Контрольные (тестовые) вопросы
Подтвердите или опровергните приведенные ниже утверждения ответами: да - нет.
1.Финансовый анализ - существенный элемент финансового менеджмента.
2. Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:
анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
анализ финансового состояния предприятия;
анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Аналитическая задача - конкретизация целей анализа с учетом различных возможностей проведения этого анализа.
Финансовый анализ - прерогатива высшего звена управленческих структур предприятия.
Одной из основных функций финансового анализа является объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа.
Финансовый анализ не является частью экономического анализа.
Основное содержание внешнего финансового анализа - это анализ абсолютны) показателей прибыли, экономическая диагностика финансового состояния предприятия и т.д.
Вопросы финансового и управленческого анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов.
Одна из особенностей управленческого анализа - это ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия.
Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности.
Трендовый анализ - это сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя.
Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.
Предмет, виды, направления и основные методы экономического анализа.
Предмет экономического анализа
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных со следующими направлениями деятельности:
исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов;
научным обоснованием бизнес-планов с объективной оценкой их выполнения;
выявлением положительных и отрицательных факторов и комплексной их оценкой;
раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития объекта и определением внутрихозяйственных резервов;
определением имеющегося опыта и принятием оптимальных управленческих решений.
Экономический анализ начинается с выявления отдельного хозяйствующего факта, явления или ситуации, которые в совокупности представляют хозяйственный процесс любого звена управляемой подсистемы. В ходе анализа все процессы изучаются во взаимозависимости и взаимообусловленности. Исходя из этого, факторный анализ - это один из основных моментов анализа в целом. Факторный анализ выявляет всевозможные причины, влияющие на хозяйственные процессы, как зависящие, так и не зависящие от работы предприятия, и позволяет дать им количественную оценку.
Экономический анализ - это комплексное изучение деятельности предприятия и его структурных звеньев с целью оценки ее результатов, получаемых под воздействием объективных и субъективных факторов. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятия и его структурных подразделений, социально-экономическая эффективность и конечные результаты деятельности, отраженные в экономических источниках информации (плановых, отчетных и учетных).
Объектом экономического анализа является предприятие любой организационно-правовой формы и его структурные звенья.
Содержание экономического анализа направлено на выявление и использование нереализованных возможностей на предприятии с целью получения наилучших результатов его функционирования (выявления хозяйственных резервов). Это (выявление) предоставляет возможность наилучшего использования материально-технических и других ресурсов в результате совершенствования техники, технологии и организации труда, производства и управления.
Мобилизация хозяйственных ресурсов проявляется в форме дополнительного выпуска продукции, улучшении качества продукции, снижения ее себестоимости.
Для более полного выявления и использования хозяйственных резервов их группируют по следующим признакам:
1. Пространственный:
внутрихозяйственные резервы;
отраслевые резервы,
региональные резервы;
общегосударственные резервы.
К внутрихозяйственным резервам относят те резервы, которые могут быть выявлены лишь на исследуемом предприятии и связаны с ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов.
Отраслевые резервы - это те, которые выявляются на уровне отрасли по совокупности однородных предприятий.
Региональные резервы выявляются и используются в пределах одного региона.
Общегосударственные резервы - это ликвидация всевозможных диспропорций в развитии того или иного производства.
2. Временной признак:
неиспользованные резервы;
текущие резервы;
перспективные резервы.
Неиспользованные резервы - это упущение возможности относительно плана или определенного опыта за прошедший период времени.
Текущие резервы - это возможности улучшения хозяйственной деятельности на ближайшую перспективу.
Перспективные резервы рассчитаны на длительный период и предполагают значительные капитальные вложения.
3.По способам выявления:
явные резервы - это отрицательные отклонения и потери, отраженные в отчетности;
скрытые резервы - это резервы, выявленные путем длительных расчетов и сопоставления с другими объектами.
4. По характеру воздействия:
экстенсивные резервы - это все резервы, требующие использования дополнительных ресурсов;
интенсивные резервы нацелены на более полное и рациональное использование производственного потенциала.
Задачи экономического анализа могут быть сгруппированы следующим образом:
повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и используемых нормативов. Решение этой задачи достигается путем проведения обязательного ретроспективного анализа по всем направлениям деятельности предприятия. Выводы этого анализа совмещаются с текущими наблюдениями и используются в будущих плановых расчетах;
определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и иных ресурсов, отдельно по каждому виду ресурсов и в совокупности.
Аналитическая работа должна отвечать определенным требованиям:
анализ должен базироваться на общем подходе, т.е., оценивая определенные проявления хозяйственной жизни, необходимо учитывать их соответствие экономическо-социальной политике и действующему законодательству;
анализ должен быть комплексным, т.е. должны быть охвачены все звенья и стороны деятельности предприятия;
анализ должен быть плановым и проводиться систематически;
анализ должен быть объективным и действенным, т.е. базироваться на достоверной, проверенной информации, а выводы должны базироваться на конкретных расчетах;
анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны приносить определенный эффект.
Виды экономического анализа
1. По признаку времени:
предварительный анализ - проводится до осуществления хозяйственных операций; он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий;
ретроспективный анализ - проводится после совершения хозяйственных операций и используется для контроля за выполнением плана и выявлением неиспользованных резервов. Делится на:
оперативный анализ - осуществляется сразу после совершения хозяйственной операции и отслеживает изменение ситуации за каждый период времени;
итоговый анализ - проводится по данным отчетности, предприятие анализируется комплексно.
2. По пространственному признаку:
внутрихозяйственный - анализирует деятельность предприятия и его структурных подразделений;
межхозяйственный - осуществляется по ряду предприятий, что позволяет выявить определенный передовой опыт, выявить имеющиеся резервы.
3. По объектам управления:
технико-экономический анализ - им занимаются технические службы предприятия, изучают влияние технических параметров на экономические показатели деятельности предприятия
финансово-экономический - основной акцент делается на финансовое состоя предприятия;
социально-экономический - изучает влияние социальных показателей на экономические параметры;
экологический - исследует взаимодействие экологических и экономических показателей;
аудиторский - изучает диагностику финансового оздоровления предприятия проводится внешними аудиторами.
4.По методике изучения объекта:
сравнительный - ограничивается сравнениями различных показателей;
факторный - направлен на выявление влияния факторов на результаты;
диагностический - это способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов, характерных для данного нарушения;
стохастический анализ - используется для исследования стохастических зависимостей между явлениями и процессами хозяйственной деятельности;
маржинальный - это метод оценки и обоснований управленческих решений основе причинно-следственной взаимосвязи между объемом продаж, себестоимостью и прибылью;
функционально-стоимостный (стоимостный) - это метод выявления резервов базе анализа функций изделия.
5. По субъектам пользователей:
внутренний анализ - осуществляется непосредственно на предприятии для ну» оперативного управления хозяйственной деятельностью;
внешний анализ - проводится на основе финансовой и статистической отчетности внешними органами.
6. По содержанию программы:
полный (комплексный) анализ - охватывает все стороны деятельности предприятия;
тематический анализ - охватывает какую-либо одну сторону, как правило, при отрицательных отклонения.
Организация проведения экономического анализа
Организация и информационная база проведения экономического анализа на предприятии условно делится на следующие этапы:
Определение целей и вытекающих задач. Составляется календарный план проведения анализа, определяется круг участников и сроки исполнена разрабатываются макеты аналитических таблиц по их заполнению.
Сбор необходимой информации. В соответствии с имеющимися таблицам выявляются все необходимые формы отчетности, определяется круг лиц, ответственных за сбор информации и определяется ее достоверность.
Аналитическая обработка информации. Обеспечение сопоставимости показателей, выявление причин отрицательных отклонений, количественные измерения влияния факторов на изучаемые показатели.
Подсчет выявленных резервов, разработка экономически обоснованны: предложений по реализации данных резервов, расчет экономической эффективности этих мероприятий и определение их влияния на экономические показатели работы предприятия в целом.
Информационная база для проведения экономического анализа состоит из плановых, учетных и внеучетных данных.
К плановым относят все типы планов, разрабатываемых на предприятии:
перспективные;
текущие;
все нормативные материалы;
сметы и проектные задания.
Учетные данные - это все данные, которые содержатся в бухгалтерской и статистической отчетности, и все первичные документы.
Внеучетные источники - это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, такие как хозяйственно-правовые документы, решения общих собраний, техническая и технологическая документация и материалы специальных исследований состояния предприятия.
К организации информационного обеспечения предъявляют ряд требований:
экономическая информация должна объективно отражать исследуемые объекты;
единство информации, поступающей из разных источников;
оперативность поступления информации;
рациональность системы информации, т.е. осуществление минимума затрат на сбор, хранение и использование данных.
Вся собранная информация должна быть проверена:
с точки зрения ее доброкачественности (наличие всех подписей, арифметическая проверка, правильность заполнения и т.п.);
осмысление расчетных показателей;
информация должна иметь сопоставимый вид.
Методы и приемы экономического анализа
Метод экономического анализа предполагает системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы экономической информации.
Среди зависимостей между экономическими процессами чаще всего используются детерминированные модели, характеризующие зависимость между показателями. В этих моделях связь между переменными жестко фиксирована.
В практике экономических расчетов используют три основных вида детерминированных моделей:
аддитивная модель (содержит только операцию сложения)
(результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей);
мультипликативная модель (умножение)
(результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов);
кратная модель
у = x1 / х2,
(результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого);
смешанная модель
y=(a+b)/c; y=(a+b)∙c и т. д.