6.Учет денежных документов, дорожных чеков.

Для учета указанных объектов предназначены счета 56 "Денежные документы", 57 "Переводы в пути", 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

Порядок учета денежных документов.

Денежными документами считаются находящиеся в кассе предприятия оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и др.

Приобретенные предприятием путевки (дебет счета 56, кредит счетов 51, 52, 76-3) выдаются членам трудового коллектива бесплатно за счет фонда социальной сферы (дебет субсчета 88-4, кредит счета 56) или с частичной оплатой их стоимости (Пример №3).

Если на предприятии фонд средств социальной сферы не формируют, то выдачу льготных путевок относят за счет чистой прибыли предприятия (дебет субсчета 81-2, кредит счета 56).

Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (дебет счета 56, кредит счетов 50, 51, 76-3) списывают по мере их расхода и включают в издержки обращения (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит счета 56), за счет специальных фондов (дебет счета 88), чистой прибыли (дебет субсчета 81-2), средств целевого финансирования (дебет счета 96) в зависимости от характера расходов.

Открытые акционерные общества на счете 56 учитывают операции по выкупу собственных акций на отдельном субсчете. Выкупленные собственные акции принимаются на учет (дебет счета 56, кредит счетов 50, 51) по их номинальной стоимости с отнесением разницы между фактическими затратами на выкуп и номинальной стоимости акции на счет 87 "Добавочный капитал" субсчет 2 "Эмиссионный доход": положительной (дебет счета 56, кредит субсчета 87-2) или отрицательной (дебет субсчета 87-2, кредит счетов 50, 51).

Учет денежных средств в пути.

К денежным средствам в пути относится выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги, работы), внесенная в отделение банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка для зачисления на расчетный счет. Суммы сданной наличности (дебет счета 57, кредит счета 50) отражают в учете на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка. Суммы в пути зачисляют на расчетный счет предприятия (дебет счета 51, кредит счета 57). Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывают обособленно на субсчете счета 57.

Краткосрочные финансовые вложения.

Счетом 58 "Краткосрочные финансовые вложения" пользуются предприятия, которые вложили инвестиции на срок не более года в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий или приобрели процентные облигации внутренних государственных и местных займов (дебет счета 58, кредит счетов 51, 52), а также предоставили займы другим предприятиям.

Аналитический учет краткосрочных финансовых вложений ведут по их видам, а в разрезе видов – по предприятиям, продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, предприятие зачисляет как операционные доходы (дебет счетов 51, 52, кредит субсчета 80-2).

Переведенные средства краткосрочных финансовых вложений, по которым облигации и свидетельства не получены, учитывают на счете 58 обособленно (по суммам переведенных вкладов). Если ценные бумаги хранятся в отделении банка (депозитарии), то расходы, связанные с хранением, относят за счет чистой прибыли (дебет субсчета 81-2, кредит счетов 51, 52).

Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы в денежной форме (дебет субсчета 58-3, кредит счетов 51, 52) числятся до тех пор, пока они не будут погашены (дебет счетов 51, 52, кредит субсчета 58-3). Условия погашения и проценты за пользование заемными средствами регулируются заключенным договором займа. Проценты по выданным займам зачисляют как операционные доходы предприятия (дебет счетов 51, 52, кредит субсчета 80-2). С полученных процентов по выданным займам предприятия уплачивают в бюджет НДС по расчетной ставке 16,67 % (Пример №4).

Синтетический учет кассовых операций.

Для учета кассовых операций планом счетов предусмотрен активный счет 50. По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

По кредиту счета 50 отражают операции по выбытии наличных из кассы с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.

Учет операции на прочих счетах в банках.

На счете 55 "Специальные счета в банках" предприятие учитывает открытые аккредитивы (субсчет 55-1), депонированные средства в чековые книжки (субсчет 55-2), сберегательные сертификаты (субсчет 55-3), прочие счета (субсчет 55-4).

Зачисленные на аккредитивы денежные средства (дебет субсчета 55-1, кредит счетов 51, 52) списываются по мере их использования на основании выписок банка (дебет счета 60, кредит субсчета 55-1), а неиспользованные восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были открыты (дебет счетов 51, 52, кредит субсчета 55-1).

Аккредитивную форму расчетов с поставщиками применяют, если она предусмотрена условиями договора.

Аналитический учет на субсчете 55-1 ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву. Депонированные предприятием средства в чековой книжке (дебет счета 55-2, кредит счета 51) списывают по мере оплаты банком чеков, выданных поставщикам товаров (дебет счетов 60, 76, кредит субсчета 55-2). Неиспользованные суммы, депонированные в чековой книжке, зачисляют на расчетный счет (дебет счета 51, кредит субсчета 55-2).

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется отдельно по каждой чековой книжке.

На субсчете 55-3 предприятие учитывает свободные денежные средства, вложенные в сертификаты (дебет субсчета 55-3, кредит счета 51). На этом же счете предприятие учитывает (на отдельных субсчетах) средства целевого финансирования и поступлений, предназначенные для содержания объектов социального назначения (детских садов, яслей), средства, внесенные родителями и иными пользователями