Вопрос № 10. Налогообложение физических лиц

Относится к федеральному налогу. Порядок уплаты определен главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Налогоплательщики (н/пл)- физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы от источника в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.(Налоговые резиденты- физ. Лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд).

Объект налогообложения (н/обл)- доход, полученный налогоплательщиками (к доходу относится- полученные дивиденды и %, страховые выплаты, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; пенсии, пособия, стипендии, доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг…)

Налоговая база (н.б.)- при определении н.б.учитываются все доходы н/пл., как в денежной форме, так и в натуральной.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно Кодекса при получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные работы в соответствии с трудовым договором. Следовательно, вновь физические лица должны будут платить налог с начисленной, но не выплаченной заработной платы. По остальным видам доходов датой их получения будет считаться день выплаты (день получения дохода в натуральной форме, день уплаты процентов по заемным средствам).

Для доходов, в отношении которых определена ставка 13%, н.б. определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых определены другие ставки, н.б. определяется как денежное выражение таких доходов. При этом налоговые вычеты не применяются.

НК РФ (статья 217) определил перечень доходов, освобождаемые от н/обл.: государственные пособия (искл. Больничный лист), пенсии, компенсационные выплаты в пределах норм, стипендии учащихся, доходы, получаемые от продажи квартир, комнат, дач, садовых домиков и т.д.. находящихся в собственности н/пл . три о более года и др.).

Стандартные налоговые вычеты- н/пл. имеет право на получение следующих стандартных вычетов:

- 3000 руб. за каждый месяц- «Чернобыльцы», инвалиды ВОВ и др.

- 500 руб.- герои СС, герои РФ, блокадники, «Афганистанцы» и др.

- 400 руб., кто не попал выше, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 40 тыс. руб.

- 1000 руб.- дается родителям (опекунам) на каждого ребенка. Действует пока доход не превысит 280 тыс. руб.

Кроме того, н/пл. имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

- сумма дохода, перечисляемая на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- сумма, уплаченная за свое обучение, а также за детей в возрасте до 24 лет, исходя из фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб.

- за услуги по лечению себя, супруга, детей, а также в размере стоимости медикаментов (перечень утвержден Постановлением Правительства РФ), не более 120 тыс. руб.и др.

Кроме того, н/пл. имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- суммы, полученные н/пл от продажи домов, квартир и др., находящихся в собственности не менее трех лет, стоимость которых не превышает 1 млн. руб., а также иное имущество, также в собственности не менее 3 года, стоимость не превышает 250 тыс. руб.

- суммы, фактически уплаченные н/пл. на новое строительство дома, квартиры, расходы на приобретение комнаты , земельные участки и т.д.

Профессиональные вычеты - это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности. Для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, вводится норма. Она предусматривает, что если предприниматели не могут документально подтвердить свои расходы, то такой вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов.

Налоговые ставки- обычно 13%, но есть 35% (доход от выигрышей, призов); 30%- доходы физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности рос. организаций- 15%.9%- дивиденды, полученные физ. лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговый период- календарный год.

Порядок исчисления- общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам н/пл. дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в том числе дивиденды, исчисляют и удерживают налог при фактической выплате дохода.

Налоговая декларация представляется до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.