- •Практический аудит
- •(Курс лекций)
- •Москва - 2010
- •Содержание
- •Введение
- •Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- •1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- •1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- •Учет поступления (приобретения) основных средств
- •1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- •1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- •1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- •1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- •Учет амортизации и выбытия основных средств
- •Резюме по модульной единице 1
- •Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- •2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- •2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- •Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- •Резюме по модульной единице 2
- •Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- •Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- •3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- •3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- •Контроля и системы учета материально – производственных запасов
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- •3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- •3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- •3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- •Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- •Резюме по модульной единице 3
- •Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- •4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Резюме по модульной единице 4
- •Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- •Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- •5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- •5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- •5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- •Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- •Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- •Кла производства и затрат
- •5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- •Резюме по модульной единице 5
- •Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- •6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- •Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- •Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- •Резюме по модульной единице 6
- •Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- •7.1. Аудит кассовых операций
- •Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- •Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- •7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- •7.3. Аудит учета финансовых вложений
- •Резюме по модульной единице 7
- •Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- •Лекция 5. Аудит расчетных операций
- •Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- •8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- •8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- •Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- •Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- •8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Резюме по модульной единице 8
- •Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- •9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- •9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Резюме по модульной единице 9
- •Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- •Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- •10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- •Резюме по модульной единице 10
- •Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- •Лекция 7. Аудит собственного капитала
- •Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- •11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- •11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- •Резюме по модульной единице 11
- •Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Резюме по модульной единице 12
- •Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- •Рекомендуемая литература
Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
№ п/п |
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Количественные параметры |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Раздел 1. Проверка учредительных документов и видов деятельности | ||||
1 |
Когда и в каком районе зарегистрирована организация? |
|
|
|
2 |
Кто учредители организации и их доли (паи) в уставном капитале? |
|
|
|
3 |
Сколько рублей составляет объявленный (зарегистрированный) уставный капитал? |
|
|
|
4 |
Все ли учредители внесли по 50% взносов в уставной капитал до регистрации организации? |
|
|
|
5 |
Сформирован ли уставной капитал полностью в соответствии с учредительными документами и требованиями законодательства? |
|
|
|
6 |
Какие бухгалтерские проводки составлялись при регистрации и формировании средств уставного капитала? |
|
|
|
7 |
Какие виды деятельности предусмотрены уставом организации? |
|
|
|
8 |
Имеются ли лицензии на отдельные виды деятельности (розничная торговля, операции с ценными бумагами и т.д.)? |
|
|
|
9 |
Занимается ли организация видами деятельности, не предусмотренными уставом? |
|
|
|
10 |
Какой порядок предусмотрен в уставе для использования нераспределенной прибыли и создания резервного капитала, фондов? |
|
|
|
11 |
Какой порядок предусмотрен в уставе для начисления дивидендов? |
|
|
|
12 |
Начислялись ли дивиденды учредителям ("акционерам"), которые не внесли доли своих взносов (не приобрели акции)? |
|
|
|
13 |
Какие бухгалтерские проводки составлялись при создании резервного капитала, фондов и начислении дивидендов? |
|
|
|
Раздел 2. Проверка денежных средств, расчетов и кредитных операций | ||||
14 |
В каких банках открыты расчетные (валютные) счета организации? |
|
|
|
15 |
Имеются ли другие счета в банках? |
|
|
|
16 |
Нет ли незаконных (неучетных) расчетных и других счетов? |
|
|
|
17 |
Заключены ли договора с банком о кассовой дисциплине, банковском счете или банковском вкладе? |
|
|
|
18 |
Какой размер лимита хранения денежных средств установлен для хранения в кассе? |
|
|
|
19 |
В каких размерах ведутся наличные расчеты? |
|
|
|
20 |
Выдаются ли в подотчет крупные суммы и на какой срок? |
|
|
|
21 |
Своевременно ли отчитываются подотчетные лица? |
|
|
|
22 |
Все ли кассовые документы подписываются ответственными лицами? |
|
|
|
Продолжение таблицы 30
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
23 |
Всегда ли подотчетные лица прилагают к авансовым отчетам оправдательные документы (со всеми обязательными реквизитами)? |
|
|
|
24 |
Соблюдается ли порядок принятия и составления кассовой книги? |
|
|
|
25 |
Ведутся ли регистры учета денежных средств и Главная книга (порядок составления)? |
|
|
|
26 |
Какие формы безналичных расчетов используются? |
|
|
|
27 |
Уточняется ли корреспонденция счетов по кассовым операциям, операциям по расчетным и валютным счетам и по расчетам с подотчетными лицами? |
|
|
|
28 |
Какие счета бухгалтерского учета используются по расчетам? |
|
|
|
29 |
Начисляется ли НДС из авансов полученных? |
|
|
|
30 |
Предоставляют (получают) ли займы (с процентами, без процентов, облагаются ли налогом на прибыль проценты; корреспонденция счетов)? |
|
|
|
31 |
Ведется ли аналитический учет по расчетным операциям (с поставщиками, бюджетом, дебиторами, кредиторами и т.д.) в регистрах учета? |
|
|
|
32 |
Какие счета используются для учета полученных займов, авансов и кредитов (проводки)? |
|
|
|
33 |
Имеются ли сомнительные долги? |
|
|
|
34 |
Анализируются ли дебиторские и кредиторские задолженности (какие меры применяются)? |
|
|
|
Раздел 3. Проверка труда и его оплата | ||||
35 |
Как исчисляется среднесписочный состав работников? |
|
|
|
36 |
Какие формы (системы) оплаты труда применяются в организации? |
|
|
|
37 |
Подтверждаются ли документально все объемы работ и все виды начисленной оплаты труда (табеля, договоры, наряды, сметы и т.п.)? |
|
|
|
38 |
Нет ли случаев выдачи зарплаты без предварительного начисления под видом маркетинговых и других услуг? |
|
|
|
39 |
Облагается ли НДС натуральная оплата труда? |
|
|
|
40 |
Нет ли превышения темпов роста оплаты труда над темпами роста производительности труда? |
|
|
|
41 |
Какие бухгалтерские проводки составляются при начислении зарплаты и начислениях на нее? |
|
|
|
42 |
Какие удержания делаются из заработной платы работников (учитываются ли при этом льготы)? |
|
|
|