Учет заработной платы и страховых взносов

Для осуществления своей деятельности ЧОО заключает трудовые договоры. Выплаты работникам по трудовым договорам, а также отчисления, производимые в ФСС РФ, ПФР, ФОМС с заработной платы, у ЧОО будут являться расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость оказанных услуг в соответствии с ПБУ 10/99.

В бухгалтерском учете начисленную заработную плату сотрудникам, начисленные страховые взносы, удержание НДФЛ и выплату заработной платы необходимо отражать следующими записями:

Корреспонденция счетов			Содержание операции		Первичный документ
Дебет	Кредит
1	2	3		4
20	70	Начислена заработная плата сотрудникам		Расчетно-платежная ведомость
20	69	Начислены страховые взносы на сумму заработной платы		Бухгалтерская справка-расчет
70	68 (субсчет "НДФЛ")	Удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников		Регистр налогового учета по НДФЛ
70	50 (51)	Сотрудникам выплачена заработная плата наличными (в безналичной форме)		Расчетно-платежная ведомость, выписка по расчетному счету
68	51	Сумма удержанного налога перечислена в бюджет		Выписка по расчетному счету
69	51	Сумма начисленных страховых взносов перечислена в фонды		Выписка по расчетному счету

Целесообразно к счету 69 открыть следующие субсчета:

1 - расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

2 - расчеты по пенсионному обеспечению (02.1 - страховая часть трудовой пенсии, 02.2 - накопительная часть трудовой пенсии);

3 - расчеты по медицинскому страхованию (03.1 - федеральный фонд ОМС);

4 - расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Затраты на страхование сотрудников

Частью 2 ст. 19 Закона N 2487-1 предусмотрено, что физические лица, занимающиеся охранной деятельностью, работающие по найму, подлежат обязательному страхованию за счет средств работодателя на случаи гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с выполнением трудовых обязанностей.

Затраты на страхование сотрудников ЧОО будут признаваться равномерно в течение срока действия договора страхования в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) и включаться в себестоимость оказанных услуг в соответствии с ПБУ 10/99.

В бухгалтерском учете уплата страховых взносов и отнесение их в состав расходов ЧОО отражаются следующими записями:

Корреспонденция счетов			Содержание операции		Первичный документ
Дебет	Кредит
76	50 (51)	Уплачены страховые взносы страховой организации		Расходный кассовый ордер, выписка по расчетному счету
20	76	Расходы на страхование отражены в составе доходов ЧОО (ежемесячно)		Договор страхования, бухгалтерская справка-расчет

К сведению. Упрощенцы, занимающиеся частной детективной и охранной деятельностью, вправе учесть в составе расходов на оплату труда сумму платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями (Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/87). В то же время согласно п. 16 ст. 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью, включают в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Расчет себестоимости оказанных охранных услуг

Все затраты, связанные с ведением охранной деятельности, ЧОО собирает в течение месяца на дебет счета 20, в конце месяца себестоимость оказанных услуг относится на счет 90 "Продажи":

Корреспонденция счетов		Содержание операции	Первичный документ
Дебет	Кредит
90 (субсчет 2 "Себестоимость продаж")	20	Списана себестоимость услуг	Бухгалтерская справка- расчет

Определение финансового результата деятельности ЧОО

Записи по субсчетам 90.1 "Выручка" и 90.2 "Себестоимость продаж" производятся накопительно в течение отчетного года.

В конце каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот счета 90.2 и кредитовый оборот по счету 90.1, тем самым определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается на счете 90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж":

Корреспонденция счетов			Содержание операции		Первичный документ
Дебет	Кредит
90 (субсчет "Прибыль/убыток от продаж")	99	Отражена прибыль от продаж		Бухгалтерская справка- расчет
99	90 (субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж")	Либо отражен убыток от продаж		Бухгалтерская справка- расчет