2.3 Прибыль организации

Задание 3.1

Расчет прибыли методом прямого счета.

Исходные данные представлены в Приложении 8:

- организация выпустит в плановом году готовой продукции: 28 753 тонн - молочная продукция; 618 тонн – масло; 3 286 тонн – мороженое; 678 тонн – сыр твердый.

- цена за единицу (без НДС) увеличится в плановом году на 8%;

- производственная себестоимость на единицу продукции за отчетный год ___ тыс. руб.;

- снижение производственной себестоимости готовой продукции в плановом году должно составить 4%;

- расходы по реализации продукции — 9,1% реализуемой продукции по производственной себестоимости;

- остаток готовой продукции на складе на начало планового года: 8 756 тонн - молочная продукция; 188 тонн – масло; 1000 тонн – мороженое; 206 тонн – сыр твердый;

- остаток готовой продукции на складе на конец планового года: 7 751 тонн - молочная продукция; 167 тонн – масло; 886 тонн – мороженое; 183 тонн – сыр твердый.

Решение представить в таблице 3.1 по следующим показателям:

1. Остаток готовой продукции на начало планового года по производственной себестоимости, учитывая, что эта продукция произведена в отчетном году.

2. Производственная себестоимость единицы продукции в плановом году.

3. Объем товарной продукции в плановом году по производственной себестоимости.

4. Остаток готовой продукции на конец планового года (считая, что они произведены в плановом году) по производственной себестоимости.

5. Объем реализации продукции по производственной себестоимости в плановом году с учетом переходящих остатков.

6. Величина расходов по реализации продукции.

7. Объем реализации продукции по полной себестоимости.

8. Объем реализации в натуральном выражении.

9. Объем реализации в стоимостном выражении.

10. Прибыль от реализации продукции в плановом году.

Таблица 3.1

Расчет прибыли методом прямого счета

Наименование	Всего	В том числе
		Молочная продукция	Масло	Мороженое	Сыр твердый
1. Выпуск продукции в плановом году, тонн
2. Цена за единицу, тыс.руб.
3. Производственная себестоимость по отчету за истекший год, тыс.руб.
4.Остаток готовой продукции на начало планового года
5. Остаток готовой продукции на конец планового года
РЕШЕНИЕ:
1) Остаток готовой продукции на начало периода, тыс.руб.
2) Производственная себестоимость единицы продукции в плановом году, тыс.руб.
3) Объем товарной продукции в плановом году, тыс.руб.
4) Остаток готовой продукции на конец планового года, тыс.руб.
5) Объем реализации продукции по производственной себестоимости в плановом году, тыс.руб.
6) Величину расходов по реализации продукции, тыс.руб.
7) Объем реализации продукции по полной себестоимости, тыс.руб.
8) Реализации в натуральном выражении, тонны.
9)Реализации в стоимостном выражении, тыс.руб.
10)Прибыль от реализации, тыс.руб.

Задача 3.2.

Расчет прибыли аналитическим методом

Первый этап. Определяется базовая рентабельность (отношение ожидаемой прибыли к полной себестоимости сравнимой товарной продукции) (таблица 3.2)

Таблица 3.2

Расчет базовой рентабельности, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Ожидаемое исполнение за текущий год
1	Сравнимая товарная продукция истекшего года:
	а) по действующим ценам (без НДС)	1 397 137
	б) по полной себестоимости	1 263 028
2	Прибыль на объем сравнимой товарной продукции (1а – 1б)
3	Поправки к сумме прибыли в связи с имевшими место в течение года изменениями цен (±) за время с начала года до даты изменения	+17 600
4	Прибыль, принимаемая за базу (стр.2 + стр.3)
5	Базовая рентабельность, % (стр.4 : стр.1б * 100)

Второй этап.

1. В плановом году предусматривается рост сравнимой товарной продукции на 10%. Выпуск этой продукции по себестоимости отчетного года составит:

2. Исходя из базового уровня рентабельности, прибыль по сравнимой товарной продукции в плановом году составит:

3. Прибыль на несравнимую товарную продукцию исчисляется прямым счетом. Несравнимая товарная продукция планируемого года принята по плановой полной себестоимости в сумме 250 тыс. руб., а в действующих ценах (за минусом НДС) — 300 тыс. руб. Следовательно, прибыль на несравнимую товарную продукцию в предстоя­щем году составит 50 тыс. руб. (300 000 - 250 000).

На третьем этапе расчетов учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.

4. Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости прошлого года исчислен в сумме ________ тыс. руб. Сравнимая продукция по полной себестоимости предстоящего года определена в сумме 1 392 957 тыс. руб. Повышение себестоимости сравнимой товарной продукции составит ____________ тыс. руб., что повлечет увеличение (снижение) плановой прибыли.

5. Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой товарной продукции по полной себестоимости в истекшем и плановом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и плановом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в истекшем и плановом году. Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль (табл. 3.3). Проведите расчет на основании данных, представленных в Приложении 8.

Таблица 3.3

Расчет влияния на плановую прибыль изменения ассортимента продукции в плановом году, %

Наименование продукции	Рентабельность в отчетном году по структуре ассортимента продукции в том же году			Рентабельность в отчетном году по структуре ассортимента продукции в плановом году
	удельный вес в общем объеме сравнимой продукции	рентабельность	коэффициент (гр.2 * гр.3) : 100	удельный вес в общем объеме сравнимой продукции	рентабельность	коэффициент (гр.5 * гр.6) : 100
1	2	3	4	5	6	7
Молочная продукция				86,5
Масло				1,5
Мороженое				10,5
Сыр твердый				1,5
ИТОГО	100,0	-		100	-

Средняя рентабельность в плановом году по сравнению с отчетным годом увеличивается (уменьшится) на _____% = (_______________________). Таким образом, изменение ассортимента продукции в плановом году приведет к росту (снижению) плановой прибыли на ___________ тыс.руб. (_______________________________________________).

6. На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

В плановом году цены на всю реализуемую товарную про­дукцию предполагается увеличить на 8 %. Если планируемый выпуск товарной продукции, исчисленный в ценах, составит 1 411 814 тыс. руб., то за счет этого фактора будет получено прибыли на сумму _________ тыс. руб. (___________________________________).

7. Для сводного расчета прибыли (табл. 3.4) следует учесть прибыль в остатках готовой продукции на начало планового года - __________ тыс. руб. и на конец планового года - __________ тыс. руб. (расчет по данным, приведенным в Приложении 8)

Таблица 3.4

Сводный расчет прибыли от реализации продукции, исчисленной аналитическим методом, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Сумма
1	Товарная продукция в плановом году:
	а) сравнимая товарная продукция по полной себестоимости в отчетном году; (задание 3.2, п.4)
	б) сравнимая товарная продукция по полной себестоимости в плановом году; (задание 3.2, п.4)
	в) снижение прибыли от повышения себестоимости продукции (стр. 16 - стр. 1а)
2	Прибыль по сравнимой товарной продукции, исходя из базовой рентабельности (задание 3.2, п.2)
3	Прибыль по несравнимой товарной продукции в плановом году (задание 3.2, п.3)
4	Увеличение прибыли вследствие ассортиментных сдвигов (задание 3.2, п.5)
5	Увеличение прибыли вследствие роста цен (задание 3.2, п.6)
6	Прибыль на весь объем товарной продукции в плановом году (стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 — стр. 1в)
7	Прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах, отгруженных на начало планового года (задание 3.2, п.7)
8	Прибыль в остатках готовой продукции па складах и товарах, отгруженных на конец планового года (задание 3.2, п.7)
	Итого: плановая прибыль (стр. 6 + стр. 7 — стр. 8)

При прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом учитываются факторы, положительно и отрицательно влияющие на прибыль. Прежде всего, плановую прибыль значительно снижает (увеличивает) повышение (снижение) себестоимости (на _____________ тыс. руб.), что можно объяснить ростом (падением) цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением (снижением) оплаты труда и другими факторами.

Прибыль увеличивается (снижается) (на ______________ тыс. руб.) в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения (понижения) удельного веса наиболее рентабельной продукции. Значительный рост (снижение) прибыли (на _____________ тыс. руб.) планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что обусловлено инфляционными процессами. Поэтому, несмотря на возрастание (снижение) прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор как положительный.

8. Прочая реализация может принести как положительный, так и отрицательный результат. Планируется получение прочих доходов в сумме 250 888 тыс. руб., и осуществление прочих расходов в сумме 246 181 тыс.руб.

Итого плановая величина прибыли ОАО составит сумму _______________ тыс. руб. = (________________________________)

Задание 3.3.

Определите уровень безубыточного объема продаж и зону безопасности организации.

Используя данные, представленные в Приложении 8 и в задании 2.2 рассчитать показатели и результаты расчетов представить в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции

Наименование	Всего	В том числе
		Молочная продукция	Масло	Мороженое	Сыр твердый
1	3	4	5	6	7
Производственная мощность ОАО, тонн
Цена за единицу (p), тыс.руб.
Выручка (нетто) (В), тыс.руб.
Общие постоянные расходы (А), тыс.руб.
Переменные расходы на единицу продукции (b), тыс.руб.
Переменные расходы на весь выпуск продукции (Зпер), тыс.руб.
Прибыль от реализации продукции (П), тыс.руб.
Маржинальная прибыль (маржа покрытия), МП = В-Зпер, тыс.руб.
Доля маржинальной прибыли в выручке (Дмп)
Ставка маржинальной прибыли (Смп =р-b), тыс.руб.
РЕШЕНИЕ:
Безубыточный объем продаж, Вкр = А/Дмп, тыс.руб.
Безубыточный объем продаж, ВРПкр = А/Смп, тонн
Точка критического объема реализации в % к максимальному объему, ВРПкр = А/МП*100, %
Объем реализации продукции для получения суммы прибыли 20млн.руб., ВРП = (А+П)/Смп, тонн
Запас финансовой прочности (зона безопасности), ЗБ = (В-Вкр)/В, %
Критический уровень постоянных затрат, Акр = ВРП*Смп, тыс.руб.
За сколько месяцев окупяться постоянные затраты отчетного периода, t =(12*Вкр)/годовой объем продаж, мес.
Критический уровень цен, ркр=(А/ВРП)+b, тыс.руб.

Задание 3.4.

Рассчитать уровень производственного (операционного) левериджа, используя данные таблицы 3.5. Результаты расчетов представить в таблице 3.6.

Уровень производственного левериджа исчисляется отношением темпов прироста брутто-прибыли (до выплаты процентов и налогов) (∆П%) к темпам прироста физического объема продаж в натуральных и условно-натуральных единицах (∆ВРП%) или темпам прироста выручки (∆В%):

Кпл = ∆П% : ∆ВРП% или Кпл = ∆П% : ∆В%.

Планируется прирост объема продаж на 15%.

Таблица 3.6

Определение уровня производственного левериджа

Наименование	Всего	В том числе
		Молочная продукция	Масло	Мороженое	Сыр твердый
1	3	4	5	6	7
Цена за единицу (p), тыс.руб.	-
Переменные расходы на единицу продукции (b), тыс.руб.	-
Переменные расходы на весь выпуск продукции (Зпер), тыс.руб.
Общие постоянные расходы (А), тыс.руб.
Безубыточный объем продаж, ВРПкр = А/Смп, тонн	-
Объем производства ОАО, тонн
- факт, тонн
- план, тонн
Прирост производства, %
Выручка (нетто) (В), тыс.руб.
- факт, тыс.руб.
- план, тыс.руб.	1606708	1094073	121968	247320	143347
Сумма затрат, тыс.руб.
- факт, тыс.руб.
- план, тыс.руб.	1331205	801928	307398	99017	122861
Прибыль, тыс.руб.
- факт, тыс.руб.
- план, тыс.руб.
Прирост операционной прибыли-брутто, (план/факт), %
Коэффициент производственного левериджа (прирост прибыли/прирост производства)

Вывод: наибольшее значение коэффициента производственного левириджа имеет та продукция, у которой выше отношение постоянных расходов к переменным. Каждый процент прироста выпуска продукции при сложившейся структуре издержек обеспечивает прирост валовой прибыли: молочной продукции – _______%, маслу приносит – _______%; мороженому - _______%, сыру твердому – _______%. Соответственно при спаде производства прибыль у _____________ будет сокращаться в _____ раза быстрее, чем у _____________________.