Планирование прибыли. Методы планирования

Планирование прибыли необходимо для обеспечения финансовыми ресурсами, расширенного кругооборота производственных фондов; создания условий, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли остались исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Планирование прибыли представляет собой процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде, а также процесс разработки системы мероприятий по обеспечению получения прибыли и эффективного ее использования.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Планируется прибыль раздельно по видам:

• от реализации товарной продукции;

• от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

• от реализации основных фондов и другого имущества;

• от внереализационных доходов и расходов.

В настоящее время при планировании прибыли возможно применение следующих методов:

• прямого счета;

• нормативного;

• аналитического: факторного, по показателям базовой рентабельности и др. 

МЕТОД ПРЯМОГО СЧЕТА наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж. Расчет можно осуществить по формуле:

где Пn - плановая прибыль;

Т - выпуск товарной продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж);

С — полная себестоимость единицы продукции.

Выпуск товарной продукции в планируемом периоде определяется с учетом производства и изменения остатков нереализованной продукции. В результате плановая прибыль может быть представлена выражением:

                                             (4.13)

где Пн - прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года;

Пт- прибыль в товарном выпуске планируемого года;

Пк- прибыль в остатках нереализованной продукции на конец года.

Эффект производственного рычага, сила его воздействия

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Это связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации.

Силу воздействия производственного рычага (СВПР) можно рассчитывать по следующей формуле:

, (4.12)

где В – выручка от реализации;

VC – переменные издержки;

П – прибыль;

V – объем реализации продукции;

p – цена за единицу продукции;

с – удельные переменные затраты.

Для нашего случая (см. табл. 4.1) сила воздействия производственного рычага будет равна:

(520 — 312): 108 = 1,93,

т. е. при росте выручки на 1 % прибыль должна вырасти на 1,93 %. А при росте выручки на 10 % – на 19,3%.

Проведем проверку полученных результатов. Если выручка увеличится на 10 %, то она составит

При этом постоянные затраты останутся на прежнем уровне, а переменные возрастут так же на 10% и составят

Тогда прибыль будет равна:

572 — 343,2 — 100 = 128,8 усл. ед. 

В этом случае прибыль составляет:

128,8 : 108 × 100 % = 119,3 %,

иначе говоря, прибыль возросла на 19,3 %, что и подтверждает проведенные расчеты по оценке силы воздействия производственного рычага.

Сила воздействия производственного рычага не остается постоянной, чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. А поскольку при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, то и воздействие операционного рычага уменьшается.

Рассмотрим конкретный пример, определим, как изменится прибыль при росте объема производства на 25 %.

Первоначальный объем производства составляет 500 ед.;

• постоянные издержки – 200 тыс. руб.;

• переменные удельные затраты – 250 руб./ед.;

• цена – 750 руб.

СВПР = (312 500 — 500 × 250): 50 000 =

При росте объема производства на 25 %, будет произведено 625 ед., (500 × 1,25). Прибыль в этом случае составит:

П = 625 × 750 — 200 000 — 625 × 250 = 112 500 руб.

Поскольку прибыль в исходном варианте составляла 50000, то увеличение прибыли составило:

112 500 : 50 000 × 100 % = 125 %,

т. е., действительно, поскольку сила воздействия операционного рычага составляет 5,0, то при росте выручки на 25 %, прибыль должна была возрасти на 125 %, что и подтверждает проведенный расчет.

8. Безубыточность и запас финансовой прочности предприятия: понятия, содержание, методы расчета

БЕЗУБЫТОЧНОСТЬ - уро­вень издержек производства хозяйст­вующего субъекта, когда его деятель­ность осуществляется без прибыли и без убытков, это тот объем продаж, который позволяет производителю получать столько дохода, сколько требуется для покрытия его постоян­ных и переменных затрат.

Точка безубыточности — минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Точку безубыточности можно определить в единицах продукции, в денежном выражении или с учётом ожидаемого размера прибыли.

Объем производства, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка, т.е. выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции называется точкой безубыточности.

Аналитически точка безубыточности может определяться с использованием следующей формулы:  рассчитать точку безубыточности в денежном выражении.

Где: Тб – точка безубыточности,

А – сумма постоянных затрат на производство и реализацию продукции,

d м – доля маржинальной прибыли в общей выручке от реализации продукции.

расчета точки безубыточности в натуральных единицах измерения следует применять формулу 4.2.

Где: р – цена единицы продукции,

в – удельные (Переменные затраты в расчете на единицу продукции)переменные затраты.

Cуществует точка реальной безубыточности и точка долговой безубыточности .

• Точка реальной безубыточности определяется по формуле:

• Точка долговой безубыточности определяется по формуле:

Рис. 13.1. График выручки и издержек фирмы: FC — постоянные издержки; VC — переменные издержки; ТС — валовые издержки; ТR — валовая выручка (валовой доход); R' — пороговая выручка; Q' — пороговый объем продаж

изображенная на рис. 13.1 точка безубыточности — это точка пересечения графиков валовой выручки и валовых издержек. Размер прибыли или убытков заштрихован. Если фирма продает продукции меньше объема Q', то она терпит убытки, если больше этого объема — получает прибыль. Точка, соответствующая объему производства Q' и выручке R', получаемой фирмой, и является точкой безубыточности. В этой точке получаемая фирмой выручка равна ее валовым издержкам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Наиболее важное значение имеет показатель пороговой выручки, так как пороговый объем продаж может быть разным в зависимости от цены реализуемой продукции

Запас финансовой прочности (кромка безопасности) показывает, насколько можно сокращать объем производства, не неся при этом убытки. В абсолютном выражении он определяется:

Зф = Q пл - Qmin

Q пл – плановый объем производства продукции в натуральном выражении

Qmin – минимальный объем продукции, соответствующий точке безубыточности

В относительном выражении:

Зф = Q пл - Qmin / Q пл

В стоимостном выражении

Зф = Q пл * Р - Qmin * Р, где Р – цена изделия

9. Оборотные средства организации: понятие, состав, оценка эффективности их использования

Оборотные средства - это капитал предприятия, авансированный в оборотные активы. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Под составом оборотных средств следует понимать совокупность элементов, статей, образующих оборотные средства.

В бухгалтерском балансе состав оборотных средств отражен во 2 разделе актива баланса и включает в себя:

•  Запасы, в том числе:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- животные на выращивании и на откорме;

- затраты внезавершенном производстве;

- готовая продукция и товары для перепродажи;

- товары отгруженные;

- расходы будущих периодов;

- прочие запасы и затраты.

•  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

•  Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

•  Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты),в том числе покупатели и заказчики;

•  Краткосрочные финансовые вложения;

•  Денежные средства;

•  Прочие оборотные активы.

В процессе управления оборотными средствами в их составе выделяют материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, денежные средства, прочие оборотные средства. В свою очередь оборотные средства в товарно-материальных ценностях включают в себя:

•  Производственные запасы;

•  Незавершенное производство;

•  Готовую продукцию;

•  Товары;

•  Прочее.

Оборачиваемость оборотных средств выражается с помощью показателей: коэффициента оборачиваемости (К0), длительности одного оборота в днях (Од) и отдачи оборотных средств, исчисляемой по стоимости товарной продукции или прибыли на 1 рубль оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости исчисляется по следующей формуле:

где:

V – обьем реализации (продаж);

ОС- средний остаток оборотных средств.

Пример : за год обьем реализации составил 10000 тыс. руб., оборотны1 капитал в размере 2000 тыс.руб., К0 = 5 (10000/2000). Это означает, что на каждый рубль оборотных средств реализовано 5 рублей товарной продукции или вся сумма оборотных средств за год совершила 5 оборотов.

Величина обратная коэффициенту оборачиваемости (Ко) называется коэффициентом закрепления ( в нашем примере он составит 2000 / 10000 = 0,2). Этот показатель подобен показателю фондоемкости, рассчитанной к оборотным средствам; он отражает, сколько оборотных средств приходится на рубль реализации.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях (tд) по формуле:

tд=Д / Ко

где:

Д - количество дней в периоде (год - 360, квартал - 90 дней).

В нашем примере tд = 72 дня (360/5).

Подставив в эту формулу значение показателя Ко , получим формулу для расчета продолжительности кругооборота оборотных средств:

tд = Д х СО / V

10. Основные средства организации: понятие, состав, оценка эффективности их использования

Основные средства – это денежные средства, инвестированные в основные фонды организации. Основные фонды – это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняя при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и перенося по мере износа свою стоимость на продукцию определенными частями. Они представляют собой активы, приобретаемые за счет собственных и заемных средств. Представляя собой важнейшую и значительную часть активов, основные средства характеризуют материальную базу, технический уровень производства.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются в I разделе бухгалтерского баланса «Внеоборот­ные активы», обычно составляя его наиболее значимую часть. Внеоборот­ные активы также включают: нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

Основные средства организаций можно классифицировать по разным признакам.

1. По вещественно-натуральному составу (видам) выделяются: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хо­зяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продук­тивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. В составе основных фондов учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

2. По функциональному назначению (участию в производстве) основные фонды делятся на: производственные и непроизводственные.Производ­ственные основные фонды прямо или косвенно участвуют в производстве материальных ценностей. К ним относятся зда­ния, сооружения, рабочие машины и оборудование и т. д. Непроизводственные основные фонды включают жилые дома, клубы, санатории, поликлиники, детские сады и другие основные фонды нематериальной сферы.

3. По воздействию на предметы труда производственные основных фонды разделяют на активные и пассивные. Активные основные фонды  — это машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, кон­трольно-измерительные и регулирующие приборы, транспорт­ные средства и т.п., они непосредственно участвуют в производственном процессе. Пассивные основные фонды — это здания, сооружения и т. п., они непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сы­рья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия.

4. По принадлежности (источникам финансирования) основные средства подразделяются на: собственные и заемные .

5. По использованию основные средства делятся на: находящиеся в эксплуатации и находящиеся в запасе (консервации).

Наличие, движение и состав основных средств представлены в отчетах в форме ба­лансовой модели:

Соск = Сосн + Сосп – Сосв

где: Соск – стоимость, имеющихся в наличии основных средств на конец года;

Сосн – стоимость имеющихся в наличии основных средств на начало года;

Сосп – стоимость основных средств поступивших в отчетном году, в т.ч. введен­ных в действие новых основных средств;

Сосв – стоимость выбывших в отчетном году основных средств, в т.ч. путем лик­видации или списания.

Эффективность использования основных фондов в денежном выражении определяют следующие показатели:

•  фондоотдача (ФО = ВП/Фср), которая отражает сумму (ВП) валовой (или реализованной) продукции на рубль среднегодовой стоимости рассматриваемых (обычно основных производственных) фондов (Фср). Может быть использован и обратный фондоотдаче показатель – фондоемкость (ФЕ = Фср/ВП), который, соответственно, рассчитывается как отношение стоимости фондов к стоимости продукции;

•  фондорентабельность (ФР = П/Фср), которая отражает сумму полученной (П) прибыли (обычно от реализованной продукции) на рубль среднегодовой стоимости рассматриваемых (обычно основных производственных) фондов.

Фондоотдача — комплексный синтетический показатель, он наиболее полно характеризует эффективность использования основных фондов предприятия или отрасли. Практика показывает, чем ниже стоимость основных фондов, меньше износ и больше доля их активной части, тем выше фондоотдача.

11. Амортизация основных средств: понятие, роль в воспроизводственном процессе и способы ее начисления в бухгалтерском и налоговом учете России