- •Содержание
- •Раздел I. Основы аудита
- •1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
- •2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в России
- •3. Подготовка к проведению аудита экономического субъекта
- •1) 1987- 1993 Г.Г.
- •2) 1993 Г. - 2001 г.
- •3) С 2001 г.
- •1.2. Цель, задачи и принципы аудита
- •1.3. Пользователи материалов аудиторских заключений
- •1.4. Отличие аудита от других форм экономического контроля
- •1.5. Основные понятия в аудите
- •1.6. Профессиональная этика аудитора
- •1.7. Виды аудита и аудиторских услуг
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в России
- •2.1. Органы государственного регулирования аудиторской деятельности в России
- •2.2. Саморегулирование аудиторской деятельности
- •2.3. Правовая основа аудиторской деятельности в России
- •2.4. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности
- •2.5. Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических субъектов
- •2.6. Внутренний и внешний контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций
- •2.7. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •3. Подготовка к проведению аудита экономического субъекта
- •3.1. Основные этапы аудита
- •3.2. Выбор клиента аудита
- •3.3. Планирование аудита
- •3.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента
- •3.5. Оценка рисков и уровня существенности
- •Методика расчета уровня существенности.
- •4. Методические подходы к аудиторской проверке
- •4.1. Аудиторская выборка
- •4.2. Аудиторские доказательства: виды, источники, оценка
- •4.3. Методы аудиторской проверки
- •4.4. Аудиторские процедуры
- •4.5. Документирование аудита
- •4.6. Виды искажений отчетности и факторы, влияющие на степень риска их появления
- •5. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки
- •5.1. Письменная информация (отчет) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта
- •5.2. Аудиторское заключение:
- •5.3. Оценка аудитором событий после отчетной даты и отражение этой оценки в аудиторском заключении
- •Раздел II. Практический аудит
- •6. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •7. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •8. Аудит расчетных операций
- •8.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также прочими дебиторами и кредиторами.
- •Ведомость для обобщения просроченной дебиторской задолженности
- •8.2. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •8.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.4. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •***************
- •11. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •12. Аудит материально-производственных запасов
- •13. Аудит операций с денежными средствами
- •13.1. Аудит кассовых операций
- •13.2. Аудит операций по расчетным счетам
- •*********************
- •15. Аудит формирования финансовых результатов
- •Методика аудита прибыли
- •Методика проверки налогооблагаемой прибыли
- •16. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
Ведомость для обобщения просроченной дебиторской задолженности
Наименование синтетического счета, субсчета |
Наименование дебиторов и кредиторов |
Дата возникновения задолженности |
Причины образования задолженности |
Сумма |
Меры по урегулированию расчетов |
Заключение аудиторов о реальности задолженности к взысканию |
Примечания |
Источники информации:
• карточки и ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• карточка счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
• акты взаимозачета;
• письма дебиторов и кредиторов, соглашения, прочие системные документы.
Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение.
Характерное нарушение: несписание дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, в случае совпадения должника и кредитора в одном лице (например, при реорганизации юридического лица путем присоединения).
6. Правильность формирования резерва по сомнительным долгам. Организация может создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском
учете, если это предусмотрено ее учетной политикой.
Резерв по сомнительным долгам подлежит отражению на счете 63 в сумме, определенной организацией по каждому сомнительному дебитору путем проведения инвентаризации дебиторской задолженности. При истечении срока исковой давности или нереальности взыскания долга, признанного сомнительным, последний подлежит списанию за счет резерва.
Сомнительным долгом в целях формирования резерва может быть признана каждая дебиторская задолженность, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.
По окончании отчетного года неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, подлежит списанию в прочие доходы.
Источники информации:
• приказ по учетной политике;
• карточка и ведомость аналитического учета по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
• акты инвентаризации дебиторской задолженности;
• договоры с дебиторами.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов,
опрос.
7. Своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами должна проводиться в том же порядке и в те же сроки, как это установлено для инвентаризации прочих активов и обязательств организации.
Источник информации: акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, подтверждение.
Характерное нарушение: непроведение инвентаризации (сверки) расчетов с дебиторами и кредиторами.
8. Ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами. На расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями (счет 60) аналитический учет должен вестись по каждому предъявленному счету, при уплате авансов или плановых платежей — по каждому поставщику, подрядчику, исполнителю. Расчеты со связанными сторонами должны в аналитическом учете группироваться обособленно.
В аналогичном порядке должен вестись аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62). По счету 63 аналитический учет должен вестись по каждой зарезервированной сомнительной задолженности. По счету 76-2 аналитический учет должен вестись по каждому дебитору и каждой отдельной претензии.
Источники информации: ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76-2 «Расчеты по претензиям».
Аудиторская процедура: просмотр документов.
9. Правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности. В бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами и кредиторами должны быть показаны развернуто и подтверждены данными инвентаризации.
Дебиторская задолженность должна быть показана в оценке нетто, т. е. за вычетом сформированного резерва по сомнительным долгам.
Источники информации:
• оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76-2 «Расчеты по претензиям»;
• бухгалтерская отчетность.
Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов.