- •Финансы и Кредит
- •Лекция 1.
- •Лекция 2.
- •Лекция 3.
- •Финансы хозяйствующих субъектов
- •Финансы граждан
- •Государственные и муниципальные финансы.
- •Лекция 4.
- •Лекция 5.
- •Лекция 5.
- •Коммерческие предприятия и организации
- •Хозяйственные товарищества
- •Общества
- •Лекция 6.
- •Лекция 7.
- •Возможные выплаты при страховании от несчастного случая
- •Под отрасли имущественного страхования
- •Дробление страховой суммы в имущественном страховании
- •Страхователь по договору имущественного страхования, у которого произошёл страховой случай.
- •Лекция 8.
- •Лекция 9.
- •Виды банков:
- •Лекция 10.
- •Задачи:
- •Сложные процессы.
Лекция 5.
Роль налогов, формирование доходов отдельных звеньев бюджетной системы.
Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента. Налоговые поступления представляют собой обязательные безвозмездные невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения, поступающие в бюджеты в установленных законом рамках и в определенные сроки. В каждой налоговой системе помимо налогов существуют сборы. Налоги поступают только в бюджетный фонд, а сборы формируют целевые денежные формы. Основными налоговыми поступлениями и сборами являются:
Подоходные налоги, налоги на прибыль, на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налоги включаются налоги, взимаемые с чистого дохода предприятий, организаций, банков, а так же на прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажа земли.
Отчисления работодателей и работников в государственные социальные фонды: пенсионный фонд, социального страхования и медицинского страхования.
Налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда. Например, транспортный налог, целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройство территории, содержание общеобразовательных учреждений.
Налоги на собственность. К ним относятся налоги на имущество юридических и физических лиц, наследство и дарение, земельный налог и налог с владельцев транспортных средств.
Внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на пользователей автомобильных дорог, на приобретение транспортных средств, содержание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на бирже, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками.
Налоги на внешнюю торговлю и внешние экономические операции (импортные и экспортные пошлины).
Наиболее значимыми налоговыми доходами являются налог на прибыль, индивидуальный подоходный налог, косвенные налоги – налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, акцизы и таможенные пошлины.
Система налоговых ставок и льгот должна быть построена таким образом, чтобы стимулировать воспроизводственные процессы:
Расширение и обновление производства.
Создание новых рабочих мест.
Способствование к планируемым структурным изменениям.
Рост производства и доходов предприятий, населения в свою очередь ведет к увеличению поступления в бюджет.
Федеральный бюджет и его функции. Состав и структура доходов и расходов.
Лекция в папке фик2
Внебюджетные фонды.
Внебюджетные фонды представляют собой одно из звеньев системы финансов. С их помощью осуществляется перераспределение национального дохода по инициативе и в интересах органов государственной власти. Специфика внебюджетных социальных фондов это четкое закрепление за ними доходных источников и строгое целевое использование их средств.
Источники формирования:
Специальные налоги и сборы.
Ассигнования из центрального и местного бюджетов.
Специальные займы.
Добровольные поступления.
Кроме того средства в фонды могут поступать за счет капитализации части временно свободных средств (покупка ценных бумаг и инвестиции).
По срокам действия специальные фонды подразделяются на постоянные и временные (они прекращают свое существование после выполнения положенных на них задач).
По принадлежности различают государственные, местные, межгосударственные фонды.
По целям выделяют социальные фонды, фонды личного и имущественного страхования, экономические, кредитные, научно-исследовательские, инвестиционные, экологические и военно-политические фонды.
Государственные социальные внебюджетные фонды – целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
В состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ входят:
Пенсионный фонд РФ.
Фонд социального страхования РФ.
Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
Пенсионный фонд РФ – централизованный фонд гос-ва, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ. Основной источник доходов ПФР – это поступление единого социального налога (взноса), зачисляемого в фонд на государственное пенсионное обеспечение. Сумма налога определяется налогоплательщиком как соответствующая процентная доля налоговой базы. Ставка для работодателей и организаций, производящие выплаты наемным работникам с налоговой базой и каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. устанавливается в размере 20 %.
ПФР образован постановлением верховного совета РФ в 1990 году. Уплата страховых взносов ПФР носит обязательный характер, они отнесены к числу первоочередных платежей и включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.
В доходы ПФР кроме обязательных взносов поступают следующие средства:
Средства федерального бюджета, направленные через ПФР на целевое финансирование, выплаты государственных пенсий и пособий.
Средства фонда социального страхования РФ.
Доходы от обслуживания счетов ПФР банками.
Пени и финансовые санкции.
Добровольные взносы юридических и физических лиц.
Фонд социального страхования РФ.
ФСС создан чтобы способствовать материальному обеспечению лиц по ряду причин, не участвующих в трудовом процессе и представляет собой централизованный фонд финансовых ресурсов, аккумулирующий предназначенные для оказания социально помощи и социальных услуг денежные средства, формируемые на страховой основе и распределяемые по территориальному принципу. Денежные средства фонда – государственная собственность, они не входят в состав бюджетов соответствующих уровней других фондов и изъятию не подлежат.
Основные задачи:
Обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.
Участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования.
Осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда.\
Средства ФСС образуются за счет:
Страховых взносов работодателей.
Страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством.
Страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях, не имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС.
Доходов от инвестирования части временно свободных средств ФСС в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады.
Добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступления и иных финансовых средств, не запрещенных законодательством.
Основной источник доходов ФСС – поступление единого социального налога (взноса). Сумма налога определяется налогоплательщиком как соответствующая процентная доля налоговой базы. Ставка для работодателей и организаций устанавливается в размере 2,9 %.
Фонды обязательного медицинского страхования.
Они представляют собой централизованные источники финансовых ресурсов для целей социального страхования как форма защиты населения. Обязательное медицинского страхования – основная часть государственного социального страхования, оно призвано обеспечить гражданам РФ равные возможности получения медицинской и лекарственной помощи.
Основные задачи ОМС:
Обеспечение реализации закона РФ «О медицинском страховании граждан РФ».
Обеспечение финансовой устойчивости ОМС.
Обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан в системе обязательного медицинского страхования.
Участие в разработке и осуществлении государственной политики в области ОМС.
Федеральные средства ОМС находятся в государственной собственности РФ, они не входят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.
Финансовые средства фонда образуются за счет:
Части страховых взносов предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное мед страхование в размерах, устанавливаемых законодательством РФ.
Взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах.
Ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного мед страхования.
Добровольных взносов юридических и физических лиц.
Доходов от использования временно свободных финансовых средств фонда.
Основной источник доходов фонда – поступление единого социального налога (взноса). Сумма налога определяется налогоплательщиком как соответствующая процентная доля налоговой базы. Ставка для работодателей организаций, производящих выплаты наемным работникам с налоговой базой на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. устанавливается в размере 1,1% федеральный фонд ОМС и 2 % территориальный ОМС.
Кроме обязательных 4 фондов существуют дорожные и прочие внебюджетные фонды.
На территории РФ финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством дорог общего пользования осуществляется за счет целевых внебюджетных средств, концентрируемых:
Федеральный фонд РФ
Дорожные фонды субъектов РФ.
Средства федерального дорожного фонда РФ и территориальных дорожных фондов имеют специальное назначение и не подлежат изъятию или расходованию на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования.
Средства этого фонда направляются на финансирование, содержание, ремонт, реконструкцию и строительство автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а так же затрат на управление дорожным хозяйством.
Целевые внебюджетные средства дорожных фондов образуются за счет:
Налога на пользователя автомобильных дорог.
Налога с владельцев транспортных средств.
Акцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.
В федеральный дорожный фонд РФ зачисляются с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, а в территориальный внебюджетный фонд зачисляются налоги с владельцев транспортных средств.
Средства фонда формируются за счет:
Добровольные взносы граждан, предприятий, учреждений.
Сумм штрафов за нарушение природоохранного законодательства, платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб
Сумм штрафов за порчу и утрату объектов историко культурного наследия, памятников природы, а так же платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб.
Иные доходы внебюджетных фондов.
Средства внебюджетных фондов зачисляются на специальные счеты, не подлежат изъятию и расходуются исполнительным органом власти либо органом управления фонда в соответствии с целевым назначением.
ЗАДАЧА 1:
Рассчитайте суммы начисленного единого социального налога в целом за период с января по июнь 2010 года, если на предприятии, численность работников которого 17 человек, размер базы, на которую начислялись страховые взносы во внебюджетные фонды за первое полугодие 2010 года, составил 8 400 000 руб.
Решение:
8 400 000 * 0.2 = 1 680 000 – ПФР
8 400 000 * 0.029 = 243 600 – ФСС
8 400 000 * 0.011 = 92 400 – федеральный фонд ОМС
8 400 000 * 0.02 = 168 000 – территориальный фонд ОМС
ЗАДАЧА 2:
Рассчитайте суммы начисленного единого социального налога помесячно, если на предприятии, численность которого 5 человек, размер базы, на которую начислялись страховые взносы во внебюджетные фонды за 3 квартал 2010 года, составил 500, 600, 620 тыс. руб.
3 квартал – июль, август, сентябрь.
Суммы начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за июль = 3900 тыс. руб., за август – 5200 тыс. руб., сентябрь – 5460 тыс. руб.
Решение:
Август:
600 000 * 0.2 = 120 000 - ПФР
600 000 * 0.029 = 17 400 - ФСС
600 000 * 0.011 = 6 600 – федеральный фонд ОМС
600 000 * 0.02 = 12 000 – территориальный фонд ОМС
Июль:
500 000 * 0.2 = 100 000 - ПФР
500 000 * 0.029 = 14 500 - ФСС
500 000 * 0.011 = 5 500 – федеральный фонд ОМС
500 000 * 0.02 = 10 000 – территориальный ОМС
Сентябрь:
620 000 * 0.2 = 124 000 - ПФР
620 000 * 0.029 = 17 980 - ФСС
620 000 * 0.011 = 6 820 – федеральный фонд ОМС
620 000 * 0.02 = 12 400 – территориальный фонд ОМС