4.4. Задача
Семья состоит из трех человек. В текущем налоговом периоде: муж оплатил за свое обучение на курсах иностранных языков при вузе в сумме 20000 руб. и обучение 17-ти летнего сына на подготовительных курсах в вуз (дневная форма обучения) – 10000 руб. Кроме того, в равных долях с женой оплатил обучение сына в вузе (дневная форма обучения) в сумме 42000 руб.; жена оплатила свое обучение на курсах «Кройка, шитье, моделирование» при вузе в сумме 26000 руб. Совокупный доход мужа за налоговый период составил 420000 руб., жены 395000 руб.
Определите размер налоговых вычетов, на которые имеет право каждый член семьи, и сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета при предоставлении налогоплательщиком налоговых вычетов.
Решение:
Согласно абзаца 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет при очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Таким образом, определяем сумму налогового вычета мужа:
за свое обучение:
20000 × 13% = 2600 руб.;
за обучение сына на подготовительных курсах:
10000 × 13% = 1300 руб.;
за обучение сына в вузе:
(42000 / 2) × 13% = 2730 руб.;
Итого социальный вычет составит:
2600 + 1300 + 2730 = 6630 руб.;
Сумма налогового вычета жены:
за свое обучение:
26000 × 13% = 3380 руб.;
за обучение сына в вузе:
(42000 / 2) × 13% = 2730 руб.;
Итого социальный вычет составит:
3380 + 2730 = 6110 руб.;
Сумма уплаченного налога мужа за отчетный период составит: 420000 × 13% = 54600 руб.
Сумма уплаченного налога жены за отчетный период составит: 395000 × 13% = 51350 руб.
Таким образом, сумма социальных вычетов мужа, жены не превышает суммы уплаченного налога в отчетной периоде. НДФЛ, подлежащий возврату из бюджета будет равен 6630 руб. – мужу, 6110 руб. – жене.
Расчетная часть Задача 1
Определить налог на доходы граждан и сумму страховых взносов, если имеются следующие данные по доходу на одного работающего.
|
Чис-ть персонала пред-ия |
Месяцы | |||||||||||
|
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
XII | |
|
810 |
9706 |
9700 |
11600 |
12100 |
13500 |
13600 |
13900 |
9800 |
9800 |
9750 |
9750 |
13160 |
Кроме того, каждый работник имеет 3-х детей, при этом 2 – ребенка школьника, а один учится в институте по внебюджетной форме. Стоимость обучения в ВУЗе 47900 руб./год. Оплата за медицинские услуги без назначения лечащего врача в коммерческом лечебном учреждении, не имеющим лицензии, составила 38900 руб./год на членов семьи (детей), а в государственном лечебном учреждении 48380 руб./год.
Кроме того, каждый работник получил в апреле материальную помощь в размере 6000 руб., и приз в ноябре при рекламе товаров – 8500 руб., дивиденды в марте – 37820 руб.
Решение:
При расчете НДФЛ учитывалось:
- работнику предоставлялся стандартный налоговый вычет на 3 детей (т.к. ребенок, обучающийся в институте, попадает под действие стандартного вычета, потому что не уточнено на какой форме обучения он учится и какой возраст у него) в сумме 5800 руб. (1400×2+3000×1) (согласно п.4 ст.218 НК РФ с 01.01.11г.) пока совокупный доход не превысит 280 тыс.руб.;
- дивиденды облагаются ставкой налога 9% (согласно п.4 ст.224 НК РФ);
- остальные части дохода облагаются ставкой 13%;
- материальная помощь до 4000 руб. не облагается налогом, превышающая часть облагается 13% (согласно п.28 ст.217 НК РФ);
- стоимость приза свыше 4000 рублей облагается по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ).
НДФЛ одного работника составляет 13919 рублей. На всех работников составит: 13919 руб. × 810 чел. = 11 274 390 руб.
3. Социальный вычет работнику предоставляется как возврат по НДФЛ за обучение ребенка и лечение в государственном лечебном учреждение. За лечение в лечебном учреждение, не имеющем лицензии, вычет не предоставляется согласно ст.219 п.3 НК РФ. Сумма вычетов в размере фактически произведенных расходов на обучение не более 50000 руб. на каждого ребенка и в сумме, уплаченной налогоплательщиком за лечение детей в возрасте до 18 лет в государственных лечебных учреждениях.
Т.о. возврат по НДФЛ для одного работника составит:
(47900 + 48380)×13% = 12516 руб., и данная сумма не превышает суммы уплаченного им НДФЛ.
4. При расчете базы для начисления страховых взносов не являются объектами налогообложения материальная помощь (до 4000 рублей), дивиденды (согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Согласно условиям задачи при расчете страховых взносов учитывать, что средняя зарплата на 1 работника у 40% работников будет равной приведенной в задаче, а у остальных 60% - на 20% выше.
База для расчета страховых взносов составит:
40 % от 810 чел. = 324 чел. × (188686 – 4000 – 37820) = 47 584 584 руб. – сумма доходов за год у 40 % работающих на предприятии;
60 % от 810 чел. = 486 чел. × ((188686 – 4000 – 37820) × 1,20) = 85652251 руб.- сумма доходов за год у 60 % работающих на предприятии;
47 584 584 + 85 652 251 = 133 506 805 руб.- всего общая сумма облагаемого дохода по всем работающим предприятия за год.
Сумма страховых взносов составит = 133 506 805 × 30% = 40 052 042 руб., в том числе:
в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22% - 29 371 498 руб.;
в Фонд социального страхования – 2,9 % - 3 871 697 руб.;
в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% - 6 808 847 руб..
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОД ГРАЖДАНИНА ЗА ГОД
|
№ п/п |
Месяцы |
Всего доход за месяц |
Доход нарастающим итогом |
Льготы и отчисления, не облагаемые налогом |
Облагаемый доход за месяц |
Облагаемый доход нарастающим итогом |
Налог на доход |
Налог за месяц |
Сумма з/платы к выдаче на руки | ||||||||||||||
|
Льготы на членов семьи |
Другие льготы | ||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | |||||||||||||
|
1 |
Январь |
9706 |
9706 |
5800 |
0 |
3906 |
3906 |
508 |
508 |
9198 | |||||||||||||
|
2 |
Февраль |
9700 |
19406 |
5800 |
0 |
3900 |
7806 |
1015 |
507 |
9193 | |||||||||||||
|
3 |
Март зарплата дивиденды |
11600 37820 |
31006 68826 |
5800 |
0 |
5800 37820 |
13606 51426 |
1769 5173 |
754 3404 |
10846 34416 | |||||||||||||
|
4 |
Апрель |
18100 |
86926 |
5800 |
4000 |
8300 |
59726 |
6252 |
1079 |
17021 | |||||||||||||
|
5 |
Май |
13500 |
100426 |
5800 |
0 |
7700 |
67426 |
7253 |
1001 |
12499 | |||||||||||||
|
6 |
Июнь |
13600 |
114026 |
5800 |
0 |
7800 |
75226 |
8267 |
1014 |
12586 | |||||||||||||
|
7 |
Июль |
13900 |
127926 |
5800 |
0 |
8100 |
83326 |
9320 |
1053 |
12847 | |||||||||||||
|
8 |
Август |
9800 |
137726 |
5800 |
0 |
4000 |
87326 |
9840 |
520 |
9280 | |||||||||||||
|
9 |
Сентябрь |
9800 |
147526 |
5800 |
0 |
4000 |
91326 |
10360 |
520 |
9280 | |||||||||||||
|
10 |
Октябрь |
9750 |
157276 |
5800 |
0 |
3950 |
95276 |
10873 |
514 |
9237 | |||||||||||||
|
11 |
Ноябрь зарплата приз |
9750 8500 |
167026 175526 |
5800 |
4000 |
3950 4500 |
99226 103726 |
11387 12962 |
514 1575 |
9236 6925 | |||||||||||||
|
12 |
Декабрь |
13160 |
188686 |
5800 |
0 |
7360 |
111086 |
13919 |
957 |
12203 | |||||||||||||
|
- |
- |
|
188686 |
69600 |
8000 |
111086 |
- |
- |
13919 |
174767 | |||||||||||||
Задача 2
Определить все налоги на текущий год, какие Вы считаете возможными определить при наличие приведенных ТЭП.
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Ед.изм. |
|
|
1. |
Амортизация всех основных средств по смете затрат составляет 372,0 млн.руб. или в % от всех затрат на производство |
% |
9,2 |
|
2. |
Расходы на оплату труда |
млн.руб. |
643 |
|
3. |
Себестоимость всей товарной продукции равна реализации |
% |
52 |
|
4. |
Среднегодовой процент амортизации |
% |
10,4 |
|
5. |
Стоимость барреля нефти |
$ |
75 |
|
6. |
Курс доллара |
руб. |
26 |
|
7. |
Среднесписочная численность по оплате труда 1ая группа – 15 чел. 2ая группа – 451 чел. 3я группа – 1803 чел. |
тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. |
705 291 278 |
|
8. |
Материальные затраты в с/с продукции составляют, по которым был оплачен НДС |
% |
34 |
Примечание: основные фонды находились в эксплуатации с 2004г., среднегодовой процент амортизации 9,7%.
Решение:
Определим сумму всех затрат:
Найдем сумму реализованной продукции:
Определим цену одного барреля нефти в рублях: 72$ × 26руб. = 1950 руб.. В 1 барреле 0,1364 тн. нефти. Отсюда цена 1 тонны нефти 14296 руб.;
Всего произведено нефти: сумму реализованной продукции / цену 1 тонны нефти
По полученным данным можно рассчитать налог на добычу полезных ископаемых:
Ц– средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» (в $);
Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого банком РФ;
15 – минимальная цена за баррель нефти в долларах, используемая в формуле для расчета ставки платы (пост. величина);
налоговая ставка за 1 тонну нефти –5,9770× 446 руб.×0,8=2665,74 руб.
Определим материальные затраты в себестоимости продукции по которым был оплачен НДС:
Ставка НДС – 18%.
Найдем НДС от реализации продукции:
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит:
– 
= 976,45 млн.руб.
Рассчитаем прибыль от реализации продукции и найдем сумму налога на прибыль:
Пр = реализация – себестоимость-НДС
Пр
= 
– 4043,48 -976,45= 2755,99 млн.руб.
Ставка налога на прибыль – 20%.
Определим среднегодовую стоимость имущества и рассчитаем налог на имущество:
Первоначальная стоимость имущества:
Сумма амортизации составит: 3576,92 млн.руб. × 9,7% = 346,96 млн.руб.
Остаточная стоимость имущества:
на 01.01.2004 3576,92 – 346,96 = 3229,96 млн.руб.
на 01.01.2005 3229,96 - 346,96 = 2883 млн.руб.
на 01.01.2006 2883 – 346,96 = 2536,04 млн.руб.
на 01.01.2007 2536,04– 346,96 = 2189,08 млн.руб.
на 01.01.2008 2189,08 – 346,96 = 1842,12млн.руб.
на 01.01.2009 1842,12 – 346,96 = 1495,16 млн.руб.
на 01.01.2010 1495,16 – 346,96 = 1148,20 млн.руб.
на 01.01.2011 1148,20 – 346,96 = 801,24 млн.руб.
на 01.01.2012 801,24 – 346,96 = 454,28 млн.руб.
на 01.01.2013 454,28 – 346,96 = 107,32 млн.руб.
Налогооблагаемая база: (454,28 +107,32) : 2 = 280,80 млн.руб.
Налог на имущество: 280,80 млн. руб. × 2,2% = 6,1776 млн.руб.
Определим сумму страховых взносов за год по каждой группе работников:
1 группа: (568000 × 30%)×15 чел. + (137000×10%)×15 чел. = 2556000 + 205500 = 2761500 руб., т.к. в данной группе зарплата работника превышает предельный уровень облагаемой базы на 137000 руб.;
2 группа: (291000 × 30%) × 451 чел. = 39372300 руб.;
3 группа: (278000 × 30%) × 1803 чел. = 150370200 руб.;
Таким образом, сумма страховых взносов составит:
2 761 500 +39 372 300+150 370 200 = 192 504 000 руб.,
в том числе:
в Пенсионный фонд Российской Федерации – (22% + 10%) = 1874400 + 205500 + 28873020 + 110271480 = 141224400 руб.;
в Фонд социального страхования – 2,9 % = 222720 + 3805989 + 14535786 = 18564495 руб.;
в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% = 434520 + 6693291 + 25562934 = 32690745 руб..