Задания для практических занятий теория экономического анализа

1 Приемы и способы обработки информации в анализе

Термин «анализ» происходит от греческого слова analyzis – раз­деляю, расчленяю. Анализ в узком плане представ­ляет собой разделение явления или предмета на составные части (элементы), что необходимо для изучения их внутренней сущно­сти.

Экономический анализ – научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на разделении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Важнейшим элементом методики анализа хозяйственной деятельности являются приемы и способы анализа, которые ис­пользуются на различных этапах аналитического исследования (рисунок 1).

Диалектический подход базируется на принципах:

- все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, из­менении, развитии;

- каждый процесс, каждое явление необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей;

- изучение хозяйственной деятельности предприятий должно прово­диться с учетом всех взаимосвязей

Рисунок 1 – Примерная схема взаимосвязи метода, методики, приемов и способов анализа

Классификация приемов и способов:

1. Количественные (математические) приемы и способы – такие приемы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные зависимости:

   1. Традиционные логические приемы обработки информации: способ сравнения, в том числе многомерный сравнительный анализ; абсолютные, относительные и средние величины; способ группировки; балансовый способ; табличный и графический.

   2. Приемы детерминированного факторного анализа:

• моделирование факторных систем, в том числе детализация факторов;

• способы факторного анализа: способ цепных подстановок; способ абсолютных разниц; способ относительных разниц; индексный способ; способ пропорционального деления и долевого участия; интегральный способ; логарифмический способ.

1. Приемы финансовой статистики.

2. Приемы стохастического анализа: регрессионный анализ; корреляционный анализ; дисперсионный анализ; компонентный анализ; многомерный факторный анализ.

3. Приемы оптимизации показателей: математическое программирование; исследование операций; теория массового обслуживания; сетевые методы планирования и управления и другие.

1. Качественные (эвристические) приемы – это психологические приемы творческого мышления. Основаны на описании причин и условий деятельности предприятий на логическом уровне. Их можно разделить на:

1 Методы экспертных оценок: метод Дельфи; метод коллективной генерации идей (метод «мозгового штурма»); теория катастроф; сценарный метод.

2 Многомерные (матричные) методы: матрица «Мак-Кинси» («экран бизнеса»); матрица БКГ; SWOT – анализ и др.

2 Способ сравнения. Приведение показателей в сопоставимый вид

В экономических исследованиях широкое распространение получил способ сравнения. Он представляет собой оценку и анализ исследуемого объекта через аналогичные объекты, поскольку цифровые значения показателей приобретают особый смысл только при их сопоставлении с другими показателями. В качестве базы сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет, бизнес-плана и нормативные значения, достижения науки и передового опыта, уровни показателей ближайших конкурентов, средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе, варианты управленческих решений, теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели.

Существует два подхода к написанию выводов:

1) от обобщающего показателя к частным;

2) от частных (составляющих) элементов к обобщающему.

Наиболее широко распространен прием написания выводов от общего к частному.

Пример. Используя прием сравнения, дать оценку произошедшим изменениям в составе имущества предприятия (таблица 1).

Таблица 1 – Состав имущества предприятия, тыс. руб.

Статьи актива	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Денежные средства	172	121	-51	70,3
2. Дебиторская задолженность	1214	2103	889	173,2
3. Запасы и затраты	2317	3501	1184	151,1
Итого оборотные активы	3703	5725	2022	154,6
4. Внеоборотные активы	6436	6500	64	100,1
Всего имущество предприятия	10139	12225	2086	120,6

Вывод. Имущество предприятия в течение года увеличилось на 2086 тыс. руб., или на 20,6%. Основное влияние оказал рост оборотных активов, которые к концу года составили 5725 тыс. руб. и увеличились по сравнению с началом года на 2022 тыс. руб. Темп роста составил 154,6%. Незначительное влияние оказал рост внеоборотных активов.

В составе оборотных активов наибольшее изменение в абсолютном выражении произошло по статье Запасы и затраты, а в относительном выражении - по статье Дебиторская задолженность. Рост величины запасов может быть оценен неоднозначно. С одной стороны, деньги «омертвляются» в запасы, растут расходы по их хранению, обслуживанию и т.д. С другой стороны, у предприятия может быть создан страховой запас, обеспечена бесперебойность производственного процесса. Рост дебиторской задолженности неблагоприятно сказывается на деятельности предприятия, т.к. средства отвлекаются из оборота. Этим, по-видимому, и обусловлено снижение величины денежных средств предприятия с 172 тыс. руб. в начале года до 121 тыс. руб. к концу года.

Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к базису, а также применение средних, относительных величин, поправочных коэффициентов и т.д.

В условиях рыночных отношений особое место отводится индексу цен. С помощью индекса цен осуществляется пересчет важнейших стоимостных показателей из фактических в сопоставимые. С этой целью показатель, который необходимо привести в сопоставимый вид, умножают либо делят (в зависимости от базового уровня, к которому приводят показатель) на индексы потребительских цен «цепным методом».

Пример: имеются данные выручки от продажи продукции по годам (таблица 2).

Таблица 2 – Выручка от продажи продукции за 2003-2007 гг.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Выручка от продаж (N), тыс. руб.	7850	13220	17530	19740	21200
Индекс потребительских цен (I)	1,12	1,117	1,109	1,09	1,119

Чтобы рассчитать выручку в сопоставимой оценке 2007 г., необходимо:

Таким образом, выровненный ряд имеет вид (таблица 3).

Таблица 3 – Выручка от продаж (приведенная к уровню 2007 г.)

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2003 г.
Выручка от продаж (N), тыс. руб.	11861	17882	21382	22089	21200	178,74

Если в первом случае рост выручки за период составляет почти 3 раза, то приведенная в сопоставимый вид выручка увеличивается более медленными темпами.

Чтобы рассчитать выручку в сопоставимой оценке 2003 г., необходимо:

Таким образом, выровненный ряд имеет вид (таблица 4).

Таблица 4 – Выручка от продаж (приведенная к уровню 2003 г.)

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2003 г.
Выручка от продаж (N), тыс. руб.	7850	11835	14151	14620	14031	178,74

Задание 1. На основании исходных данных (таблица 5) привести показатели в сопоставимый вид к уровню 2010 г., рассчитать показатели динамики фондоотдачи (цепным способом). Расчеты оформить в виде таблицы 6. Сделать выводы.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Показатель	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	89920	98562	104065	110800	123870	144965
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	44890	41363	39851	38605	76632	81430
Сводный индекс потребительских цен	1,109	1,09	1,119	1,133	1,088	1,088

Таблица 6 – Показатели динамики фондоотдачи

Годы	Выручка от продаж в сопоставимой оценке 2010 г., тыс. руб.	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	Фондоотдача, руб.		Показатели динамики фондоотдачи в сопоставимой оценке
			в фактической оценке	в сопоставимой оценке	абсолютный прирост, руб.	темп роста, %
2005
2006
2007
2008
2009
2010

Решение, вывод: