Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Год / Фонд	ФСС		ПФР	ФФОМС		ТФОМС	Всего %
Органы, осуществляющие контроль	ФСС		Пенсионный фонд РФ
1	2		3	4		5	6
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий
2010 год	2,9%		20,0%	1,1%		2,0%	26,00%
с 2011 года	2,9%		26,0%	2,1%		3,0%	34,00%
Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам:
- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, либо уплачивающие ЕНВД  для отдельных видов деятельности
2010 год	0,0%		14,0%	0,0%		0,0%	14,00%
с 2011 года	2,9%		26,0%	2,1%		3,0%	34,00%
- сельскохозяйственные товаропроизводители;-организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
2010 год	1,9%		15,8%	1,1%		1,2%	20,00%
2011-2012 года	1,9%		16,0%	1,1%		1,2%	20,20%
2013-2014 года	2,4%		21,0%	1,6%		2,1%	27,10%
c 2015 года	2,9%		26,0%	2,1%		3,0%	34,00%
- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;-плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;-общественные организации инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;-учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов
2010 год		0,0%		14,0%	0,0%	0,0%			14,00%
2011-2012 года		1,9%		16,0%	1,1%	1,2%			20,20%
2013-2014 года		2,4%		21,0%	1,6%	2,1%			27,10%
c 2015 года		2,9%		26,0%	2,1%	3,0%			34,00%
- организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог
2010 год		0,0%		10,3%	0,0%	0,0%			10,30%
2011-2012 года		1,9%		16,0%	1,1%	1,2%			20,20%
2013-2014 года		2,4%		21,0%	1,6%	2,1%			27,10%
c 2015 года		2,9%		26,0%	2,1%	3,0%			34,00%

3. Системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения предусматривает два объекта налогообложения [7]:

- доходы (налоговая ставка 6 %),

- доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 10%).

Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при переходе на УСНО.

Таблица 5

Сроки уплаты налога и подачи декларации

	ИП, КФХ	Организации
1 квартал	до 25 апреля	до 25 апреля
полугодие	до 25 июля	до 25 июля
9 месяцев	до 25 октября	до 25 октября
год	до 30 апреля	до 31 марта

Сумма налога уменьшается на сумму оплаченных в этом периоде взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности (больничных), но не может быть уменьшена больше, чем на 50 %.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется налогоплательщиками в случае осуществления ими таких видов деятельности, которые отнесены нормативно-правовыми актами муниципальных образований, к видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД. В отличие от других специальных режимов налогообложения, ЕНВД применяется налогоплательщиками не по праву выбора.

Налогоплательщик, осуществляющий вид деятельности, который отнесен муниципальным образованием к виду деятельности, подлежащему переводу на ЕНВД, обязан (не вправе!) применять именно данный режим налогообложения.

Виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД

Налоговый кодекс РФ на федеральном уровне обозначил перечень видов деятельности, на которые муниципальные образования могут распространять режим ЕНВД. Перечень видов деятельности, на которые распространяется режим ЕНВД, указаны в приложении 2.

Для исчисления суммы ЕНВД применяется следующая формула:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2,

где БД – базовая доходность,

ФП – физический показатель,

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность и физические показатели, применяемые в зависимости от вида деятельности.

К1 устанавливается на календарный год. На 2009 год он составляет 1,148 [8], на 2010 год - 1,295 [9].

К2 устанавливается представительными органами местного самоуправления на период не менее, чем 1 календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

К2 рассчитывается по формуле:

К2 = Квд x Кмд х Кзп,

где Квд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта;

Кмд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Кзп - расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая уровень заработной платы наемных работников, учитывается согласно приложению 3 к настоящему пособию. При этом значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой.

Расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности вида предпринимательской деятельности по г. Шахты [10] на 2010 г., указана в приложении 3.

При совмещении нескольких видов бытовых услуг применяется расчетная составляющая коэффициента К2, соответствующая тому виду услуг, для которого ее значение максимально.

Ставка ЕНВД составляет 15 % от величины вмененного дохода.