2. Вопросник аудитора для оценки состояния системы внутреннего контроля.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую. Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. 

При оценке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля. 

Применение вопросных листов - один из наиболее распространенных приемов в деятельности аудитора. С помощью заранее заготовленных вопросов он может получить от клиента более детальную информацию относительно организации и действия внутренних проверок. Вопросные листы могут разрабатываться в закрытой (ответы «да», «нет») или открытой (описание ответа) формах. 

Преимущество закрытой формы состоит в том, что аудитор получает конкретный ответ на поставленный вопрос и не оставляет клиенту возможности уйти от ответа. С другой стороны, давая открытые ответы, клиент может затронуть аспекты, упущенные аудитором.

Для того чтобы использовать преимущества обоих видов ответов, в вопросных листах планируется одновременное их получение («ответьте «да» или «нет»; «если ваш ответ отрицательный, то обоснуйте его»). Вопросник аудитора (табл.1) составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа. 

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

Представленный вопросник в табл. 1 позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной выводы при аудиторской проверке.

Таблица 1

№ п/п	Вопрос	Ответы				Примечание
		Нет ответа	Да	Нет
1.	Бывают ли случаи расторжения договора лизинга по инициативе лизингодателя?
2.	Фиксируется ли в учете места размещения размещения лизингового имущества и за кем они закреплены?
3.	Назначаются ли материально ответственные лица за лизинговое имущество?
4.	Заключены ли договора о полной материальной ответственности за лизинговым имуществом?
5.	Есть ли возможность досрочного расторжения договора лизинга?
6.	Вся ли информация о лизинговом имуществе есть в инвентарных карточках?
7.	Своевременно ли оплачиваются лизинговые платежи?
	Своевременно ли заполняются документы при поставновке лизингового имущества на учет?
	Использует ли организация унифицированные формы при учете лизинговых операций?
	Имеются ли приказы о назначении материально ответственных лиц?
	Кем подписываются приказы?
	Проводится ли инвентаризация лизингового имущества?
	Кто входит в комиссию по инвентаризации?
	Документируются ли результаты инвентаризации?
	Имеет ли право организация заключать договора о передаче лизингового имущества в сублизинг?
	Анализируются ли результаты инвентаризации руководством?
	Делаются ли записи в регистрах учета по результатам инвентаризации?
	Выбран ли способ начисления амортизации лизингового имущества в учетной политике (если в соответствии с договором лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя)?
	Существуют ли проблемы при конструировании (многочисленные переделки договоров, плохо организованная передача информации и т.д.)?
	Застрахованы ли объекты на случай стихийных бедствий?

.