- •Содержание
- •Раздел I. Основы аудита
- •1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
- •2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в России
- •3. Подготовка к проведению аудита экономического субъекта
- •1) 1987- 1993 Г.Г.
- •2) 1993 Г. - 2001 г.
- •3) С 2001 г.
- •1.2. Цель, задачи и принципы аудита
- •1.3. Пользователи материалов аудиторских заключений
- •1.4. Отличие аудита от других форм экономического контроля
- •1.5. Основные понятия в аудите
- •1.6. Профессиональная этика аудитора
- •1.7. Виды аудита и аудиторских услуг
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в России
- •2.1. Органы государственного регулирования аудиторской деятельности в России
- •2.2. Саморегулирование аудиторской деятельности
- •2.3. Правовая основа аудиторской деятельности в России
- •2.4. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности
- •2.5. Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических субъектов
- •2.6. Внутренний и внешний контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций
- •2.7. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •3. Подготовка к проведению аудита экономического субъекта
- •3.1. Основные этапы аудита
- •3.2. Выбор клиента аудита
- •3.3. Планирование аудита
- •3.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента
- •3.5. Оценка рисков и уровня существенности
- •Методика расчета уровня существенности.
- •4. Методические подходы к аудиторской проверке
- •4.1. Аудиторская выборка
- •4.2. Аудиторские доказательства: виды, источники, оценка
- •4.3. Методы аудиторской проверки
- •4.4. Аудиторские процедуры
- •4.5. Документирование аудита
- •4.6. Виды искажений отчетности и факторы, влияющие на степень риска их появления
- •5. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки
- •5.1. Письменная информация (отчет) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта
- •5.2. Аудиторское заключение:
- •5.3. Оценка аудитором событий после отчетной даты и отражение этой оценки в аудиторском заключении
- •Раздел II. Практический аудит
- •6. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •7. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •8. Аудит расчетных операций
- •8.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также прочими дебиторами и кредиторами.
- •Ведомость для обобщения просроченной дебиторской задолженности
- •8.2. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •8.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.4. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •***************
- •11. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •12. Аудит материально-производственных запасов
- •13. Аудит операций с денежными средствами
- •13.1. Аудит кассовых операций
- •13.2. Аудит операций по расчетным счетам
- •*********************
- •15. Аудит формирования финансовых результатов
- •Методика аудита прибыли
- •Методика проверки налогооблагаемой прибыли
- •16. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
4.5. Документирование аудита
Все собранные аудитором доказательства подлежат обязательному документированию.
Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.
Рабочие документы должны составляться аудиторами своевременно. К моменту представления аудиторского заключения их следует оформить и представить в любом виде для хранения содержащейся в них информации, т.е. на бумажных, электронных носителях или на фотопленке.
Аудитор самостоятельно определяет объем рабочей документации по каждой конкретной проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. При этом он учитывает следующие факторы:
характер аудиторского задания;
характер и сложность деятельности аудируемого лица;
состояние систем бух. учета и внутреннего контроля аудируемого лица.
Аудитор может не отражать в документации каждый рассмотренный в ходе проверки документ или вопрос, однако он должен обеспечить полноту и достаточность рабочих документов в той мере, которая необходима для общего понимания аудита.
Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы соответствовать обстоятельствам каждой конкретной проверки. В целях повышения эффективности подготовки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным аудиторам и позволяет контролировать результаты их работы.
Состав рабочей документации на разных этапах аудита различается (см. табл. 4.1).
Таблица 4.1.
Виды рабочих документов аудитора
|
Этап планирования аудита |
Этап проведения аудиторской проверки |
Этап обобщения и подготовки аудиторского заключения |
|
1. Информация об организационно-правовой форме и организационной структуре аудируемого лица 2. Информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность 3. Общий план аудита 4. Программа аудита 5. Описание системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица 6. Расчет уровня существенности и аудиторского риска 7. Документация по тестированию внутреннего аудита клиента |
1. Подробная информация о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения 2. Результаты анализа наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения 3. Письменная информация и пояснения аудируемого лица 4. Копии документов аудируемого лица и выписки из них |
1. Аналитические документы аудиторов 2. Сводный перечень всех замечаний аудиторов 3. Отчет аудиторов 4. Аудиторское заключение |
Рабочие документы являются собственностью аудитора. Он должен обеспечить их конфиденциальность, а также условия для хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.