Тема 10. Учет операций с иностранной валютой

1.Общие положения учета операциях с иностранной валютой.

2.Организация и порядок учета валютно-обменных операций.

3.Учет торговых операций в иностранной валюте.

10.1.Общие положения учета операциях с иностранной валютой.

Принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юр. и физ. лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства определены Законом Российской Федерации « О валютном регулировании и валютном контроле», где приведена трактовка следующих понятий:

1.Валюта Российской Федерации:

- находящиеся в обращении рубли и монеты;

- средства в рублях на счетах в банках.

2.Ценные бумаги в валюте РФ:

-платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и т.д.)

-фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.

3.Иностранная валюта денежные знаки в виде:

- банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

-средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

4.Валютные ценности:

- иностранная валюта;

- ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы);

- фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

- драгоценные металлы;

- драгоценные камни.

5.Резиденты:

- физические лица, имеющие постоянное жительство в РФ;

- юридические лица созданные на территории РФ;

6. Нерезиденты:

- физические лица, имеющиеся постоянное местожительства за пределами РФ;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

7.Валютные операции – это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности;

- операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в инвалюте;

- ввоз и вывоз валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов.

При совершении валютных операций учитывается статус субъекта ( является ли он резидентом или нерезидентом). Банк России – основной орган валютного регулирования в Российской Федерации. Он определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, проводит все виды операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в России операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте РФ.

Банки, проводящие валютные операции, в целях снижения валютных рисков должны соблюдать лимит открытой валютной позиции ( ОВП ), т.е. поддерживать на определенном уровне разрыв между суммами своих требований и обязательств в валюте. В настоящее время лимит ОВП установлен в размере 10% от суммы собственных средств (капитала) банка по каждому виду валют, и банки ежедневно должны его соблюдать.

За нарушения пруденциальных норм деятельности, касающихся валютных операций, предусмотрены штрафные санкции, вплоть до отзыва лицензии. Все расчеты юридических лиц в валюте происходят через банковские счета; банки имеют возможность реально контролировать валютные потоки, проходящие через границы государства и внутри государства.

Расчеты по рублевым счетам нерезидентов осуществляется в соответствии с действующими правилами безналичных расчетов в РФ в пределах остатка средств на счете. Вид счета, открываемого нерезиденту , зависит от категории счета и специфики деятельности на территории России. Существуют рублевые счета нерезидентов следующих типов:

- тип «Т» ( текущие) – счета, открываемые нерезидентам для обслуживания их экспортно-импортных операций.

- тип «И» (инвестиционные) – счета, открываемые нерезидентам для инвестиционной деятельности в РФ.

- тип «С» - счета нерезидентов ( юр. и физ. лиц), ведущих операции с ценными бумагами российских эмитентов и валютой.

Важным элементом валютной системы является валютный курс. Валютный курс – соотношение одной валюты к другой, отражающие их покупательную способность. Валютный курс необходим для: взаимного обмена валютами при торговли товарами, услугами, при движении капитала и кредитов; сравнения цен мировых и национальных рынков. Валютные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют – определение их курса. Различают и используют два метода котировки иностранной валюты к национальной – прямой и косвенный. Прямой курс – выражается в национальной валюте. Косвенный курс – за единицу принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве иностранных денежных единиц.

Право на ведение операций в иностранной валюте КБ получает через лицензию ЦБ РФ. Лицензии бывают: генеральные, расширенная, простая и по совершению операций с драгоценными металлами и камнями. С момента получения лицензии банк именуется уполномоченным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов.