1.2. Государственное регулирование. Условия проведения операций на внутреннем валютном рынке рф

Банковские операции, связанные с наличной иностранной валютой, и их порядок учета регламентируются следующими нормативными актами Банка России:

• Инструкция Банка России № 136-И от 16.09.2010 года «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

• Положение Банка России «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 № 385-П.

• Положение Банка России "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 24.04.2008 № 318-П.

• Указание Банка России № 2054-У от 14.08.2008 года «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации».

• Указание Банка России № 2538-У от 13.12.2010 года «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе, дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Список операций с наличной иностранной валютой, которые могут осуществлять банки, определен Главой 3 Инструкции 136-И. При этом, банк (его филиал), внутренними документами устанавливает для себя конкретный перечень операций с наличной иностранной валютой из данного списка (полный или выборочно), которые он будет осуществлять.

Банки вправе проводить нижеследующие операции с наличной иностранной валютой:

1. Покупка наличной иностранной валюты за рубли РФ.

2. Продажа наличной иностранной валюты за рубли РФ.

3. Конверсия - продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) .

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств).

5. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт.

6. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт.

7. Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации (за границу) по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. (См. Разъяснения Банка России об отражении операций по переводам физических лиц за границу и комиссий по ним в Реестре)

8. Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию (из-за границы) без открытия банковских счетов в пользу физических лиц.

9. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

10. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях РФ.

11. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

12. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в рублях РФ.

Теперь определим непосредственно счета, благодаря которым проводятся те или иные операции (табл.1)

Табл.1. Банковский учет операций купли-продажи иностранной валюты

Номер и аналитика счета	Характеристика счета
20202 (А) в разрезе операционных касс, внутренних структурных подразделений, по видам валют, по учету средств, выданных для работы в выходные и праздничные дни	Касса кредитных организаций
40817 (П)	Физические лица
40820 (П)	Счета физических лиц - нерезидентов
423 (П)	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
426 (П)	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
70601 (П)	Доходы
70606 (А)	Расходы

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту (конверсии) (в том числе, по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). При этом датой совершения указанных операций является первая из двух дат: дата поставки или дата получения. Операции по размену денежных знаков в бухгалтерском учете не отражаются.

В табл.2 отражены проводки операций с иностранной валютой, совершаемых между кассами банка (филиала).

Табл.2. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой

1.	ДТ 20202 (касса «выходного» дня)	Выдача иностранной валюты для осуществления операций в выходные и праздничные дни
	КТ 20202 (операционная касса банка (филиала)
2.	КТ 20202 (операционная касса банка (филиала)	Возврат остатка иностранной валюты по окончании выходных и праздничных дней
	ДТ 20202 (касса «выходного» дня)
3.	ДТ 20209	Наличная иностранная валюта, отправлена из операционной кассы банка (филиала)
	КТ 20202 (операционная касса банка (филиала)
Отправленная из операционной кассы банка (филиала) иностранная валюта доставлена:
4.	ДТ 20202 (касса внутреннего структурного подразделения банка (филиала)	во внутреннее структурное подразделение банка (филиала)

Бухгалтерский учет операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты отражается посредством счетов в табл.3. Конверсия валюты - обмен одной валюты на другую по действующему валютному курсу.Кросс-курс – соотношение между двумя валютами, которое определяется на основании курсов данных валют по отношению к третьей валюте.

Положительная курсовая разница возникает, если банк продает иностранную валюту по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату операции, а покупает иностранную валюту по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату операции.

Отрицательная курсовая разница возникает, если банк продает иностранную валюту по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату операции, а покупает иностранную валюту по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату операции.

Цена сделки может быть определена также по курсу ЦБ покупаемой валюты. Конкретный порядок определения цены сделки при конверсии нормативными актами не определен, в связи с чем, такой порядок должен быть установлен внутренними документами банка.

Табл.3. Банковский учет положительных и отрицательных курсовых разниц

1.	ДТ 20202  ( в ин.валюте)	Покупка иностранной валюты за рубли РФ (в сумме операции по курсу покупки, установленному банком)
	КТ 20202  (в рублях)
	ДТ 20202  ( в ин. валюте)	Отражение положительной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
	КТ 20202
2.	ДТ 20202  (в рублях)	Продажа иностранной валюты за рубли РФ (в сумме операции по курсу продажи, установленному банком)
	КТ 20202  (в ин.валюте)
	ДТ 20202  ( в ин. валюте)	Отражение положительной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
	КТ 20202  (в ин.валюте)
3.	ДТ 20202  (в покупаемой валюте)	Конверсия иностранной валюты (в сумме операции по кросс-курсу, установленному банком). Рублевый эквивалент данной сделки (цена сделки) определяется, как правило, по курсу ЦБ продаваемой валюты
	КТ 20202  (в продаваемой валюте)
	ДТ 20202  (в покупаемой валюте)	Отражение положительной курсовой разницы от операции (если цена сделки определяется по курсу ЦБ продаваемой валюты)
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (если цена сделки определяется по курсу ЦБ продаваемой валюты)
	КТ 20202  (в покупаемой валюте)