- •Вопрос № 1. Сущность и функции гос. Бюджета. Бюджетная система.
- •Вопрос № 2. Региональные бюджеты
- •Вопрос № 3. Местные бюджеты, их функции и особенности формирования.
- •Элементы налога и их характеристика
- •Вопрос № 5. Налоговая система и организация налогообложения в рф.
- •Вопрос № 6. Налоговая политика государства, ее цели и стратегия
- •Вопрос № 7. Права и обязанности, ответственность налогоплательщиков
- •Вопрос № 8. Права и обязанности налоговых органов.
- •Вопрос № 9. Налог на прибыль организаций.
- •Вопрос № 10. Налогообложение физических лиц
- •Вопрос № 11. Косвенные налоги. Понятие, особенности применения.
- •Вопрос № 12. Специальные налоговые режимы.
- •Вопрос № 13. Уровни, задачи и методы налогового планирования.
- •Вопрос № 14. Налогообложение субъектов малого предпринимательства.
- •Вопрос № 15. Содержание и принципы формирования доходов бюджетов.
- •Вопрос № 16. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов.
- •Вопрос № 17. Планирование бюджетных расходов
- •Вопрос № 18. Принципы эффективного управления общественными финансами.
- •Вопрос № 19. Бюджетный дефицит и профицит. Сбалансированность бюджетов.
- •Вопрос № 20. Порядок рассмотрения и принятия федерального бюджета.
- •Вопрос № 21. Организация исполнения федерального бюджета.
- •Вопрос № 22. Внебюджетные фонды. Источники их доходов и направления расходов.
- •Вопрос № 23. Межбюджетные отношения. Бюджетный федерализм: необходимость, принципы и формы.
- •Вопрос № 24. Финансы бюджетных учреждений.
- •Вопрос № 25. Государственный кредит. Управление государственным долгом.
- •Вопрос № 26. Страхование, его функции и виды.
- •Вопрос № 27. Страховой рынок в рф и его регулирование.
- •Вопрос № 28. Организация и методы государственного финансового контроля.
- •Вопрос № 29. Кредитная система общества.
- •Вопрос № 30. Сущность, принципы и формы кредита.
- •Вопрос № 31. Понятие и классификация ценных бумаг.
- •Вопрос № 32. Первичный и вторичный рынок ценных бумаг.
- •Вопрос № 33. Биржи как институт рыночной экономики.
Вопрос № 9. Налог на прибыль организаций.
Налог на прибыль предприятий и организаций установлен Законом от 27 декабря 1991 г^° и введен с 1992 г. взамен ранее действовавших платежей из прибыли государственных предприятий и налогов с колхозов и кооперативных организаций. Крупные поступления по этому налогу позволяют использовать его в качестве регулирующего доходного источника в отношении бюджетов субъектов Российской Федерации.
Плательщиками налога являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Объект налогообложения — валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества предприятия, в том числе основных фондов, и доходов от внереализационных операций, В состав последних входят доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, и другие доходы, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Сюда же входят суммы, полученные в виде санкций и в возмещение ущерба.
Из валовой прибыли для определения облагаемой прибыли Закон предусматривает ряд вычетов (рентные платежи в бюд_жен, доходы по ценным бумагам, прибыль от посреднических операций и иные доходы, подлежащие налогообложению в другом порядке). Из валовой прибыли вычитаются также отчисления в резервный фонд до установленных размеров.
Сроки уплаты налога. Налог уплачивается поквартально с авансовыми взносами не позднее 15 числа каждого месяца.
В большинстве стран мира установлены налоги на прибыль, или на доход юридических лиц. Как правило, под доходом понимается непосредственная выручка налогоплательщика без понесенных им расходов. Прибыль определяется как разница между выручкой и расходами, связанными с хозяйственной деятельностью. Плательщики налога на прибыль: российские организации (юридические лица), иностранные организации (иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования; международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ). Не являются плательщиками: организации-плательщики единого сельскохозяйственного налога, ЕНВД, налога на игорный бизнес и перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком: 1) для росс. орг.- прибыль, полученная от источников в РФ и за ее пределами; 2) для иностр. орг.- прибыль и доход от источников в РФ. Под доходом подразумевается доход от сдачи имущества в аренду, дивиденды и проценты по ценным бумагам и др. Прибыль – прибыль от основной деятельности предприятия.
Рос. орг.: Прибыль = Доход полученный – Расходы произведенные.
Иностр. орг., осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства: Прибыль = Доходы полученные через пост. представ-во - Расходы, произведенные пост. представ-вом.
Иные иностр. орг.: Доход полученный от источников в РФ.
Для целей исчисления налога на прибыль используются первичные документы и документы налогового учета. При этом бухг. и налог. учет доходов и расходов должен осуществляться по разным правилам.
Рассчитав доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, можно определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль – налогооблагаемую прибыль.
Учитываемые элементы доходов: доходы от реализации + внереализационные доходы.
Учитываемые элементы расходов: связанные с производством и реализации продукции + внереализационные расходы в т.ч. некоторые убытки + на формирование резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и обслуживанию + связанные с реализацией имущества + % по долговым обязательствам.
Налогооблагаемая прибыль = Доходы – Расходы.
Ставки налога на прибыль:
0 % по гос. и муницип. облигациям, эмитированным до 20.01.97 года включительно; по облигациям гос. валютного займа 99 года.
9 % по муницип. ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3х лет до 01.01.07 года; по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07 года и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.
15 % по другим гос. и муницип. ценным бумагам.
6 % (9 % с 01.01.05) дивиденды, полученные от росс. орг-ций росс. орг-циями и физ. лицами – налоговыми резидентами РФ.
15 % дивиденды, полученные росс. орг-циями от иностр. орг-ций; полученные иностр. орг-циями от росс. орг-ций.
0 % прибыль, полученная ЦБ РФ от своей деятельности.
10 % доходы иностр. орг-ций от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахтах) судов, самолетов или др. подвижных транспортных средств в связи с осущ-нием междунар. перевозок.
20 % любые другие доходы иностр. орг-ций, не связанных с деят-тью в РФ через пост. представ-во.
20 % прибыль полученная росс. орг-циями; прибыль, полученная иностр. орг-циями в связи с деят-тью в РФ через пост. представ-во.