4. Бюджетирование и контроль деятельности организации

Оценка исполнения бюджетаосновывается на анализе отклонений фактически достигнутых результатов от запланированных.

Для этого по завершении планового периода необходимо составить отчёт о деятельности организации или структурного подразделения, в котором находятся отклонения от запланированных показателей, проводится анализ отклонений, определяются причины и виновники отклонений. После этого разрабатываются мероприятия по устранению негативных явлений в будущем.

Для этого может проводиться пофакторный анализ прибыли.

Этапы анализа:

1. Сравнение фактических показателей с данными главного бюджета (статистический бюджет).

2. Использование данных гибкого бюджета (несколько вариантов продажи).

Отклонение фактической прибыли от запланированной может быть по двум обстоятельствам:

- недополучение доходов;

- завышение расходов.

Для выявления влияния на прибыль этих факторов проводится анализ показателей фактических и из гибкого бюджета.

3. Исследовать влияние на прибыль затратного фактора (расчёт отклонений по цене ресурсов).

4. Расчёт влияния на прибыль отклонения фактического расхода ресурсов от нормативного.

Отклонения позволяют оценить степень эффективности использования приобретённых ресурсов.

Отклонения фактических показателей от бюджетных должны подразделяться на контролируемые и неконтролируемые для оценки способности руководителей управлять контролируемыми отклонениями и совершенствование контроля.

Для бюджетирования и контроля за деятельностью структурных подразделений используется анализ результатов деятельности на основе гибких бюджетов.

Составление гибкого бюджета для структурных подразделений позволяет дать более объективную оценку результатов его деятельности, выполнить анализ возникших отклонений и более эффективно управлять затратами.

Вопросы для самопроверки по теме 5

1. Роль и значение планирования в управленческом учёте.

2. Назовите виды планирования.

3. Что такое бюджет организации?

4. Назовите функции и виды бюджетов.

5. Из каких бюджетов состоит главный бюджет.

6. Порядок составления оперативного бюджета.

7. Проблемы и способы прогнозирования бюджета продаж.

8. Порядок составления финансового бюджета.

9. Проблемы составления бюджета денежных средств.

10. Порядок составления главного бюджета.

11. Контроль деятельности организации на основе бюджета.

12. Порядок проведения анализа отклонений от гибкого бюджета.

11