Составление бухгалтерской отчетности

Составление начального бух. баланса

														Форма 0710001 с. 2
	Пояснения	Наименование показателя	Код	На			1 марта			На 31 декабря				На 31декабря
				20		14		г.		20	13		г.	20	12		г.
		ПАССИВ
		III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
		Уставный капитал (складочный капитал,
		уставный фонд, вклады товарищей)	1310			390				390				390
		Собственные акции, выкупленные у
		акционеров	1320	(		-		)		(	-		)	(	-		)
		Переоценка внеоборотных активов	1340			-					-				-
		Добавочный капитал (без переоценки)	1350			-					-				-
		Резервный капитал	1360			-					-				-
		Нераспределенная прибыль (непокрытый
		убыток)	1370			181					50				63
		Итого по разделу III	1300			571				440				453
		IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
		Заемные средства	1410			-					-				-
		Отложенные налоговые обязательства	1420			-					-				-
		Оценочные обязательства	1430			-					-				-
		Прочие обязательства	1450			-					-				-
		Итого по разделу IV	1400			0					0				0
		V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
		Заемные средства	1510			380				400				420
		Кредиторская задолженность	1520			344				411				221
		Доходы будущих периодов	1530			-					-				-
		Оценочные обязательства	1540			-					-				-
		Прочие обязательства	1550			-					-				-
		Итого по разделу V	1500			724				811				641
		БАЛАНС	1700			1295				1251				1094

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

"

20

г.

11!

Составление журнала хоз. операций

Составление журнала хозяйственных операций

После составления начального баланса, мы переходим к текущей регистрации фактов хозяйственной деятельности, отражаемой в первичных документах и формированию корреспонденции счетов (проводок).

Все хозяйственные операции (основные, управленческие, вспомогательные и обслуживающие) взаимосвязаны между собой и подлежат регистрации сплошным методом в хронологическом порядке.

У любой хозяйственной операции есть две стороны — приходная и расходная. Следовательно, согласно закону сохранения стоимости, ее сумма одновременно записывается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Такое действие называется бухгалтерской проводкой.

От правильности проводок зависит сбалансированность учетного процесса и достоверность результатов финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Необходимые рекомендации для этого дает План счетов, утвержденный приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года N 94н и Инструкция по его применению, в которой дается характеристика каждого синтетического счета и типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами.

Некоторые проводки должны быть обоснованы		Средства	Источники
специальным расчетом бухгалтера.
		Активные	Пассивные
		счета	счета
Дополнительная информация:	Увеличение:
Для написания проводки необходимо
	поступление	Дебет	Кредит
определить, какие счета	(оприходование),	счета	счета
задействовала хозяйственная	начисление
операция и определить тип
проводки, воспользовавшись	Уменьшение:	Кредит	Дебет
схемой №2.	расход (списание),
		счета	счета
	использование,
	распределение
	Схема №2. Четыре типа проводок.

Содержание хозяйственных операций за март представлены в Исходных данных №2.

Расчет всех недостающих сумм представлен в Таблице №2 «Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014 г».

После чего приведен Журнал хозяйственных операций за март 2014 г., с внесенными проводками и недостающими суммами. (См. следующие 5 страниц)

12!

Составление журнала хоз. операций

Исходные данные №2. Хозяйственные операции за март 2014 г.

	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	1	На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную продукцию	109 100
	2	С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам	4 800
	3	С расчетного счета перечислено поставщикам материалов	98 600
	4	С расчетного счета перечислена задолженность по социальному страхованию и	25 700
		обеспечению
	5	С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам	34 900
	6	С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы	92 000
	7	Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов (в т.ч. НДС	54 044
		18%)
	8	Со склада в основное производство отпущены материалы	42 100
	9	Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции	2 800
	10	Начислена заработная плата производственным рабочим	105 000
	11	На заработную плату производственных рабочих начислены страховые взносы во	?
		внебюджетные фонды
	12	На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на обязательное	?
		страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%)
	13	Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу 30% от	?
		заработной платы производственных рабочих)
	14	На заработную плату работников администрации начислены страховые взносы во	?
		внебюджетные фонды
	15	На заработную плату работников администрации начислены взносы на обязательное	?
		страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%)
	16	Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных налоговых	?
		вычетов составляет 24500 руб.)
	17	Из заработной платы работников удержаны алименты	2 800
	18	По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата	?
	19	Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств (в т.ч. НДС 18%)	500 000
	20	Начислена амортизация нематериальных активов	1 540
	21	Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости	57 200
	22	Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости	32 400
	23	Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в т.ч. НДС 18%)	59 000
	24	Начислен НДС по операции реализации	?
	25	С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до пункта назначения	3 900
		(без НДС)
	26	С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту	70 000

13!

Составление журнала хоз. операций

Продолжение Исходных данных №2. Хозяйственные операции за март 2014 г.

	27	Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ	12 500
	28	С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в полном объеме	?
	29	На расчетный счет поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию	76 300
	30	С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	120
	31	Оприходован хоз. инвентарь на основании авансового отчета, его стоимость:	2 500
	32	Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке 18%	?
	33	Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений во	32 000
		внеоборотные активы (без НДС)
	34	Начислена амортизация основных производственных фондов	9 000
	35	Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции	?
	36	Общехозяйственные расходы списаны на основное производство	?
	37	Определен финансовый результат от реализации продукции	?
	38	Определен финансовый результат по прочим операциям	?

14!

Составление журнала хоз. операций

Таблица №2. Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014г.

	№ операции		Расчет суммы
	7	54 044	/ 118 x 100 = 45 800;
		54 044	/ 118 x 18 = 8 244

11105 000 x 30/100 = 31 500

12105 000 x 0,8/100 = 840

13105 000 x 30/100 = 31 500

1431 500 x 30/100 = 9 450

1531 500 x 0,8/100 = 252

16(105 000 + 31 500 - 24 500) x 13/100 = 14 560

18Выплачивается з/п начисленная в феврале и полученная с р/с в кассу, т.е. 92 000 500 000 x 18/100 = 76 271 (сумма НДС)

19500 000 - 76 271 = 423 729 (сумма ОС без НДС)

24	59 000 x 18/100 = 9 000
28	Перечислены начисленные проценты, т.е. 12 500
32	2 500 x 18/100 = 450

35Ком. расходы отражены по Дт 44, т.е. 3 900 (см. счет 44)

36Общехоз. расходы отражены по Дт 26, т.е. 42 742 (см. счет 26)

37Определяется как разница между Дт и Кт оборотами сч. 90 (см. счет 90)

38Определяется как разница между Дт и Кт оборотами сч. 91 (см. счет 91)

Прибыль - 151 613 Ставка - 20%

Сумма налога на прибыль - 30 323

39(151 613 x 20/100)

См. Таблицу №4 «Расчет показателей о финансовом результате за 1 квартал 2014 г»

(Стр. 29).

15!

Составление журнала хоз. операций

Журнал хозяйственных операций за март 2014 г.

	№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
	1	На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную	51	62	109 100
		продукцию
	2	С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам	76	51	4 800
	3	С расчетного счета перечислено поставщикам материалов	60	51	98 600
	4	С расчетного счета перечислена задолженность по социальному	69	51	25 700
		страхованию и обеспечению
	5	С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам	68	51	34 900
	6	С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы	50	51	92 000
		Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов	10	60	45 800
	7		19	60	8 244
		(в т.ч. НДС 18%)
			68	19	8 244
	8	Со склада в основное производство отпущены материалы	20	10	42 100
	9	Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции	23	10	2 800
	10	Начислена заработная плата производственным рабочим	20	70	105 000
	11	На заработную плату производственных рабочих начислены страховые	20	69	31 500
		взносы во внебюджетные фонды
		На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на	20	69/11
	12	обязательное страхование от несчастных случаев на производстве			840
		(тариф 0,8%)
	13	Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу	26	70	31 500
		30% от заработной платы производственных рабочих)
	14	На заработную плату работников администрации начислены страховые	26	69	9 450
		взносы во внебюджетные фонды
		На заработную плату работников администрации начислены взносы на	26	69/11
	15	обязательное страхование от несчастных случаев на производстве			252
		(тариф 0,8%)
	16	Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных	70	68	14 560
		налоговых вычетов составляет 24500 руб.)
	17	Из заработной платы работников удержаны алименты	70	76	2 800
	18	По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата	70	50	92 000
			08	60	423 729
	19	Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств	19	60	76 271
			68	19	76 271
			01	08	423 729
	20	Начислена амортизация нематериальных активов	26	105	1 540
	21	Из производства выпущена готовая продукция по фактической	43	20	57 200
		себестоимости
	22	Отгружена покупателям готовая продукция по фактической	90/2	43	32 400
		себестоимости

16!

Составление журнала хоз. операций

Продолжение Журнала хозяйственных операций за март 2014 г.

	23	Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в	62	90/1	59 000
		т.ч. НДС 18%)
	24	Начислен НДС по операции реализации	90/3	68	9000
	25	С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до	44	51	3 900
		пункта назначения (без НДС)
	26	С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому	66	51	70 000
		кредиту
	27	Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ	91	66	12 500
	28	С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в	66	51	12 500
		полном объеме
	29	На расчетный счет поступили платежи от покупателей за	51	62	76 300
		реализованную продукцию
	30	С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	91	51	120
	31	Оприходован хоз. Инвентарь на основании авансового отчета, его	10	71	2 500
		стоимость:
	32	Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке	19	71	450
		18%	68	19	450
	33	Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений	108	60	32 000
		во внеоборотные активы (без НДС)
	34	Начислена амортизация основных производственных фондов	20	102	9 000
	35	Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции	90/2	44	3 900
	36	Общехозяйственные расходы списаны на основное производство	20	26	42 742
	37	Определен финансовый результат от реализации продукции	90/9	99	13 700
	38	Определен финансовый результат по прочим операциям	99	91/9	12 620
	39	Начислен текущий налог на прибыль	99	68	30 323

17!

Произведение записей на счетах

Произведение записей на счетах

Всегда на начало месяца, во-первых, следует открыть счета бухгалтерского учета. В задаче используется форма учебного, Т– образного счета.

Процедура открытия счетов заключается в перенесении остатков (сальдо) на начало соответственно в дебет или кредит счетов.

Затем, в течение месяца эти счета и открываемые дополнительно счета, не имеющие остатков на начало, используются для записи информации о хозяйственных и финансовых операциях: движении средств, расходах, доходах, обязательствах, финансовых результатах и т.д.

Сальдо по счетам синтетического учета на 28 февраля 2014 г. (начальные остатки) представлены в Исходных данных №1. (См. стр.8)

Вся необходимая информация о произошедших операциях отражена нами в Журнале хозяйственных операций за март 2014 г. на предыдущем этапе.

(См. предыдущие 2 страницы)

В конце месяца счета закрываются – подсчитываются обороты за месяц по дебету и кредиту, выводится конечное сальдо (остаток на конец текущего и начало следующего месяца).

Обратим внимание: обороты по дебету и кредиту бессальдовых счетов должны быть равны, а сальдо отсутствовать.

Счета синтетического учета за март 2014 г., с подсчитанными оборотами и конечными остатками приведены ниже.

(См. следующие 3 страницы)

18!

Произведение записей на счетах

Счета синтетического учета за март 2014 г.

Дт		101		Кт			Дт		102		Кт		Дт		104		Кт
350 000											70 000			50 000
19)	423 729									34)	9 000
								0			9 000			0			0
423 729				0
											79 000			50 000
773 729
Дт		105		Кт			Дт		108		Кт		Дт		110		Кт
				22 000		20 000				19)	423 729			75 000		8)	42 100
			20)	1 540	19)			423 729					7)	45 800		9)	2 800
					33)			32 000					31)	2 500
				1 540	455 729					423 729				48 300			44 900
				23 540	52 000									78 400
Дт		119		Кт			Дт		120		Кт		Дт		126		Кт
	0		7)	8 244			400 000			21)	57 200			0		36)	42 742
			32)	450
7)	8 244				8)			42 100					13)	31 500
19)	76 271		19)	76 271	9)			2 800					14)	9 450
32)	450				10)			105 000					15)	252
					11)			31 500					20)
	84 965			84 965										1 540
					12)			840
	0													42 742			42 742
					34)			9 000
														0
					36)			42 742
					233 982						57 200
					576 782
Дт		143		Кт			Дт		144		Кт		Дт		150		Кт
210 000			22)	32 400				0		35)	3 900			10 000		18)	92 000
21)	57 200				25)			3 900					6)	92 000
	57 200			32 400	3 900						3 900			92 000			92 000
234 800								0						10 000
																	19!

Произведение записей на счетах

Дт		151		Кт		Дт		160		Кт		Дт		162		Кт
165 000			2)	4 800		3)	98 600		214 000			101 000			1)	109 100
			3)	98 600											29)	76 300
1)	109 100								7)	45 800	23)		59 000
29)	76 300		4)	25 700					7)	8 244
			5)	34 900					19)	423 729			59 000		185 400
			6)	92 000					19)	76 271						25 400
			25)	3 900					33)	32 000
			26)
				70 000			98 600		586 044
			28)	12 500
									701 444
			30)	120
185 400			342 520
7 880
Дт		166		Кт		Дт		168		Кт		Дт		169		Кт
26)	70 000		380 000			5)	34 900			45 000		4)	25 700			15 000
28)	12 500				7)		8 244
			27)	12 500					16)	14 560					11)	31 500
					19)		76 271		24)	9 000					12)	840
82 500				12 500	32)		450		39)	30 323					14)	9 450
			310 000		119 865					53 883
															15)	252
							20 982
													25 700			42 042
																31 342
Дт		170		Кт		Дт		171		Кт		Дт		176		Кт
16)	14 560			60 000			6 000		31)	2 500		2)	4 800			10 000
17)	2 800								32)	450
			10)	105 000											17)	2 800
18)	92 000		13)	31 500
109 360			136 500				0			2 950			4 800			2 800
				87 140			3 050									8 000
Дт				Кт		Дт				Кт
		180						184
			390 000							50 100
	0			0			0			0
			390 000							50 100
																20!