- •Ккл по Дисциплине: «уодб»
- •Тема 1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Тема 2. План счетов бухгалтерского учета. Организация аналитического и синтетического учета.
- •Раздел 1 Капитал
- •Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы
- •Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
- •Раздел 3 Межбанковские операции Межбанковские расчеты
- •Межбанковские привлеченные и размещенные средства
- •Раздел 4 Операции с клиентами
- •Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- •526 Производные финансовые инструменты
- •Раздел 6 Средства и имущество
- •Доходы и расходы будущих периодов
- •616 Вспомогательные счета
- •Раздел 7 Результаты деятельности
- •Тема 3. Документация и документооборот в кредитных организациях. Правила архивного хранения документов.
- •Тема 4. Правила выполнения и учет кассовых операций
- •4.1. Общие вопросы организация кассовой работы банка
- •4.2. Учет кассовых операций
- •4.3.Вечерние кассы и инкассирование выручки
- •Тема 5.Учет расчетных операций
- •5.1.Основные положения организация безналичных расчетов.
- •5.2.Расчеты платежными поручениями
- •5.3. Расчеты аккредитивами
- •5.4.Расчеты чеками
- •Тема 6. Учет кредитных операций
- •6.1. Учет выдачи и гашения кредита
- •6.2. Порядок начисления и учет процентов по кредитам
- •6.3. Учет межбанковских кредитов
- •Тема 7. Учет уставного капитала банка.
- •1. Учет формирования уставного капитала коммерческого банка.
- •7.1. Учет формирования уставного капитала коммерческого банка
- •7.2. Учет изменения уставного капитала банка
- •7.3. Учет дивидендов
- •Тема 8. Порядок открытия счетов клиентам. Обслуживание клиентов.
- •5. Порядок совершения операций
- •6. Порядок закрытия клиентских счетов
- •8.1.Виды клиентских счетов
- •8.2.Депозитные счета юридических лиц.
- •8.3.Депозитные счета физических лиц.
- •8.4. Счета, открываемые иностранным организациям на территории рф типа «к», «н», «с».
- •Тема 9.Учет операций с ценными бумагами.
- •9.1.Учет брокерских операций с ценными бумагами
- •9.2.Учет операций банков с корпоративными ценными бумагами.
- •Тема 10. Учет операций с иностранной валютой
- •10.1.Общие положения учета операциях с иностранной валютой.
- •10.2.Организация и порядок учета валютно-обменных операций.
- •10.3.Учет торговых операций в иностранной валюте.
- •Тема 11. Учет имущества кредитных организаций.
- •11.1.Учет основных средств.
- •11.2.Амортизация и переоценка основных средств.
- •11.3.Учет и амортизация нематериальных активов.
- •11.4.Учет материальных запасов.
- •Тема 12. Учет операций доверительного управления
- •12.1. Виды операций по доверительному управлению
- •12.2.Учет трастовых операций с ценными бумагами
- •Тема 13. Учет лизинговых и факторинговых операций
- •13.1.Учет лизинговых операций
- •13.2. Учет факторинговых операций
- •Тема 14. Учет финансовых результатов. Отражение в бухгалтерском учете налоговых платежей.
- •14.1.Учет доходов банка.
- •14.2. Учет расходов банка.
- •14.3. Учет финансовых результатов банка.
- •Тема 15. Отчетность коммерческого банка. Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо)
- •15.1.Понятие и сущность финансовой отчетности банков.
- •15.2. Годовая отчетность кредитной организации.
- •15.3. Международные стандарты финансовой отчетности.
Тема 14. Учет финансовых результатов. Отражение в бухгалтерском учете налоговых платежей.
1.Учет доходов банка.
2. Учет расходов банка.
3. Учет финансовых результатов банка.
14.1.Учет доходов банка.
Согласно уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что ему присущи следующие принципы хозяйствования – самоокупаемость самофинансирование и рентабельность
Для выполнения указанных принципов вся деятельность банка направлена на получение дохода. Доходы банка обычно делятся на три части – от операционной деятельности / начисленные и полученные проценты, суммы возмещения клиентами расходов, доходы от операций с валютой / - от небанковских операций / доходы полученные от участия в деятельности предприятий, плата за услуги не операционного характера / - прочие доходы. Учет сумм полученных доходов производится на счете 701 – счет пассивный, кредитовое сальдо означает сумму доходов полученных на отчетную дату, оборот по дебету сумма дохода, списываемая / по окончании отчетного периода / на счет прибыли и убытков. В аналитическом учете открывается отдельный лицевой счет по каждой статье дохода.
14.2. Учет расходов банка.
Расходы коммерческого банка – это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование его деятельности. Их подразделяют на три вида – операционные – уплаченные проценты, уплаченные комиссии, расходы по операциям с иностранной валютой, с ценными бумагами, - расходы по обеспечению функционирования деятельности банка - зарплата, арендная плата, содержание помещений, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, оплата услуг., - прочие расходы банка – штрафы ,пеня, неустойки уплаченные, проценты и комиссии прошлых лет. В плане счетов открыт балансовый счет 702 /расходы / счет активный. По дебету счета отражаются суммы расходов ,а по кредиту –списание сумм за счет прибыли и убытков.
14.3. Учет финансовых результатов банка.
Финансовые результаты деятельности отражаются в балансе на балансовых счетах 703 – прибыль и 704 – убыток. Прибыль или убыток определяется с нарастающим итогом в течении отчетного периода. Использование в течении года фактически полученной прибыли отчетного года и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет отражается на счете 705 по дебету счета отражаются начисленные в течении года налоговые платежи, начисленные дивиденды, отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, и другие направления использования прибыли. После сдачи годового баланса остатки счетов 703,704,705 переносится на счета 703,704,705, счет второго порядка 02 предшествующих лет.
Контрольные вопросы к лекции № 14
Из каких средств складываются доходы банка?
Каковы основные статьи расходов банка?
На каких счетах учитываются финансовые результаты деятельности банка?
Рекомендуемая литература к лекции № 14
1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г.
2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.
3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.
4. Журнал «Банковские технологии»
5. Правовые системы
- Гарант
-Консультант +