахунок показується зі знаком (-)
9.Запаси матеріальних цінностей на складі 49000 грн. (3400)
10. Основні засоби 200000 грн. (4400)
11. Знос основних засобів 30000 грн. (4409) КА рахунок показується зі знаком (-).
Сума активу балансу дорівнює 1994000 грн.
До пасивних статей балансу відносяться:
1. Короткострокові стабілізаційні кредити, що отримані від НБУ 188000 грн.(1313)
2. Нараховані витрати за короткостроковими
кредитами, що отримані від НБУ 15000 грн. (1318)
3. Зараховані кошти на рахунку суб’єкта господарювання на вимогу 50000 грн. (2600)
4. Короткострокові прості векселі, емітовані банком 94000 грн. (3300).
5.Неамортизований дисконт за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком 24000 грн. (3306) КП рахунок показується зі знаком (-).
6. Результати переоцінки основних засобів 70000 грн. (5100)
7. Емісійні різниці 29000 грн.(5010)
8. Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб 500000 грн.(2630)
9. Фінансові результати діяльності банку за день 72000 грн.( у складі рах. 5 класу)
Сума пасиву балансу дорівнює 1994000 грн.
2.Приклад виконання завдання з обліку капіталу банку.
Завдання:
Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 3 млн. євро.(22 млн. грн.) На момент державної реєстрації, акціонери, які підписалися на акції сплатили 50 % обсягу підписного капіталу (11 млн. грн.).
Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.
Виконання:
1. Перед реєстрацією банку суму підписного статутного капіталу, акумульовану на тимчасовому рахунку в НБУ:
Дебет рахунку 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кредит рахунку 1207 П «Внески за незареєстрованим статутним капіталом»
Сума проведення 11 млн. грн.
2. Перераховано на коррахунок створеного банку, що його відкрито у відповідному територіальному управлінні (ТУ) НБУ:
Дебет рахунку 1207 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кредит рахунку 1200 П «Внески за незареєстрованим статутним капіталом»
Сума проведення 11 млн. грн.
В обліку відображаємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку:
а) на сплачену зареєстровану частину:
Дебет рахунку 1200 П «Внески за незареєстрованим статутним капіталом»
Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал»
Сума проведення 11 млн. грн.
б) на несплачену зареєстровану частину:
Дебет рахунку 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»
Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал»
Сума проведення 11 млн. грн.
У несплаченій зареєстрованій частині статутного капіталу враховується 55000 простих акцій, номінал кожної 20 грн., які розміщено по 40 грн. за акцію.
Повний обсяг емісії акцій сплачений акціонерами:
а) на суму внесків акціонерів в рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу.
Дебет рахунку 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»
або
Дебет рахунку 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
або
Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»
Кредит рахунку 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»
Сума проведення 11 млн. грн.
б) на суму емісійних різниць
Дебет рахунку 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»
або
Дебет рахунку 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
або
Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»
Кредит рахунку 5010 П «Емісійні різниці»
(40
550000)
– (20
550000)
= 11 000 000 грн..
3.Приклад виконання завдання з обліку доходів банку.
Завдання:
Банком “Bigбанк” нараховані процентні доходи за перший місяць у сумі 200 грн. за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність строком на 6 місяців. Клієнт сплатив проценти за кредитом за перший місяць у сумі 600 грн., тобто авансом ще за 2 місяці. Сума нарахованих доходів за четвертий місяць клієнтом не погашена. Необхідно: відобразити в обліку бухгалтерські проведення за змістом наведених операцій.
Виконання:
Нараховані процентні доходи за перший місяць:
Дебет рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »
Кредит рахунку 6027 АП «Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»
Сума проведення 200 грн.
Отримано кошти від клієнта за перший місяць:
Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»
Кредит рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »
Сума проведення 200 грн.
Одночасно відображено наперед отримані кошти як доходи майбутніх періодів:
Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»
Кредит рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів »
Сума проведення 400 грн.
Щомісяця банк визнає суму доходу, що належить до звітного періоду:
Дебет рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів
Кредит рахунку 6027 АП «Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»
Сума проведення 200 грн.
Нараховані процентні доходи за останній місяць:
Дебет рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »
Кредит рахунку 6027 АП «Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»
Сума проведення 200 грн.
Кошти за нарахованими доходами не сплачено в термін, визнаний угодою та віднесено на прострочені нараховані доходи:
Дебет рахунку 2079 А «Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»
Дебет рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »
Сума проведення 200 грн.
Кредитним комітетом банку визнано суму заборгованості за нарахованими доходами сумнівною:
Дебет рахунку 2480 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами
Кредит рахунку 2079 А «Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»
Сума проведення 200 грн.
Сформовано резерв під заборгованість за простроченими нарахованими доходами в розмірі 100% від суми боргу:
Дебет рахунку 7720 АП «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами»
Кредит рахунку 2490 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»
Сума проведення 200 грн.
Списано безнадійну заборгованість за нарахованими доходами за рахунок сформованого резерву:
Дебет рахунку 2490 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»
Кредит рахунку 2480 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами »
Сума проведення 200 грн.
Одночасно на суму списаної заборгованості проведено запис на позабалансових рахунках:
Дебет рахунку 9601 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»
Кредит рахунку 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»
Сума проведення 200 грн.
Подальше обліковування нарахованих доходів здійснюється на позабалансових рахунках:
Дебет рахунку 9603 А «Нараховані та неотримані доходи за операціями з клієнтами»
Кредит рахунку 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98» Сума проведення 200 грн.