43.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Характеристика налоговых правонарушений.

Виды:

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

3. Положения настоящей статьи применяются также в отношении участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, нарушившего установленный настоящим Кодексом срок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии им счета инвестиционного товарищества в каком-либо банке.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок

влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения

Неуплата или неполная уплата сумм налога

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

44.Характеристика иных видов нарушения законодательства о налогах и сборах. Соотношение налоговых правонарушений с административными проступками и преступлениями.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Арест имущества - это способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Он состоит в ограничении права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. К данной мере прибегают в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Ответственность свидетеля налогового правонарушения

В соответствии со ст. 90 НК РФ налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля имеют право вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом физическое лицо не может отказаться от такого вызова без уважительных на то причин. Под уважительными причинами, как правило, понимаются болезнь, препятствующая явке, необходимость ухода за больным членом семьи и т.д.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3 тыс. руб.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

Для участия в мероприятиях налогового контроля могут привлекаться эксперты, переводчики и специалисты.

Эксперты - это организации или физические лица, обладающие необходимыми специальными познаниями в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ).

Специалист - лицо, обладающее специальными знаниями и навыками и не заинтересованное в исходе дела (п. 1 ст. 96 НК РФ).

Ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу

Административная ответственность за нарушение налогового законодательства

В Кодексе об административных правонарушениях (КоАП) РФ отражен ряд правонарушений в области бухгалтерского учета, налогов и сборов, за совершение которых к ответственности могут быть привлечены должностные лица организации (как правило, директор и главный бухгалтер).

Административная ответственность - это особый вид юридической ответственности, которой присущи определенные свойства: ее основанием является административное правонарушение; она состоит в применении к нарушителям административных взысканий, является карательной ответственностью, мерой принуждения; к административной ответственности вправе привлекать органы, которым такое право предоставлено законом (суды, органы исполнительной власти);

К административной ответственности в области налогов и сборов привлекаются следующие должностные лица: руководители; главные бухгалтеры; другие работники организаций, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями. При этом в перечень их должностных обязанностей должны входить функции, выполнение которых непосредственно связано с исчислением и уплатой в бюджет налогов и сборов.

Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Уголовная ответственность должностных лиц налогоплательщика - юридического лица регулируется тремя статьями УК РФ: а) ст. 199 - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации; б) ст. 199.1 - неисполнение обязанностей налогового агента; в) ст. 199.2 - сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Начиная с какой суммы неуплаченных налогов данные деяния являются преступлением? Для возбуждения уголовного дела важен размер неуплаченных налогов. Уголовная ответственность наступает только в случае их неуплаты в крупном и особо крупном размерах.

Размер крупной недоимки составляет более 500 тыс. руб. при условии, что недоплата превышает 10% от суммы причитающихся налогов. Если размер недоимки более 1 млн 500 тыс. руб., процентное соотношение неуплаченных и причитающихся налогов не имеет значения.