11.4. Налоговые термины

В налоговой системе различают следующие основные понятия и термины.

Объект налогообложения – то, что подлежит обложению налогом (доход, оборот, прибыль, имущество, предмет и т.д.).

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Субъект налога – физическое или юридическое лицо, ответственное за уплату налога и т.п.

Носитель налога – конечный плательщик налога. Обычно субъект и носитель налога совпадают. Но в ряде случаев субъект налога через цены перекладывает налог на покупателя, который выполняет функции носителя (плательщика) налога.

Источник налога – доход, из которого плательщик уплачивает налог. Когда объектом налога является доход, объект и источник совпадают.

Единица обложения – единица измерения объекта налога (рубль дохода, тонна нефти, га земли и т.п.).

Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения, т.е. величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Оклад налога – сумма, подлежащая уплате конкретным плательщиком.

Налоговая квота – доля налога в совокупном доходе налогоплательщика.

Налоговый порог – расчетная величина предельной налоговой квоты.

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение субъекта от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый механизм – совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства.

Контрольные вопросы

1. Раскройте функции, выполняемые налогами.

2. Перечислите виды налогов в зависимости от динамики налоговой ставки.

3. Перечислите принципы построения современных налоговых систем.

4. Какое значение имеет классификация налогов для фирм, населения, других субъектов экономики?

5. Назовите элементы налоговой политики.

6. Перечислите цели, проводимой Правительством России налоговой реформы.

Тема 12. Финансы предприятий

12.1. Сущность и функции финансов предприятий, принципы их организации

Финансы предприятий – это финансовые или денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования.

Финансовые отношения предприятия в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям:

• возникающие между учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного капитала;

• между предприятиями и организациями, связанные с производством и реализацией продукции;

• между предприятием и его подразделениями по поводу финансирования расходов;

• между предприятием и вышестоящими организациями (банками, налоговыми органами, страховыми компаниями и т.д.);

• между предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в деятельности других организаций, совместной деятельностью;

• между предприятием и его работниками по поводу формирования и распределения доходов, выплаты дивидендов.

Таким образом, можно сделать вывод, что материальной основой таких отношений является движение денежных средств.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную.

С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Основой контрольной функции является стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использования.

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации. Это уставный капитал. Добавочный капитал создаётся за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода. Результатом и конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой формируются: резервный капитал (этот фонд предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов), фонд накопления (это средства, предназначенные для развития производства), фонд потребления (направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы). Валютный фонд формируется на предприятиях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт.

Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль и амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от продажи товаров возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования.

Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения средств является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Принципами организации финансов являются:

1) принцип хозяйственной самостоятельности в определении расходов, источников финансирования, направлений деятельности и инвестиций с целью получения прибыли;

2) принцип самофинансирования, означающий полную окупаемость затрат;

3) принцип материальной заинтересованности, в основе которого – достойная оплата труда, оптимальная налоговая политика и пропорции в распределении прибыли;

4) принцип материальной ответственности, реализуемый через пени, неустойки, штрафы, объявления банкротом, увольнение с работы;

5) принцип обеспечения финансовых результатов реализуется путем создания фондов будущих финансовых затрат, страховых и резервных фондов, залогов под получаемые кредиты.