15.Налоговые правоотношения: понятие, признаки, структура.

Налоговые правоотношения -это охраняемые государствомоб­щественные отношения, возникающие в сфере налогообложения,которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормаминалогового права. 

Налоговые правоотношения имеют несколько существенных признаков и особенностей: 1) налоговое правоотношение — это общественно значимоеотношение. Данные правоотношения возникают между определенными лицами (юридическими и физическими) и имеют общественную значимость в первую очередь в сфере налогообложения.Личные взаимоотношения, например между налогоплательщикоми руководителем налогового органа, не носят общественно значимого характера и не требуют специального правового регулирования нормами налогового права; 2) налоговые правоотношения регулируются нормами налогового права, т. е. эти отношения возникают на основе норм налогового права, складываются в соответствии с правовыми предписаниями и осуществляются в пределах норм налогового права и прекращаются на их основе.

3) налоговые правоотношения представляют собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредствомсубъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель же юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимыедействия либо воздержаться от какихлибо действий.

4) налоговые правоотношения основаны на властных отношениях, поскольку с одной стороны в них всегда выступают государственный орган или орган, уполномоченный государством. Однако это не означает обладание этими органами исключительным приоритетом в налоговых правоотношениях, так как с другой стороны установлены меры защиты от незаконных действийналоговых органов и их должностных лиц; 5) налоговые правоотношения — это отношения, возникающие по поводу денежных средств и уплаты их в доход государства,а также по поводу приобретения определенных прав или разрешений (в отношении сборов). При этом уплата налога носит односторонний характер и не предусматривает какоелибо встречное удовлетворение; 6) налоговые правоотношения являются четко определенными, конкретными отношениями. Это связано с их характером и невозможностью, без соответствующего закрепления в норме налогового права, вносить какиелибо изменения и дополнения.

Элементами структуры налоговых правоотно­шений являются:

- субъекты;

- юридическое содержание — их права и обязанности.

Субъекты налоговых правоотношений — лица, участвующие в конкретном правоотношении и являю­щиеся носителями прав и обязанностей.

Классификация:

1) по способу нормативной определенности:

а) зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;

б) не зафиксированные налоговым законодатель­ством в качестве субъектов налоговых отношений;

2) по характеру фискального интереса:

а) частные субъекты;

б) публичные субъекты;

3) по степени имущественной заинтересованно­сти в возникновении налоговых отношений:

а) имеющие непосредственный собственный иму­щественный интерес в налоговых отношениях;

б) не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях.