16. Источники формирования оборотных средств

1. Собственные.

Первоначально при создании предприятия оборотные средства формируются как часть его уставного капитала. Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции.

Размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства.

К собственным источникам формирования оборотных средств относятся:

• Прибыль.

• Устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы – это постоянно используемые предприятием в обороте пассивы, не принадлежащие ему (задолженность по заработной плате, по отчислениям бюджету, по отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд и т.п.)

2. Заемные средства

- Кредиты банка.

Краткосрочный кредит выдается на срок до одного года.

- Средства, предоставленные другими кредиторами взаймы. Другие кредиторы предоставляют средства предприятию взаймы под оговоренный процент на срок менее года.

- Коммерческий кредит (предоставляемый в товарной форме) также оформляется Это кредит поставщика покупателю, когда оплата товарно-материальных ценностей производится покупателем позже в оговоренные с поставщиком сроки.

% за пользованием банковским и коммерческим кредитом включается заемщиком в себестоимость продукции. Сам кредит выплачивается из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Так же из прибыли выплачивается процент по просроченным ссудам.

% по ссудам других кредиторов уплачивается из чистой прибыли предприятия.

В настоящее время коммерческих кредит и предоставление средств взаймы другими кредиторами пока не получил значительного распространения.

3. Привлеченные – это:

кредиторская задолженность всех видов.

К числу привлеченных источников формирования оборотных средств можно также отнести

• временно неиспользуемые остатки фондов специального назначения, образованные за счет прибыли (Резервный фонд, используемый для покрытия непредвиденных потерь- убытки, стихийные бедствия; Фонд накопления – для расширения производства; Фонд потребления для развития социальной сферы и поощрения работников).

17. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии.

Применяют следующие основные методы нормированияоборотных средств:

1. Метод прямого счета.

Определение величины оборотных средств по каждому элементу.

2 Аналитический метод.

Используют фактические данные о величине оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

3 Коэффициентный метод.

Определение норматива обор. средств с учетом роста объемов производства.

На практике наиболее распространен метод прямого счета, Преимущество метода – достоверность.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральных и стоимостных показателях.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ.)состоит из суммы частных нормативов:

Нобщ. = Нпз + Ннп + Нгп + Нрбп,

Далее определяется норматив по каждому виду оборотных средств.

Норматив производственных запасов (Нпз)определяется по формуле:

Нпз = ПМср. * (Нтз + Нпз + Нстр.з + Нтр.з + Нтехн.з)- норма различных видов запаса в днях, где

ПМср. – среднесуточное потребление материалов (определяется путем деления оборотных средств на 90 дней, а при равномерном характере производства – на 360 дней);

Нтз - норма текущего запаса: дней;

Текущий запас– основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. Принимается в размере 50 % среднего цикла снабжения – поставки сырья.

На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве.

Нпз– норма подготовительного запаса, дней;

Подготовительный запас– связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража

Нстр. – норма страхового запаса, дней.

Страховой запас– создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении. Принимается в размере 50 % текущего запаса.

Нтр.з – норма транспортного запаса, дней;

Транспортный запас– создается в случаях превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота.

Нтехн.з – норма технологического запаса, дней.

Технологический запас– создается в случаях, когда сырье нуждается в предварительной обработке.

Норматив незавершенного производства (Ннп):

Ннп = ВПсут. * Тц * Кнз, где

ВПсут. – плановый объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

Тц – длительность производственного цикла;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат (Кнз)можно определить по формуле:

Зе + 0,5Зн

Кнз = --------------

Зе + Зн

Зе – единовременные затраты (производимые в начале процесса производства – сырье, основные материалы);

Зн – нарастающие затраты (последующие затраты до окончания производства готовой продукции – амортизация, заработная плата, вода, энергия и т.д.).

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп):

Нгп = Всут. * (Тфп + Тод), где

Всут. – суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Тфп – время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дней;

Тод – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дней.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нбп):

Нбп = Ор + Рбп – Рс.пл.

Ор – остаток расходов на начало периода;

Рбп – расходы будущих периодов, произведенные в плановом периоде;

Рс.пл. – часть расходов, списываемых на себестоимость в плановом периоде.