- •Методические рекомендации по изучению курса «Экономический анализ»
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •Степень вероятности банкротства
- •15.7. Экспресс-анализ финансовой отчетности
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •11. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
- •Контрольные (тестовые) вопросы
- •12. Методика рейтингового анализа
- •Контрольные (тестовые) вопросы
Контрольные (тестовые) вопросы
Подтвердите или опровергните приведенные ниже утверждения ответами: да - нет.
1. Маркетинговый анализ - это оценка, объяснение, моделирование и прогноз процессов и явлений товарного рынка и соответственной инновационной и торгово-сбытовой деятельности предприятия с помощью статистических, эконометрических и других видов исследования.
В маркетинговом анализе выделяют оперативный и стратегический анализ.
На оперативном уровне анализ начинается с конъюнктурных оценок состояния рынка.
В рамках стратегического анализа не выделяются четыре самостоятельных направлений анализа.
Стратегический анализ товарного рынка предприятия выявляет комплекс взаимосвязей предприятия с окружающей средой.
Маркетинговый анализ служит целям формирования инновационной политики.
Предметом маркетингового анализа является деятельность предприятия, процессы и явления, имеющие место на рынке.
Выводы маркетингового анализа должны быть четкими и недвусмысленными, обязаны сопровождаться практическими рекомендациями.
Одна из целей маркетингового анализа - оценить вероятность и силу коммерческого риска.
«Древо целей» - взаимосвязанный комплекс, состоящий из генеральной цели маркетингового анализа и вытекающих из нее целей первой, второй и последующих очередей.
Модель в маркетинговом анализе - это математическая или логическая имитация тех или иных рыночных процессов и явлений, отражающих внутренние связи, пропорции и тенденции, а также силы и факторы, определяющие закономерности развития.
Методология маркетингового анализа использует абсолютные, средние, относительные величины, динамические ряды и ряды распределения, группировки, индексы и т.д.
Анализ и управление объемом производства и продаж.
Анализ состава и выполнения плана по выпуску и реализации продукции
Основные источники информации для проведения анализа промышленной продукции следующие:
баланс предприятия, в котором готовая продукция отражается по фактически произведенной себестоимости;
годовой план выпуска, а также квартальный, подекадный и помесячный план;
первичные документы (приемосдаточные накладные, акты, счет-фактуры и платежные ведомости;
форма 1-С (годовая).
Анализ начинается с проверки правильности включения отдельных элементов в состав готовой продукции. Готовая продукция - это прямой полезный результат деятельности предприятия и его подразделений.
В состав готовой продукции не включают:
отходы;
брак, даже если его можно реализовать;
ремонт собственного оборудования, если только он не произведен на средства амортизационного фонда.
Продукция может быть проанализирована с точки зрения ее готовности в производственном цикле. Начальная стадия - незавершенное производство (вся продукция, находящаяся в обработке в пределах данного структурного подразделения и не имеющая законченного товарного вида).
Вторая степень готовности - полуфабрикат - это продукт, прошедший определенную обработку, но подлежащий дальнейшей переработке.
Третья стадия готовности - это готовая продукция, т.е. полностью закончившая свою обработку продукция в пределах данного предприятия. Готовая продукция должна иметь документы о сдаче' на склад, передаче заказчику, или отгрузке.
Учет продукции на предприятии ведется в следующих единицах:
натуральные (м2, погонный метр);
условно-натуральные единицы. Они позволяют получить общий итог выпуска разнородной продукции с учетом ее конкретных потребительских свойств;
стоимостная характеристика и оценка.
При стоимостной оценке выделяют следующие показатели выпуска продукции:
валовый оборот
BO=A + B + (Ni-N0), где
А - стоимость готовой продукции;
В - стоимость услуг;
(Ni–N0) - незавершенное производство.
валовая продукция
ВП = А + Вс + (Ni – N0) + Пс,
где А - готовые изделия;
Вс - услуги по заказам со стороны;
(Ni–N0) - изменение остатков незавершенного производства;
Пс - полуфабрикаты, реализуемые на сторону.
товарная продукция - это полностью подготовленная к реализации продукция в отчетном периоде
ТП = ВП - (Ni – N0),
где ТП - товарная продукция;
ВП-валовая продукция;
(Ni -N0)-изменение остатков незавершенного производства.
реализованная продукция - это сданная на склад и отгруженная в этом же периоде продукция
РП = ТП - (Oi – О0),
где РП - реализованная продукция;
ТП - товарная продукция;
(Oi– О0) - разность остатков готовой продукции на складе.
Между стоимостными показателями существует определенная взаимосвязь:
РП = K1• К2 • К3 • К4 • ВО,
где РП - реализованная продукция;
K1- коэффициент реализации, показывающий, сколько реализованной продукции приходится на один рубль отгруженной продукции в данном периоде;
К2- коэффициент отгрузки, показывающий, сколько рублей отгруженной продукции приходится на один рубль произведенной;
К3- коэффициент товарности, показывающий, сколько рублей товарной продукции приходится на один рубль произведенной;
K4 - коэффициент соотношения валового оборота и валовой продукции;
ВО - валовый оборот.
Детальный анализ влияния каждого из элементов можно провести, используя метод цепных подстановок. Все стоимостные показатели при анализе оцениваются в динамике. С этой целью рассчитываются все динамические характеристики:
абсолютный прирост (цепной и базисный);
темп роста (цепной и базисный), выражается в процентах;
темп прироста (цепной и базисный, темп роста-100 %);
среднегодовой темп роста.
Более детально проводится анализ отгрузки и реализации продукции (помесячно, поквартально, за полгода и год). При этом фактические данные сравниваются с плановыми, рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное отклонения, темпы роста и прироста.
Факторный анализ объема реализации проводят по следующей схеме (рис. 5):
Рис. 5. Факторный анализ объема реализации продукции
Анализ проводят с помощью балансового уравнения, которое может быть двух видов:
если выручка определяется по отгрузке, то балансовое уравнение имеет вид:
РП = ГПн + ТП - ГПк,
где РП - реализованная продукция;
ТП - товарная продукция;
ГПн, ГПк - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода соответственно.
если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то балансовое уравнение имеет вид:
РП = ГП н + ТП + ОТн – ОТк - ГП к,
где РП - реализованная продукция;
ТП - товарная продукция;
ГП н, ГП к - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода соответственно;
ОТн, ОТк- остатки отгруженной продукции, не оплаченной покупателем, на начало и конец периода соответственно.
Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре (обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ)
Сам анализ ассортимента может проводиться только для сравнимой продукции, под которой понимают ту продукцию, выпуск которой осуществлялся в предыдущем периоде, и условия ее производства были обычными, т.е. изделия не являлись опытными образцами. Для анализа степени выполнения плана по ассортименту можно использовать следующие показатели:
определение минимального процента по тем позициям ассортимента, план по которым не выполнен (например, изделие А - 84 %; В - 78 %; С - 108 %; D- 100 %, следовательно - минимальный процент у изделия В - 78 %);
метод определения доли или удельного веса позиций в ассортименте, план по которым не выполнен, в общем их количестве (например, поз.4 - 100 %; поз.2 - 50%, следовательно - по позиции 2 план не выполнен на 50 %);
расчетный коэффициент ассортиментности, рассчитывается методом зачета. В числителе зачтенная сумма выпуска продукции в пределах плана, а в знаменателе - плановый выпуск продукции.
Изделие |
План, % |
Факт, % |
Процент выполнения плана (по ассортименту) |
А |
100 |
75 |
89,3 % |
В |
50 |
43 |
|
С |
70 |
70 |
|
D |
80 |
100 |
|
Итого |
300 |
288 |
|
Касс = (75 + 43 + 70 + 80): 300 • 100 % = 89,3%
Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению структуры соотношения отдельных позиций в общем их выпуске. Изменение структуры оказывает влияние на следующие экономические показатели:
на объем выпуска в стоимостной оценке;
на материалоемкость товарной продукции;
на себестоимость;
на прибыль.
Для оценки влияния изменения структуры на объём выпускаемой продукции нужно провести следующие расчеты, для которых необходима некоторая информация:
♦ с учетом оптовой цены и объема выпуска продукции в натуральном выражении рассчитывают фактическую товарную продукцию в ценах плана и определяют произошедшие изменения по видам продукции.
Исходные данные для расчета влияния структуры на объем выпуска:
Изделие |
Оптовая цена, тыс. руб. |
Объем производства (натуральные у. е.) |
Товарная продукция |
Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб. | |||
план |
факт |
план, млн. руб. |
факт при плановой структуре, млн. руб. |
факт, млн. руб. | |||
А |
500 |
57600 |
50400 |
28800 |
29550 |
25200 |
-4350 |
В |
600 |
56000 |
55440 |
33600 |
34475 |
33264 |
-1211 |
С |
700 |
27430 |
31680 |
19200 |
19700 |
22176 |
+ 2476 |
D |
750 |
19200 |
26880 |
14400 |
14775 |
20160 |
+ 5385 |
Итого |
— |
160230 |
164400 |
96000 |
98500 |
100800 |
+ 2300 |
Коэффициент выполнения плана = 164400 : 160230 = 1,026 (102,6 %)
Факт при плановой структуре = К выполнения плана • план.
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6 % по всем видам продукции, и не нарушилась бы запланированная структура, то общий объем производства товарной продукции составил бы 98500. При фактической структуре он увеличился бы на 2300 млн. руб., т.е. доля более дорогой продукции в общем объеме увеличилась.
♦ путем расчета средневзвешенных цен. Для этого определяется разница между средневзвешенной ценой при фактической структуре и средневзвешенной ценой при плановой структуре, затем эта разница умножается на фактический объем выпуска в натуральном выражении. Чтобы использовать этот метод, необходимо знать выпуск по видам изделий:
Изделие |
Плановая структура |
Фактическая структура |
А |
35,95 |
30,66 |
В |
34,95 |
33,72 |
С |
17,12 |
19,27 |
D |
11,98 |
16,35 |
Итого |
100% |
100% |
план: 160230 (у. е.) - 100 %-объем выпуска А-Х%
факт: 164400 (у. е.) - 100 % объем выпуска А - X%
При фактической структуре: (500 • 30,66 + 600 • 33,72 + 700 • 19,27 + 750 • 16,35) : 100 = ... - это средневзвешенная цена при фактической структуре.
При плановой структуре средневзвешенная цена равна: (500 • 35,95 + 600 •34,95 +700 • 17,12 + 750 «11,98): 100 = ...
Разность средневзвешенных цен будет равна + 14 тыс. руб. 14000 • 164400 = +2300 млн. руб.
Анализ качества выпускаемой продукции, обновления продукции и анализ ритмичности
Качество продукции характеризуют параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации, унификации, надежность и долговечность. Для характеристики качества выпускаемой продукции используют несколько групп показателей:
индивидуальные показатели - это те, которые характеризуют определённые свойства продукции:
полезность;
надежность через показатели долговечности - это срок службы до первого капитального ремонта. Надежность - время работы до первого отказа;
технологичность - это показатели, характеризующие эффективность конструкторских и технологических решений (энергоемкость, трудоемкость и т.д.).
обобщающие показатели - эти показатели характеризуют качество всей продукции независимо от ее назначения и вида. В эту группу включают такие показатели как:
удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые страны;
доля продукции первого сорта в общем объеме выпуска;
коэффициент сортности, который рассчитывают следующим образом. Стоимость фактического выпуска при фактическом соотношении сортов нужно разделить на стоимость фактического выпуска при плановом соотношении. Разница между числителем и знаменателем позволит выявить сумму незапланированных потерь, получаемых при изменении сортности выпускаемой продукции.
косвенные показатели качества продукции:
штрафы за некачественную продукцию;
удельный вес бракованной продукции в общем массиве выпуска;
затраты на выпуск бракованной продукции. Эти затраты складываются из издержек производства, связанных с выпуском бракованных изделий, минус ликвидационная стоимость и плюс затраты по дополнительным работам, связанным с исправлением брака;
коэффициент распространенности брака - это отношение суммарных затрат на брак к себестоимости товарной продукции.
Сам анализ заключается в изучении динамики всех перечисленных показателей в анализе выполнения планов по их уровню, оценке причин этих изменений. Далее оценивается влияние изменения качественных характеристик на стоимостные показатели работы предприятия:
1) определяют изменение выпуска товарной продукции
∆Q = (р1 > р0) • q к,
где p1и р0- цены до и после изменения качества продукции;
qк- объем продукции повышенного качества.
2) изменение выручки от реализаций
∆В = (Z1 > Z0) • V р,
где Vр - объем реализации продукции повышенного качества;
Z1иZ0- себестоимость до и после повышения качества.
3) прирост прибыли
∆П = (p1 – р0) • Vp1 - (Z1 – Z0) • Vp1.
Для анализа влияния брака на потери товарной продукции используют следующую информацию:
себестоимость забракованной продукции;
расходы по исправлению брака;
стоимость брака по цене возможного использования;
сумма удержаний с виновных лиц;
потери от брака (строка 1 + стр. 2 - стр. 3 - стр. 4);
6) потери товарной продукции = стр. 5 • Rпрод., гдеR прод.– рентабельность продукции.
Анализ ритмичности рассматривается как степень соблюдения предусмотренных планом параметров производственного процесса в любые промежутки времени, для которых эти параметры установлены. Ритмичность реализации продукции обусловливается ритмичностью отгрузки, ритмичностью ее выпуска, и все эти показатели влияют на основные экономические показатели работы предприятия. Сам анализ ритмичности можно проводить, используя следующие рекомендуемые показатели:
Нахождение удельного веса фактически выпущенной продукции в каждой декаде в общем объеме месячного выпуска. Если показатель равен 33 %, то работа считается ритмичной, но данный показатель не учитывает плановое распределение выпуска.
Коэффициент ритмичности (рассчитывается методом зачетов).
К ритм. = ∑ П ф. :∑ П пл.,
где Пф- фактический среднесуточный процент выполнения плана, не выше планового уровня;
Ппл.- плановый среднесуточный процент выпуска.
Числа аритмичности. Для их определения суммируют относительные (в долях единицы) отклонения фактического выпуска от планового, раздельно за дни выполнения и перевыполнения плана и за дни невыполнения плана. Сумма положительных и отрицательных чисел по модулю дает общее число аритмичности выпуска продукции. При абсолютно ритмичной работе отклонение равно 0.
Показатель непропорциональности выпуска продукции.
К непр. = σ/П ср. арифм. ∙ 100%,
где σ - среднеквадратическое отклонение процента выполнения плана по каждому виду работ от среднего процента выполнения плана по участку или по цеху,
где d- линейное отклонение процента выполнения плана по определенному виду работ от среднего процента выполнения плана.
d = Пi - П ср. арифм.
Виды работ |
Объем работ в нормативах |
Процент выполнения плана | |
План |
Факт | ||
Токарные |
175 |
177 |
107,1 |
Фрезерные |
200 |
225 |
112,5 |
Сварочные |
65 |
50 |
76,9 |
Шлифовальные |
80 |
65 |
81,3 |
Итого: |
520 |
517 |
99,4 |
П ср. арифм. =(101,1 + 112,5+ 76,9 +81,3): 4 = 92,9
d 1= 101,1 - 92,9 = 8,2
d2 = 112,5 – 92,9 = 19,6
d3 = 76,9 – 92,9 = - 16
d4= 81,3 – 92,9 = - 11,6
d 12 = 67,24
d22 = 384,16
d32= …
d42= …
∑ d2= 841,96
3. σ =
4. К непр.= 14,51 : 92,9 • 100 %= 15,92 %.
Этот коэффициент показывает, в какой мере варьирует степень выполнения плана по отдельным видам работ. Чем выше этот коэффициент, тем больше несогласованность работы и максимального получения «узких мест».
5. Коэффициент ступенчатости
К ступенч. = m / n
где m- число дней, когда процент выполнения плана по объему производства был меньше, чем в предыдущий день;
n- общее число рабочих дней отчетного периода.