Предъявляемые претензии

Наименование поставщика и подрядчика	Значится по документам поставщика	Значится по данным скла­да	Коммерческий акт, №, дата (акт приемки)	Дата предъявления претензий
ООО «Партнерстройинвест»	2,000,000	2,200,000	11 от 29.06.11	29.06.11
ООО «Роса»	1,500,000	1,400,000	9 от 16.03.10	16.03.10
ОАО «Мегаполис»	1,280,000	1,000,000	12 от 29.06.10	29.06.10

В ООО МПП «Скат» при поступлении материалов от поставщика ООО «Роса» была выявлена недостача.

Таблица 6

Порядок определения суммы недостатка при поступлении ТМЦ

Показатели	Стоимость материалов, руб.	НДС,18 %	Сумма счета, руб.
Предъявлен счет для оплаты: стоимость материалов	1,230,000	270,000	1,500,000
Выявлена при приемке груза: недостача материалов	82,000	18,000	100,000
Подлежит оприходованию	1,148,000	252,000	1,400,000

К моменту поступления груза предприятие не оплатило расчетный документ, значит, этот груз оприходуют по фактической поставке и поэтому проводки будут следующими:

(Д 10)  1,148,000 руб.; (Д 19-3) 252,000 руб.; (К 60) 1,400,000 руб.

Также в ООО МПП «Скат» было выявлено недовыполнение работ подрядчиком ОАО «Мегаполис».

Таблица 7

Порядок определения суммы недовыполненных работ

Показатели	Стоимость материалов, руб.	НДС,18 %	Сумма счета, руб.
Предъявлен счет для оплаты: выполненных работ	1,049,600	230,400	1,280,000
Выявлена при выполнении работ: недостача	229,600	50,400	280,000
Подлежит оприходованию	820,000	180,000	1,000,000

К моменту выполнения работ предприятие не оплатило расчетный документ, значит, эти работы оприходуют по фактически выполненным работам, поэтому проводки будут следующими:

(Д 10)  820,000 руб.; (Д 19-3) 180,000 руб.; (К 60) 1,000,000 руб.

Также в фирме при поступлении материалов от поставщика ООО «Партнерстройинвест» был выявлен излишек.

Таблица 8

Порядок определения суммы излишка при поступлении ТМЦ

Показатели	Стоимость материалов, руб.	НДС,18 %	Сумма счета, руб.
Предъявлен счет для оплаты: стоимость материалов	1,640,000	360,000	2,000,000
Выявлен при приемке груза: излишек материалов	164,000	36,000	200,000
Подлежит оприходованию	1,804,000	396,000	2,200,000

(Д 10)  1,804,000 руб.; (Д 19-3) 396,000 руб.; (К 60) 2,200,000 руб.

В результате излишка поставляемого материала поставщиком ООО МПП «Скат» было принято решение не отправлять ООО «Партнерстройинвест» материал, а оставить на фирме для производственных целей и оплатить его в размере 200 тыс. руб.

В результате рассмотрения претензии на недостачу поставляемого материала ООО «Роса» удовлетворило претензию, был составлен дополнительный договор, счет – фактура №75 от 1.07.11, ТН № 15 от 1.07.11 на недостающую сумму 100 тыс. руб. И поставщик допоставил ООО МПП «Скат» герметик.

Также было выявлено недовыполнение работ подрядчиком ОАО «Мегаполис» в размере 280 тыс. руб., и в документах фирмы отражено фактическое выполнение работ на 1,000,000 руб.

Проверим правильность определения поставщи­ком НДС

Для проверки используем информацию, содержащуюся в счетах-фактурах поставщиков и инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость. Также необходимо провести проверку арифметических расчетов.

Техника исполнения включает проверку правильности опреде­ления поставщиками НДС. Выборке подвергается максимальное число счетов по разным поставщикам, проводиться пересчет сумм налога на добавленную стоимость. На счетах бухгалтерского учета проводки будут следующими: 68/19. Данные приводятся в таблице 3 и 4.

После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО МПП «Скат» выявлено, что на все ТМЦ поступивших от поставщиков есть счета-фактуры, в которых отдельной строкой выделены суммы НДС. Налог на добавленную стоимость выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета. На предприятии ведется книга покупок, где отражается сумма НДС. Отраженные суммы в счетах-фактурах и в книге покупок соответствуют друг другу.

Проверим соответствие занесения данных поставщиков в учетные регистры

Прослеживаем данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета. Источниками информации является: счета-фактуры поставщиков и регистры бухгалтерского учета.

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО МПП «Скат» занесены, верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета. Данные приводятся в таблице 3 и 4.

Проверим реальность дебиторской и кредитор­ской задолженности

Про­сматриваем регистры бухгалтерского учета, акты сверок, выписываем наимено­вание поставщиков, дату возникновения задолженности и саль­до задолженности на определенный момент, затем сверяем все эти данные с ответами на запросы. Вся эта информация груп­пируется в таблице 9.

Таблица 9