13935531.

Расчет годового фонда заработной платы по остальным категориям работников производится аналогично.

5.4. Планирование себестоимости продукции.

В структуру себестоимости продукции входят следующие статьи затрат:

- материальные затраты;

- заработная плата с начислениями;

- амортизация основных средств;

- прочие расходы.

Материальные затраты включают расходы на сырье, материалы, топливо, все виды энергозатрат.

Расходы на заработную плату включают оплату труда всех работников предприятия, включая отчисления на социальные нужды в размере 35,6 % от заработной платы.

Амортизация основных средств включает расходы на восстановление (реновацию) первоначальной стоимости зданий, сооружений и оборудования, которые находятся на балансе предприятия.

Прочие расходы включают налог на имущество, страхование имущества, выплаты процентов за предоставленный кредит и др.

Расчет затрат по статьям себестоимости продукции выполняется по укрупненным нормативам исходя из уровня затрат по отдельным статьям по отношению к затратам на оплату труда (табл. 10).

Таблица 10.

Себестоимость продукции.

Статьи затрат себестоимости продукции	Уровень затрат к оплате п. 2, %	Величина затрат, тыс. руб.
Затраты - всего в том числе:
1. материальные затраты	250	130645503
2. Заработная плата	100	52258201,2
3. Начисление на заработную плату	26	13587132,31
4. Амортизация основных средств	80	41806560,96
5. Прочие затраты	90	47032381,08
ИТОГО:		285329778,6
Себестоимость единицы продукции		259390,7

Пример расчета. Рассчитаем материальные затраты:

(тыс. руб.).

Расчеты по остальным видам затрат производятся аналогично.

В соответствии с произведенными расчетами общие затраты составили 146012,7 тыс. руб., тогда себестоимость единицы продукции (с учетом того, что в год выпускается 1100 изделий) составит:

(тыс. руб.).

5.5. Определение точки безубыточности.

Определение показателя безубыточности производства сводится к определению уровня производства, при котором величина издержек становится равной выручке от реализации продукции. Величина прибыли при этом равна нулю, объем производства считается критическим.

Графический метод определения точки безубыточности (Q_кр) заключается в графическом построении зависимостей дохода (выручки от реализации продукции) и производственных издержек от объема производства (реализации). Точка пересечения функций выручки и издержек производства соответствует объему производства, при котором прибыль равна нулю. Если объем продаж ниже критического, то сумма издержек превышает доход, и предприятие имеет убытки. Если объем продаж выше критического, то доход превышает сумму издержек, и предприятие имеет прибыль. График безубыточности показывает, начиная с какого объема продаж предприятие будет получать прибыль.

Точку безубыточности производственно-коммерческой деятельности предприятия можно рассчитать аналитическим путем в натуральных единицах измерения по формуле:

,

где С_п – условно-постоянные расходы на годовой объем производства;

Ц – цена единицы продукции;

С_пер – условно-переменные расходы на единицу продукции.

В единицу продукции предприятие закладывает себестоимость единицы продукции плюс наценка на прибыль (H_приб):

.

Наценку на прибыль предприятие устанавливает самостоятельно, минимальное устанавливаемое значение равно 20 %.

тыс. руб..

Условно-постоянные затраты не зависят от объема производства. В рамках рассматриваемого производства они определяются амортизационными отчислениями, а также расходами, относящимися к категории «прочие».

Условно-переменные затраты изменяются с изменением объема производства. Для выбранного производства данный вид затрат включает материальные затраты, затраты на заработную плату сдельщиков, а также начисления на заработную плату.

Расчет отдельных видов затрат, входящих в структуру условно-постоянных и условно-переменных затрат, приведен в табл. 10.

тыс. руб.= 88,8 млн. руб.

52258201,2+13587132,31=196490836,5 тыс. руб.= 196,5 млн. руб., а в пересчете на единицу продукции тыс. руб.= 0,18 млн. руб.

(изделий).

При заданном объеме производства (N_шт=1100 изделий) общие издержки составят:

(млн. руб.).

Доход от реализации продукции составит:

(млн. руб.).

На рис. 1 представлен график безубыточности в координатах доход (издержки) – объем производства (шт). Из графика следует: Q_кр=450 (изд.),

что соответствует значению точки безубыточности, полученному аналитическим путем.

Итоговые показатели организационной части бизнес-плана предприятия.

Наименование показателя	Плановый объем за год, тыс. руб.	В % к итогу
1. Поступление средств от основной деятельности
1.1. Реализация продукции	342395724	94,5
1.2. Услуги и работы промышленного характера	14266488,5	3,9
1.3. Остатки незавершенного производства	5706595,4	1,6
Итого доходов	362368807,9	100
2. Расходы
2.1. Материальные затраты		45,8
2.2. Заработная плата и начисления на заработную плату	65845333,51	23,1
2.3. Амортизация основных средств	41806560,96	14,6
2.4. Прочие затраты	47032381,08	16,5
Итого расходов	285329778,6	100
ПРИБЫЛЬ	77039029,3

Пояснения к расчету показателей таблицы:

- реализация продукции:

(руб.).

- услуги работы промышленного характера:

(руб),

где У – объем услуг и работ промышленного характера в % к объему основной продукции.

- остатки незавершенного производства:

(руб),

где Н_ф – фактический остаток незавершенного производства в % к объему основной продукции.

Вывод.

В ходе данной работы был проведен расчет показателей планируемого валового объема работ, а также необходимая для его выполнения численность промышленно-производственного персонала. Годовой фонд заработной платы работников предприятия, включая производственных, вспомогательных рабочих, ИТР, служащих, МОП, равен 52,26 млн. руб. Оплата труда производственных рабочих производится по сдельно-премиальной системе оплаты труда, причем средняя планируемая заработная плата составляет 2609,65 руб. Кроме того, с учетом всех видов затрат было произведено планирование себестоимости единицы производимой продукции.

На основании проведенных расчетов, а также аналитического и графического анализа производства (график безубыточности) было установлено, что при планируемом объеме продаж произведенной продукции (1100 изделий в год) предприятие является безубыточным (доход превышает издержки), причем его прибыль составит 77039029,3 руб. в год.