- •ТЕория экономического анализа: Метод и методика
- •Тема 1. Научные основы экономического анализа……………….6
- •Тема 2. Роль экономического анализа в системе наук………..12
- •Тема 3. Типология видов экономического анализа......................31
- •Тема 4. Методология и методика экономического анализа. Методы экономического анализа, их состав. Взаимосвязь и последовательность применения……………………………………..52
- •Тема 5. Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности………………………………………..….75
- •Тема 1. Научные основы экономического анализа
- •1.1. Предпосылки для выделения отрасли знаний в самостоятельную науку
- •Тема 2. Роль экономического анализа в системе наук
- •2.1. Место экономического анализа в системе экономических наук
- •2.2. Связь экономического анализа с другими науками
- •2.3. Роль экономического анализа в информационном обеспечении управления
- •Тема 3. Типология видов экономического анализа
- •3.1. Основы классификации видов экономического анализа
- •3.2. Характеристика видов анализа в зависимости от времени проведения
- •3.3. Классификация видов анализа в зависимости от объекта исследования
- •Тема 4. Методология и методика экономического анализа. Методы экономического анализа, их состав. Взаимосвязь и последовательность применения
- •4.1. Понятие метода и методики
- •4.2. Сравнение как элемент методики анализа
- •4.3. Система аналитических показателей
- •4.4. Детализация и группировки как элементы методики анализа
- •4.5. Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов как элемент методики анализа
- •4.6. Элиминирование – важнейший элемент общей методики экономического анализа
- •4.7. Обобщение – завершающий элемент методики анализа
- •Тема 5. Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности
- •5.1. Классификация экономико-математических методов анализа
- •5.2. Применение экономико-математических методов в решении типовых аналитических задач
- •Библиографический список
4.2. Сравнение как элемент методики анализа
Сравнение является наиболее распространённым элементом общей методики анализа. В качестве базы для сравнений могут быть использованы фактические данные анализируемого предприятия за предшествующие период, прогнозные данные, данные других аналогичных предприятий, нормативные данные и т.д. В зависимости от выбора базы для сравнений делают различные выводы. Так при сравнении отчётных показателей с показателями предшествующих периодов, появляется возможность наблюдать за динамикой хозяйственных процессов и их результатов, выявлять тенденции развития объекта.
Сравнение плановых и фактических показателей с прогрессивными нормативами обеспечивает возможность выявления неиспользованных резервов. Сравнение фактических отчётных данных с данными бизнес-плана позволяет оценить степень выполнения запланированных заданий, определить основные тенденции в развитии хозяйствующего субъекта.
При сравнении запланированных данных на отчётный период с планом за предшествующие периоды времени делают вывод о напряжённости и реальности плановых заданий.
Сравнение с данными других аналогичных объектов позволяет определить технико-экономический уровень организации производства и управления. Например, если на родственном предприятии нормы расхода материалов на аналогичное изделие гораздо ниже, это свидетельствует о недостаточном уровне производительности оборудования или производительности труда. Кроме того, межхозяйственные сравнения способствуют выявлению неиспользованных резервов на предприятии, определению места предприятия в отрасли.
Наряду со сравнением самостоятельных предприятий можно сопоставлять и результаты внутренних подразделений – цехов, складов, отделов и т.д. Такого рода сравнения позволяют определить место хозяйствующего подразделения, которое немаловажно при распределении фонда оплаты труда, прибыли и т.д.
Результаты сравнений оформляются в виде абсолютных отклонений, в виде процентных отклонений к базисному значению, отклонений по удельному весу, в виде индексов и т.д. В общем, виде выбор базы для сравнения и формулируемые выводы приведены в таблице 4.2.1
Таблица 4.2.1 – База для сравнения и цель
База для сравнения фактических данных |
Цель сравнения |
Показатели бизнес-плана |
Выявить напряжённость составленных планов и степень их выполнения |
Отчётные значения за предыдущие периоды времени |
Динамика показателей, тенденция развития, расчёт темпов роста и прироста |
Нормативные данные |
Выявление неиспользованных резервов |
Среднеотраслевые данные |
Место организации в отрасли |
Данные аналогичных объектов |
Распространение передового опыта |
Чтобы результаты сравнений обеспечили правильные выводы, необходимо добиться сопоставимости сравниваемых показателей. Основными способами приведения показателей к сопоставимости являются:
- применение единой методики исчисления. Нормативными документами регламентируются два способа исчисления объёма реализации по мере отгрузки или по мере оплаты. Поэтому если в изучаемом периоде произошла смена учётной политики, в части момента исчисления реализации, то для сравнения нужно использовать скорректированную, пересчитанную величину;
- устранение влияния инфляции. Для того чтобы учесть влияние инфляции, необходимо использовать один из предлагаемых в экономической литературе способов:
а) фактические данные изучаемого объекта пересчитывают на базисные условия его функционирования. Например, если известно, что цена на изделие из-за инфляции возросла в два раза, то для сравнения фактическую стоимость продукции необходимо уменьшить в два раза, т.е. пересчитать на базисные условия. Этот способ считается наиболее распространённым в международной практике, но при его использовании искажается фактическая величина, что не позволяет дать объективную оценку достигнутым результатам;
б) базисные данные пересчитывают на фактические условия функционирования объекта. В приведённом выше примере необходимо базисную стоимость продукции увеличить в два раза.
Оба эти способа можно применять в тех случаях, когда небольшой ассортимент продукции. В противном случае необходимо делать громоздкие расчёты;
в) органами статистики даётся зафиксированный индекс инфляции, например, за 2010 год – 18 процентов, это значит, что данные 2009 года для сравнения необходимо скорректировать на эту величину. Этот способ слишком усреднённый, т.к. уровень инфляции для различных отраслей, видов продукции, услуг различён. Кроме того, практика доказывает, что публикуемый официально индекс инфляции не всегда реально отражает обесценивание денежной наличности.
- устранение влияния структурных сдвигов. Структурные сдвиги, т.е. изменение состава производимой продукции по сравнению с базисным периодом, оказывает влияние на финансовые показатели из-за различий в цене, уровне рентабельности и т.д. Для устранения влияния структурных сдвигов определяют индекс фиксированного состава либо пересчитывают базисные значения показателей на изменившуюся в течение периода структуру;
- устранение различий во времени. Для анализа необходимо использовать данные о работе за тождественные периоды времени. Если для анализа используем данные за I квартал 2011 года, то в качестве базы для сравнения могут быть использованы только данные за квартал.
В зависимости от задачи исследования рассмотренный перечень приёмов приведения показателей в сопоставимый вид может быть значительно дополнен (учёт различий в природно-климатических условиях, учёт разницы в стоимости транспортных расходов, учёт сезонности производства и т.д.).