6.2. Налог на игорный бизнес: основные понятия

С 1 января 2004 г. вступила в силу гл. 29 «Налог на игор­ный бизнес» Налогового Кодекса РФ. В ст. 364 Налогового Кодекса РФ даны определения понятий, используемые при исчислении налога на игорный бизнес.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальны­ми предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) пла­ты за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Организатор игорного заведения – организация или ин­дивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе.

Организатор тотализатора – организация или индиви­дуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организа­ции азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.

Участник – физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Азартная игра – основанное на риске соглашение о выиг­рыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (орга­низатором тотализатора) по правилам, установленным орга­низатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Пари – основанное на риске соглашение о выигрыше, зак­люченное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором то­тализатора), исход которого зависит от события, относитель­но которого неизвестно, наступит оно или нет.

Игровой стол – специально оборудованное у организато­ра игорного заведения место с одним или несколькими игро­выми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного

108`заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.

Игровое поле – специальное место на игровом столе, обо­рудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заве­дения, участвующем в указанной игре.

Игровой автомат – специальное оборудование (механи­ческое, электрическое, электронное или иное техническое обо­рудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

Касса тотализатора или букмекерской конторы – спе­циально оборудованное место у организатора игорного заве­дения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес призна­ются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфе­ре игорного бизнеса.

Объектами налогообложения являются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• касса тотализатора;

• касса букмекерской конторы.

Порядок исчисления налога на игорный бизнес. Объекты налогообложения подлежат регистрации в нало­говом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта. Датой же регист­рации считается день, когда в инспекцию представят соответ­ствующее заявление. В течение 5 дней налоговая инспекция выдаст регистрационные свидетельства. Их копии должны храниться там, где установлены игровые автоматы. Если фир­ма зарегистрирует игровой автомат с опозданием или не сде­лает этого вовсе, штраф составит трехкратную ставку налога. При повторном нарушении штраф возрастает до шестикрат­ного размера ставки налога, установленной для соответству­ющего объекта налогообложения.

Регистрация необходима и когда меняется количество объектов налогообложения, делается это также не позже чем за два рабочих дня до того, как их установят или уберут. Вы­бывшим объект будет считаться с того момента, когда подано заявление об изменении количества объектов (его форма при­ведена в приказе МНС России от 08.01.04г. № ВГ-3-22/5).

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки. Так как налог на игорный бизнес относится к региональ­ным налогам, то налоговые ставки устанавливаются закона­ми субъектов РФ в следующих пределах:

• за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 рублей до 125 000 рублей.

Если региональные власти ставку не определили, то рас­считывать налог нужно исходя из минимальных ставок.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоя­тельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки, установленной для этих объектов. В случае, если один игровой стол имеет бо­лее одного игрового поля, ставка налога по указанному игрово­му столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Налоговая декларация представляется налогоплательщи­ком в налоговый орган по месту регистрации объектов нало­гообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Минфином РФ.

Порядок исчисления налоговой базы при выбытии или по­ступлении объектов налогообложения:

• При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчис­ляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

• При установке нового объекта после 15-го числа теку­щего налогового периода сумма налога исчисляется как про­изведение общего количества объектов налогообложения и ставки и 1/2 ставки налога, установленной для нового объек­та налогообложения.

• При выбытии объектов до 15-го числа текущего нало­гового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложе­ния на ставку и 1/2 ставки налога, установленной для выбыв­ших объектов.

• При выбытии объекта после 15-го числа текущего на­логового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов (включая вы­бывший объект) и ставки налога, установленной для этих объектов.

Транспортный налог

Транспортный налог, введенный в российское налоговое законодательство с 31 августа 2002 г. (гл. 28 «Транспортный налог»), представляет собой замену действовавшего ранее на­лога с владельцев транспортных средств. Транспортный налог является налогом субъектов Российской Федерации.

Субъекты Федерации определяют налоговые ставки (в пре­делах, установленных Кодексом), устанавливают порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу, а также предусматривают налоговые льготы и основания для их ис­пользования.

Плательщиками налога являются организации и физи­ческие лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие), признаваемые объектами налогообложения. По тем транспортным средствам, которые зарегистрированы на одно физическое лицо, но были проданы (переданы) на основании доверенности другому лицу до вступления в действие гл. 28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком будет то лицо, на которое оформлена доверенность. Если же аналогичная опе­рация (так называемая « продажа по доверенности ») была осу­ществлена уже после введения в действие данного налога, его плательщиком будет лицо, на которое транспортное средство было зарегистрировано.

Таким образом, объект налогообложения формирует факт принадлежности (или пользования по доверенности) транс­портного средства тому или иному юридическому или физи­ческому лицу. Факт собственности на транспортное средство не является ключевым для определения объекта налогооб­ложения — важен факт его регистрации.

В число объектов налогообложения входят такие виды транспортных средств, как автомобили, мотоциклы, моторол­леры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, па­русные суда, снегоходы, мотосани и др.

Не формируют объекта налогообложения:

• весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощнос­тью не свыше 5 л.с;

• легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные , находящиеся в собственности организаций, основным м деятельности которых является осуществление пасса­жирских и (или) грузовых перевозок;

• тракторы, самоходные комбайны и другие специализи­рованные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяй­ственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;

• некоторые другие виды транспортных средств.

По транспортным средствам, имеющим двигатели, нало­говая база определяется как мощность двигателя в лошади­ных силах; по водным несамоходным (буксируемым) транс­портным средствам – как валовая вместимость в регистровых тоннах; по иным транспортным средствам – как единица транспортного средства.

Исчисление транспортного налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощности двига­теля.

Налоговым периодом считается календарный год.

Уплата налога производится налогоплательщиком по мес­ту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, ко­торые устанавливаются законами субъектов Федерации.