5.2. Определение фонда оплаты труда

В настоящее время на практике применяются две системы оплаты труда: тарифная и бестарифная. На производственных фирмах чаще используется тарифная система оплаты труда.

При этой системе труд основных рабочих оплачивается по сдельной форме оплаты труда, всех остальных работающих – по повременной.

Прямая заработная плата основных рабочих каждой категории (ЗП_пр.сд) определяется по формуле:

(р.), (10)

где – годовой объем выпускаj-го изделия, шт.;– трудоемкостьk-го разряда работ поj-му изделию, н/ч; К_п– поясной коэффициент (1,25);Т_сi– часовая тарифная ставкаi-й операции, р.

Т_с4= 26,35*1,62 = 42,69

_{ЗПпр.сд по а = 4824*42,69*1,25 = 257421 руб.}

_{Остальные расчеты приведены в приложении 3.}

При расчете заработной платы основных и вспомогательных рабочих используется следующий прием: часовую тарифную ставку 1-го разряда принимают как 1/175 минимальной оплаты труда, установленной правительством. Для определения часовой тарифной ставки i-го разряда используются тарифные коэффициенты (табл. 8).

Т а б л и ц а 8

Тарифный разряд	1	2	3	4	5	6	7	8
Тарифный коэффициент	1,0	1,24	1,45	1,62	1,76	1,9	2,15	2,39

Месячные оклады специалистов, управленческого, обслуживающего персонала и МОП определяются как произведение минимальной заработной платы и коэффициента, учитывающего квалификационный уровень работников (табл. 9).

Квалификационный уровень работников устанавливается студентами самостоятельно по табл. 9 и прил. 1.

Т а б л и ц а 9

Квалфи- кационный уровень	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Коэффициент	1,0	1,36	1,59	1,73	1,82	2,0	2,27	2,54	2,91	3,27	3,68	4,18	4,73	5,32	5,56	5,95

Доплаты к основной заработной плате составляют 30 % от прямой заработной платы.

Дополнительная заработная плата определяется в процентном отношении от основной заработной платы (см. табл. 1).

Все расчеты по оплате труда персонала фирмы сводятся в прил. 3–5.

По окончании расчетов по оплате труда необходимо рассчитать среднюю месячную заработную плату по каждой категории персонала и в целом по фирме, для чего использовать формулу:

, (12)

где ФОТ_i–годовой фонд оплаты труда поi-й категории работающих, р.; Ч_i– численность работающихi-й категории, чел.

ЗП_{ср. упр.перс.}== 49700 руб.

Расчеты по средней месячной оплате труда персонала фирмы сводятся в прил. 6.

6. Расчет финансовых результатов

деятельности фирмы

Расчет себестоимости изделий производим по калькуляционным статьям, представленным в табл. 13.

Последовательность расчета

1. Расходы по статье «Сырье и материалы» берутся на основании пунктов 1.4 и 1.5 и включаются прямым счетом согласно нормам расхода материалов и ценам на них без НДС.

Расшифровка по статье «Сырье и материалы» делается для изделий А и Б отдельно (табл. 10).

Т а б л и ц а 10

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Норма расхода	Цена за ед. с НДС, р.	Цена за ед. без НДС, р.	Общая сумма затрат без НДС, р.
1	2	3	4	5	6	7
1. 1.1	Изделие А: М1	кг	2.1	46	37,72	79
1.2.	Д1	шт.	9	17	13,9	126

Продолжение таблицы 10

1	2	3	4	5	6	7
1.3.	Д2	шт.	11	25	20,5	226
1.4.	Д3	шт.	20	19	15,58	312
	Итого материалов на А:			107	87,7	743
2. 2.1.	Изделие Б: М2	кг	10,1	27	22,14	233
2.2.	М3	кг	11,9	20	16,4	195
2.3.	Д2	шт.	6	25	20,5	123
2.4.	Д3	шт.	14	19	15,58	218
	Итого материалов на сумму			91	74,62	770

2. Затраты по статье «Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 5.2.

3. Затраты по статье «Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 5.2.

4. Расходы по статье «Страховые взносы» составляют 30 % от суммы заработной платы основной и дополнительной.

5. Накладные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия.

Для исчисления процента распределения косвенных расходов необходимо составить отдельную смету затрат накладных расходов согласно табл. 11.

Т а б л и ц а 11

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, р.
1	Затраты на оплату труда, в том числе: ФОТ АУП ФОТ специалистов ФОТ служащих ФОТ МОП ФОТ вспомогательных рабочих	20826719 1789740 2086635 1063200 1099560 1831937
2	Единый социальный налог (ЕСН)	7081100
3	Амортизационные отчисления основных средств	37206588
4	Прочие расходы	16661375
5	Итого накладных расходов	81775782
6	Основная заработная плата основных рабочих, принятая как база для расчета процента накладных расходов (табл.Прил.3, строка 6 (итого))	12955654
7	Процент накладных расходов=(5:6)*100%	631

Пояснения к расчету сметы накладных расходов

Накладные расходы предприятия включают:

 общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;

 общехозяйственные – расходы по обслуживанию и управлению предприятием.

1. Фонд оплаты труда по категориям персонала, за исключением фонда заработной платы основных рабочих, рассчитывается по приложениям 4 и 5.

2. Расчет амортизационных отчислений для основных средств фирмы производится по табл.12.

Т а б л и ц а 12

№ п/п	Наименование основных средств	Номер амортизационной группы	Срок полезного использования	Общая первоначальная стоимость	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений
1	2	3	4	5	6	7
1	Станочное оборудование	6	15 лет	49 798 800	6,6	3286720
2	Слесарное оборудование Монтажно-сборочное оборудование Электронно-вычислительная техника	2	3 года	85303500	33,3	28406265

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5	6	7
3	Наладочное, регулировочное, испытательное оборудование Оборудование для контроля технологических процессов	5	10 лет	1613850	10	161385
4	Транспортные средства	3	5 лет	5 994 300	20	1198860
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	4	7 лет	3458250	14,3	494530
6	Здание	7	20 лет	73176570	5	3658828
	Итого			169546470		37206588

3. Прочие расходы принимаются в размере 80 % от фонда оплаты труда по представленным категориям персонала, согласно пункту 1 табл. 11.

Расчет себестоимости изделий сводится в табл. 13.

Т а б л и ц а 13

№ п/п	Наименование статей калькуляции	Услов- ное обозна- чение	Затраты, р.
			Изделие А			Изделие Б
			На одно изделие	На все изде- лия	На одно изделие		На все изде- лия
1	Сырье и материалы	М	743	1991240	770		4620000
2	Основная заработная плата основных рабочих	ЗПо	1079	2892485	1445		8675064
3	Дополнительная заработная плата основных рабочих	ЗПд	130	347098	173		1041007
4	Страховые взносы (30 %)	СВ	363	971875	486		2914821
5	Накладные расходы	НР	6810	18251580	9123		54739653
6	Производственная себестоимость	Спр	9125	24455000	11331		71982000
7	Коммерческие расходы	КР	1369	3668920	1700		10200000
8	Полная себестоимость	Сп	10494	28123920	13031		78186000

Коммерческие расходы принимаются в размере 15 % от производственной себестоимости.

После определения полной себестоимости прогнозируется цена каждого изделия.

Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку критического объема производства, используя порог рентабельности, т.е. определить количество реализованной продукции на n-й день работы фирмы по формуле:

, (13)

где К_j– точка критического объема производстваj-го изделия, шт., –

этот объем производства позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль; 365 – количество дней в году.

K_А== 1284 шт.

K_Б== 2630 шт.

Затем рассчитывается цена j-го изделия по формуле:

, (14)

где – постоянные затраты в полной себестоимостиj-го изделия (на весь объем) (см. табл. 13), р.;– переменные затраты в расчете на единицуj-го изделия, р.;– цена единицыj-го изделия, р.

_{ЦpA = 18251580 \ 1284 + (743+1079+130+363+1369) = 14215+3685 =}

_{= 17900 руб.}

_{ЦpБ = 54739653 \ 2630 + (770+1445+173+486+1700) = 20814+4574 =}

_{= 25388 руб.}

Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли товара А и Б показана на рисунке 1 и 2 соответственно.

Рис. 1.Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли товара А

Рис. 2.Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли товара Б

Финансовые результаты деятельности фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Для принятия правильного управленческого решения рассчитываем:

 маржинальный доход (прибыль);

 прибыль от продажи продукции;

 чистую прибыль.

Механизм формирования данных показателей представлен на рис.3.

Рис. 3.Модель формирования показателей прибыли

Величина выручки от продажи продукции рассчитывается по формуле:

(р.), (15)

где Q_pj– количество реализованных изделий (принимается годовойобъем выпуска изделий), шт.; n – номенклатура выпускаемых изделий.

ВР = 17900*2680 + 25388*6000 = 200300000 руб.

З _{общ. пер.}= 37322510 руб.

П_{риб.марж.}= 200300000 – 37322510 = 162 977 490 руб.

З_{общ. пост.} = 72991223 руб.

П_РП= 162 977 490 – 72991223 = 89 986 257 руб.

Н_{алого на приб.}= 89986257*0,2 = 17 997 251 руб.

П_{риб. чист.}=89986257-17997251 = 71 989 000 руб.

Рентабельность фирмы и срок окупаемости капитальных затрат определяется по формулам:

(17)

(18)

где КЗ – капитальные затраты, р.; П_РП – прибыль от продажи, р.

R= 89 986 257/219 363 714 = 41%

Т_ок= 219 363 714/89 986 257 = 2,4 года.

Результаты расчетов финансовой деятельности фирмы сводятся в итоговую табл. 14.

Т а б л и ц а 14

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Результат
1	2	3	4
1	Капитальные (единовременные затраты)	р.	219 363 714
2	Общая площадь	м^2	1058
3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5	Число работающих в фирме, в том числе: Рабочих руководителей специалистов служащих МОП	чел.	127 102 3 8 5 7
4	ФОТ	р.	20 826 719
5	Себестоимость: изделие А изделие Б	р.	10494 13031
6	Прогнозируемая цена: изделие А изделие Б	р.	17900 25388
7	Выручка от продажи продукции	р.	200 300 000
8	Маржинальный доход (прибыль)	р.	162 977 490
9	Прибыль от продажи	р.	89 986 257
10	Чистая прибыль	р.	71 989 000
11	Рентабельность фирмы	%	41
12	Срок окупаемости капитальных затрат	лет	2,4

Заключение

Исходя из результатов расчета можно сделать вывод, что открывать новое производство на базе машиностроительного завода, выпускающего продукцию, которая используется для комплектации производственной и бытовой вычислительной техники, радиоэлектронной и телевизионной аппаратуры целесообразно, т.к. срок окупаемости капитальных затрат составляет 2,4 года.

Список использованной литературы:

1. Стародубцева В.К., Тишкова Р.Г. Организация нового производства (технико-экономическое обоснование). Методические указания.- Новосибирск,2006.

2. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. Практикум- М.: Финансы и статистика, 2003.

3. Налоговый кодекс РФ.-Ч.2 от 29.12.2000.

4. Сергеев И.В. Экономика предприятия, учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Шуляк П.Н. Ценообразование. Учебно-практическое пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2002.

6. Экономика организации. Учебник//Под ред. Е. Кнышова, С. Панфилова. – Гриф, 2005.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Штатное расписание

№ п/п	Наименование должности и профессии	Количество штатных единиц	Квалифика-ционный уровень	Месячный оклад, р.
1	2	3	4	5
1	Управленческий персонал	3
1.1	Директор	1	16	27435
1.2	Зам. директора	2	14	49061
2	Специалисты	8
2.1	Конструктор	1	8	11711
2.2	Технолог	1	7	10467
2.3	Программист	1	7	10467
2.4	Гл. бухгалтер	1	8	11711
2.5	Бухгалтер	1	6	9222
2.6	Ст. мастер
2.7	Мастер	1	7	10467
2.8	Механик	1	9	13418
2.9	Маркетолог
2.10	Экономист	1	8	11711
3	Служащие	5
3.1	Агент по снабжению	1	7	10467
3.2	Референт	2	6	18444
3.3	Экспедитор	1	6	9222

Продолжение приложения 1

1	2	3	4	5
3.4	Кассир	1	3	7331
4	МОП	7
4.1	Гардеробщик	1	2	6270
4.2	Уборщик производственных помещений	3	3	21993
4.3	Уборщик бытовых помещений	3	2	18810

Приложение 2

Структура кадров фирмы

№ п/п	Категория работников	Количество человек	%
1	Рабочие, в том числе: основные рабочие вспомогательные рабочие	104 92 12	81,9 72 9,4
2	Управленческий персонал	3	2,4
3	Специалисты	8	6,3
4	Служащие	5	3,9
5	МОП	7	5,5
	Итого:	127	100

Приложение 3

Расчет ФОТ основных рабочих

Наименование операций	Разряд	Трудоемкость работ по изделиям		Часовая тариф- ная ставка, р.	Прямая заработная плата, р.	Доплаты до основной ЗП, р.	Основная ЗП, р.	Дополнитель- ная ЗП, р.	Основная + дополнительная ЗП, р.
		Одного изделия	Всех изделий
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Станочные Изделие А Изделие Б	4 4	1,8 2,5	4824 15000	42,69	257421 800438	77226 240131	334647 1040569	40157 124868	374805 1165437
2.Слесарные Изделие А Изделие Б	4 4	2,4 2,9	6432 17400	42,69	343228 928508	102968 278552	446196 1207060	53544 144847	499740 1351907
3.Монтажно-сборочные Изделие А Изделие Б	3 3	4,3 5	11524 30000	38,21	550415 1432875	165125 429863	715540 1862738	85865 223529	801404 2086267
4.Наладочны Изделие А Изделие Б	5 5	6,5 9,6	17420 57600	46,38	1009925 3339360	302977 1001808	1312902 4341168	157548 520940	1470450 4862108

Продолжение приложения 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
5.Техническй контроль Изделие А Изделие Б	3 3	0,5 0,6	1340 3600	38,21	64000 171945	19200 51584	83200 223529	9984 26823	93184 250352
6.Итого: Изделие А Изделие Б					2224989 6673126	667496 2001938	2892485 8675064	347098 1041007	3239583 9716071

Приложение 4

Расчет ФОТ вспомогательных рабочих

Наименование	Разряд	Часовая тарифная ставка, р.	Полезный фонд, ч	Число вспомогательных рабочих, чел.	Прямая ЗП, р.	Доплаты до основной ЗП, р.	Основная ЗП, р.	Дополнительная ЗП, р.	Основная ЗП + дополнительная ЗП, р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Наладчик оборудования	5	46,38	1832	3	318630	95589	414219	82844	497062
2.Техническое обслуживание подъемно-транспортного оборудования	4	42,69	1832	1	97760	29328	127088	25418	152506

Продолжение приложения 4

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
3.Слесари по ремонту инструмента и приспособлений	5	46,38	1832	2	212420	63726	276146	55230	331375
4.Водитель транспортных средств	4	42,69	1832	2	195520	58656	254176	50835	305011
5.Разнорабочие	3	38,21	1832	2	175000	52500	227500	45500	273000
6.Кладовщики-раздаточники инструмента	3	38,21	1832	1	87500	26250	113750	22750	136500
7.Кладовщики складирования готовой продукции	3	38,21	1832	1	87500	26250	113750	22750	136500
Итого:				12	1174330	352299	1399541	279909	1182386

Приложение 5

Расчет ФОТ управленческого персонала,

специалистов, служащих, МОП

Наименование профессии	Месячный оклад, р.	Численность работников по категориям, чел.	ЗП с учетом поясного коэффициента, р.	Основная ЗП, р.	Дополнительная ЗП, р.	Основная ЗП + дополнитель- ная ЗП, р.	Годовой фонд оплаты труда
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Директор	27435	1	34281	44565	8913	53478	641737
2. Заместитель директора	24530	1	30663	39861	7972	47833	574000
3.Зам. дир. по хоз. работе.	24530	1	30663	39861	7972	47833	574000
4.Конструктор	11711	1	14639	19030	3800	22836	274032
5.Технолог	10467	1	13084	17000	3400	20400	244800
6.Программист	10467	1	13084	17000	3400	20400	244800
7.Гл. бухгалтер	11711	1	14639	19030	3800	22836	274032
8.Бухгалтер	9222	1	11530	14990	3000	17990	215880

Продолжение приложения 5

1	2	3	4	5	6	7	8
9.Мастер	10467	1	13084	17000	3400	20400	244800
10.Механик	13418	1	16772	21804	4360	26165	313980
11.Экономист	11711	1	14639	19030	3800	22836	274032
12.Агент по снабжению	10467	1	13084	17000	3400	20400	244800
13.Референт	9222	2	11530	14990	3000	17990	215880
14.Экспедитор	9222	1	11530	14990	3000	17990	215880
15.Кассир	7331	1	9164	11900	2380	14280	171000
16.Гардеробщик	6270	1	7838	10190	2040	12220	146640
17.Уборщик производственных помещений	7331	3	9164	11900	2380	14280	171000
18.Уборщик бытовых помещений	6270	3	7838	10190	2040	12220	146640
Итого:	221782	23	277227	371862	83588	443918	5187933

Приложение 6

Средняя заработная плата персонала фирмы

№ п/п	Категория персонала	Годовой фонд оплаты труда, р.	Численность персонала, чел.	Средне- месячная ЗП, р.
1	Управленческий персонал	1789740	3	49700
2	Специалисты	2086635	8	21730
3	Служащие	1063200	5	17720
4	Рабочие, в том числе: основные; вспомогательные	14787584 12955647 1831937	104 92 12	11850 11735 12720
5	МОП	1099560	7	13090
	Итого:	20826719	127	13666