3. Аудиторская проверка по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Основными задачами аудита для достижения вышеуказанной цели являются:

• наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг);

• правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности;

• полнота оприходования и списания полученных ценностей;

• оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете.

Аудит будет проводиться по следующим поставщикам:

Крупные поставщики:

1. ООО «Партнерстройинвест» г. Тюмень, ул. Циолковского, д. 1, оф. 20

2. ООО «Квант» г. Тюмень ул. Герцена, 88, к.207

Обыкновенные поставщики:

1. ООО «Профмастер» г. Тюмень, ул. Республики 252/3, оф.1 тел: [phone].

2. ООО «Роса» г. Тюмень, ул. 50 лет Октября, д.109

Разовые поставщики:

1. ООО "Фарос-М" г. Тюмень, ул.50 лет Октября 120а тел: 23-84-00,

Аудит будет проводиться по следующим подрядчикам:

Крупные подрядчики:

1. ООО "Оникс" г. Тюмень ул. Логунова 4-128, [phone]

2. ООО «Комплектстройсервис» г. Тюмень, ул. Республики 155/А, офис 24, тел: 28-36-18

Обыкновенные подрядчики:

1. ООО «Премиум» г. Тюмень, ул. Герцена 53 тел.: 49-08-93, 49-08-94

2. ЗАО "Технострой" г. Тюмень, ул. Барабинская, 3а

Разовые подрядчики:

1. ОАО «Мегаполис» г. Тюмень, ул. 30 лет Победы, д. 33

Основными источниками для проверки являются:

- Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;

- Договоры подряда;

- Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;

- Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;

- Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.

Составим общую таблицу по поставщикам и подрядчикам.

Таблица 3

Общая таблица по поставщикам

№	Поставщик	Материал	№ Договора поставки, дата	Стоимость по договору с НДС	Приходный документ, №, дата	Стоимость в ТН с НДС	№ счет-фактуры, дата	Стоимость в счет-фактуре без НДС	НДС по счету	Стоимость с НДС	Числится по счету	Факт. оприхо- дование	Отклонение
1	ООО «Партнерстрой инвест»	Плиты из каменной крошки	29/1-ХК 25.06.11	2,000,000	ТН от 29.06.11	2,200,000	74 от 29.06.11	1,804,000	396,000	2,200,000	2,000,000	2,200,000	+200,000
2	ООО «Квант»	Компьютеры	30/345 26.06.11	4,000,000	ТН от 29.06.11	4,000,000	125 от 29.06.11	3,280,000	720,000	4,000,000	4,000,000	4,000,000	0
3	ООО «Профмастер»	-металлочерепица; - сайдинг; - фасадные панели; - ондулин;	02/11 18.01.11	19,104 19,336 727,950 13,340	ТН от 19.01.11 ТН от 24.01.11 ТН от 09.02.11 ТН от 14.02.11	19,104 19,336 727,950 13,340	00001 от 19.01.11 00003 от 24.01.11 00012 от 09.02.11 00015 от 14.02.11	15,666 15,856 596,92 10,939	3,438 3,480 131,03 2,401	19,104 19,336 727,950 13,340	19,104 19,336 727,950 13,340	19,104 19,336 727,950 13,340	0 0 0 0
				779,73		779,73		639,06	140,27	779,33	779,33	779,33	0
4	ООО «Роса»	Герметик	09/352 14.03.11	1,500,000	ТН от 16.03.11	1,400,000	02 от 16.03.11	1,148,000	252,000	1,400,000	1,500,000	1,400,000	-100,000
5	ООО «Фарос - М»	Опалубка	15/112 04.06.11	20,839	ТН от 06.06.11	20,839	113 от 06.06.11	17,088	3,751	20,839	20,839	20,839	0

Таблица 4

Общая таблица по подрядчикам

№	Подрядчик	Выполненные работы	№ Договора подряда, дата	Стоимость по договору с НДС	Акт выполненных работ	Стоимость по акту и справке о стоимости вып-х работ с НДС	№ счет-фактуры, дата	Стоимость в счет-фактуре без НДС	НДС по счету	Стоимость с НДС	Числится по счету	Факт. оприхо- довано	Отклонение
1	ООО "Оникс"	Монтажные работы	4/05 04.02.11	3,185,000	1/1 от 08.02.11	3,185,000	ДП-2 от 08.02.11	2,611,700	573,300	3,185,000	3,185,000	3,185,000	0
2	ООО «Комплектстройсервис»	Строительно-монтажные работы	01-10/СМР 26.03.11	2,325,000	1/4 от 30.03.11	2,325,000	22 от 30.03.11	1,906,500	418,500	2,325,000	2,325,000	2,325,000	0
3	ООО «Премиум»	Общестроительные работы	02/11 08.04.11	2,145,255	1/6 от 10.04.11	2,145,000	33 от 10.04.11	1,758,900	386,100	2,145,000	2,145,000	2,145,000	0
4	ЗАО «Технострой»	Отделочные работы	09/352 18.06.11	1,500,000	1/8 от 22.06.11	1,500,000	19537 от 22.06.11	1,230,000	270,000	1,500,000	1,500,000	1,500,000	0
5	ОАО «Мегаполис»	Пусконаладочные работы	13/10 27.06.11	1,280,000	1/9 от 29.06.11	1,000,000	84 от 29.06.11	820,000	180,000	1,000,000	1,280,000	1,000,000	-280,000

Проверим наличие подтверждающих документов на при­обретение ТМЦ, работ, услуг.

В качестве источников информации используются: договоры комиссии на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; счета и счета-фактуры постав­щиков; акты выполненных работ; приходные документы.

Просматриваем товарно-транспортные накладные, выписываем наименования постав­щиков товарно-материальных ценностей. Далее, просматриваем папку с договорами и текущими документами. Затем проверяем наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке. Данные приводятся в таблице 3 и 4.

На все полученные товарно-материальные ценности имеются счета-фактуры.

В ходе проверки были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных. Рассмотрев и сопоставив первичные документы и документы склада (карточки складского учета), неотфактурованные поставки и материалы в пути в ООО МПП «Скат» не обнаружены.

Проверим своевременность предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров.

Для этого просматриваем сопроводительные документы или сличительные ведомо­сти фактического наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика, подрядчика; акт о выявленной недостаче продукции; другие документы, свидетельствующие о причинах воз­никновения недостачи (анализ на влажность продукции, имею­щей соответствующие допуски на влажность, коммерческие ак­ты и проч.).

На предприятии был составлен акт о выявленной недостаче и предоставлена претензия поставщику.

Таблица 5