Задачами учёта денежных средств являются:

♦ Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

♦ Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

♦ Полное, своевременное и правильное отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

♦ Контроль за соблюдением расчётно -платёжной и сметной дисциплины.

♦ Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

♦ Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение её результатов в учёте.

Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

♦ Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

♦ Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно - материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.

♦ Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

♦ Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.

♦ Списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

♦ Недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

Погашение требований в порядке календарной очерёдности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путём списания средств, относящихся к одной очереди.

Профессор МГУ А.Н. Хорин в своём профессиональном суждении выделяет некоторые виды денежных средств (29, с.59). Пользователи финансовой отчётности часто оперируют терминами, не совпадающими с теми, которые непосредственно отражают бухгалтерские понятия (например, денежные активы, денежные потоки, денежные средства, финансовые средства, денежные агрегаты и т. п.). В системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе. На расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Использование терминов небухгалтерского содержания связано с тем, что денежные категории движения капитала организации активно используются в финансовом планировании, в финансовом контроле и анализе не только в связи с характеристикой ликвидности и платёжеспособности организации, но так же в целях контроля за тем, какое наращение стоимости обеспечивает денежный капитал организации. Это следует учитывать и прежде всего потому, что сами по себе деньги являются недоходообразующими (неприбыльными) активами. Их коммерческая полезность и эффективность проявляется только тогда, когда они вовлечены в хозяйственный оборот. Оставление денежных средств на счетах и в кассе предприятия, иммобилизация денег в недоходообразующие активы и т. п. Рассматривается заинтересованными лицами как факты, приводящие к эрозии капитала.

Попытки максимально полно и точно охарактеризовать оборот денежного капитала за рубежом привели к тому, что помимо собственно денег в бухгалтерском учёте и отчётности рассматриваются также денежные Суррогаты, т. е. такие активы организации, которые обладают высокой Степенью ликвидности (конвертируются в деньги) в кратчайшие сроки (до 30 дней) и без сколько - нибудь заметных потерь стоимости (в сравнении с их Номиналом).

Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоко ликвидный актив, используемый свободно в расчётах между всеми участниками рыночных отношений, - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.

Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также переводы в пути и, таким образом, шире понятия «деньги». В состав монетарных (денежных) активов кроме перечисленного входят прочие краткосрочные финансовые вложения, средства в расчётах с бюджетом и внебюджетными фондами (как зачётные суммы, принимаемые в оценке , налоговых обязательств).

В соответствии с требованиями российских нормативных актов отчёт о движении денежных средств формируется на основе информации, обобщаемой на бухгалтерских счетах кассы, расчётных счетах и специальных счетах в банках. Таким образом, основная характеристика, учитываемая при составлении отчёта - ликвидность.