Непокрытый убыток
Решение о том, за счет каких средств будет погашен полученный убыток, тоже принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров в ЗАО или ОАО или собрание участников в ООО).
Убыток может быть погашен за счет:
целевых взносов акционеров (участников) организации;
средств резервного капитала;
средств нераспределенной прибыли прошлых лет.
В первых двух случаях, вы должны сделать проводки по кредиту счета 84:
Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет "Непокрытый убыток"
на погашение убытка направлены целевые взносы акционеров (участников) организации;
Кредит 82 Дебет 84 субсчет "Непокрытый убыток"
на погашение убытка направлены средства резервного капитала.
Если собственники организации приняли решение погасить убыток за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в учете сделайте проводку по субсчетам счета 84:
Дебет 84 субсчет "Нераспределенная прибыль"
Кредит 84 субсчет "Непокрытый убыток"
нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка.
Убыток также может быть списан с баланса, если общее собрание примет решение уменьшить уставный капитал до величины чистых активов организации.
После того как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах, сделайте проводку:
Дебет 80 Кредит 84 субсчет "Непокрытый убыток"
уставный капитал уменьшен до величины чистых активов организации.
Подробнее смотрите счет 80 "Уставный капитал", ситуацию "Уменьшение уставного капитала".
Общее собрание акционеров (участников) может также принять решение не погашать убыток отчетного года и оставить его на балансе организации.
Типовые проводки
По дебету счета
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 51 |Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли с|
| | |расчетного счета (по решению учредителей|
| | |организации) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 52 |Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли с|
| | |валютного счета (по решению учредителей|
| | |организации) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 55 |Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли|
| | |со специального счета в банке (по решению|
| | |учредителей организации) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 70 |Начислены дивиденды (доходы) учредителям|
| | |(участникам), являющимся сотрудниками организации |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 75-2 |Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участни-|
| | |кам) организации |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 75-2 |Начислены доходы участникам простого товарищества|
| | |(на отдельном балансе совместной деятельности) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 75-2 |Начислены доходы, причитающиеся государственному|
| | |(муниципальному) органу (в учете унитарного|
| | |предприятия) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 79-2 |Чистая прибыль направлена на покрытие убытка от|
| | |деятельности филиала, выделенного на отдельный|
| | |баланс (в учете головного отделения организации) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 79-2 |Чистая прибыль направлена на покрытие убытков|
| | |головного отделения организации (в учете филиала) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 80 |Чистая прибыль направлена на увеличение уставного|
| | |капитала (после внесения изменений в учредительные|
| | |документы) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 82 |Чистая прибыль направлена на формирование|
| | |(увеличение) резервного капитала |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 83 |Чистая прибыль направлена на формирование|
| | |(увеличение) добавочного капитала |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 84 |Отражено использование чистой прибыли в качестве|
| | |финансового обеспечения производственного развития|
| | |организации (проводка по субсчетам) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 84 |Чистая прибыль отчетного года направлена на|
| | |погашение убытков прошлых лет (проводка по|
| | |субсчетам) |
|—————————|—————————|———————————————————————————————————————————————————|
| 84 | 99 |Отражена сумма убытка отчетного года при реформации|
| | |баланса |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————