Актив // Пассив

Проч дебит / пост и подр

/Векселя к упл

¯

Главн книга

Сальдо счета

дт / кт

¯

Акты инвентариз кассы

ДЗ / КЗ

Ес при вып-ии проц-ры сверки учет-х и отч-х дан-х выявл-ся несоответс-е, то А-р устан их сущест-ть и причины образ-я. Установив тождество учет и отч-х д-х ау-р оцен реал-ть сальдо расч-в с пост и подр. С этой целью пров-ся докум обосн-ть числящихся обяз-в, дан-е и номерах и датах догов-в и первич-х док-в, сущ ли указ-е в регистре, договоры и первич д-нты, соотв-т ли дан-е по первич док-м и учет регистрам. Особое внимание н/мо обратить на отражение операций на счетах при расетах с использованием векселей.В них обычно много ошбок,влияющих на с/с и фин рез. При проверке расч с подрядчиками н/мо установить обеспечены ли объекты строительства источн-ми финанс-ния.Ист инф:дог-ры,проектно-сметная документация,акты выпол-х работ,сч-фактуры.Особое внимание Ару н/мо обратить на то,что часто предварит оплату ошибочно отражают на счете66 «Расч по краткосроч кр и займам» или скрытый товар списывают на сч76.По задолж-и н/мо выявить соблюдение срока исков.давноти.В случае его пропуска или нереальности она подлежит зачислению на сч91.

41. А. расч-в с перс-ом по ОТ. Цель-выраж-е мнения о достовер-ти БО в части учета расч-в с перс-м по ОТ и соот-вия порядка вед-я БУ расч-в по ОТ зак-ву РФ. Ист-ки инф-ции: 1)Полож-е об УП орг-ции; 2)труд. дог-ра, приказы о приеме на работу, переводе, увольнении и др. 3)личн. карт-ки, лиц. счет; 4)табель учета отработ-го t, год. табельные карт-ки; 5) маршрут. листы, наряды на сдельую работу; уч.листы труда выпол-х работ; акты на оприх-е приплода жив; акты на перевод жив. из гр.в гр, жур.учета надоя молока., наряды на сдельную работу; расчеты по з/п(ф. № 138-АПК) и др. 6)книга учета депонир-ной з/пл; 7)разработочные таблицы 8)ж-о №10, 10/1; 9)Гл. книга; 10) БО (ф.№1, ф.№4) Этапы А-та: 1э.:планир-ние А-та (ознакомл-е с орг-цией учета расч-в по ОТ, сост. плана и программы); 2э.:провед-е непоср-ного А-та; 3э.:сост-ние письмен. инф-ции рук-ву, разр-ка ауд. закл-ния, выдача рек-ций. Процедуры. При пр-ке расч-в с перс.по ОТ ауд-р долж уст-ть: какие формы и системы ОТ исп-ся в данной орг-ции (повременная, сдельная, аккордная); им-ся ли внутр.положение об ОТ раб-в и коллект.трудовой договор; списочный и сред­неспис-й состав раб-в, прин-ых на работу со дня за­числения; кто ведет учет расч-в с перс.по ОТ; какими норм. док-ми пользуется бух-р данного участка, кому он подчиняется, кто пр-ет кач-во его работы. Далее н. пр-ть соотв-е задолж-ти по ОТ (по сч.70 и 76) данным сводных вед-й № 58-АПК, 59-АПК, Гл.книги и БО о/ц. М/о провести тест-е. Необ-мо пр-ть: подлинность перв.док.,их соотв-е треб-м норм-х до­к.по начисл-ю и выплате з/п. При пр-ке таб.учета раб.врем., нарядов, ж учета надоя молока и др.перв.док-в по нач-ю ОТ необ-мо обр-ть вним-е на факты нач-я з/п на вымышленных лиц. Необ-мо т/же уст-ть, нет ли повторного нач-|я сумм по ранее опл-м перв.док. При пр-ке данного объекта следует обр-ть особое вним-е на расчеты по ОТ с раб., кот-е приняты на раб.по труд.согл., труд.дог-м. Пу­тем пересчетов и прослеживания следует опр-ть: нет ли в пер­в.док. и расч-плат.вед-х (лицевых счетах) арифм. ошибок; нач-ся ли з/п админ-упр.перс-у и ИТР соглас­но штатному расписанию и контрактам, закл-м с ними; прав-ть прим-я тарифных ставок, расценок, разрядов и др. параметров при нач-и з/п, им-ся ли факты включения в изд-ки пр-ва (обращения) расх. по ОТ раб-в, занятых в др.видах деят-ти (в обслуж-й и соц-культ. сферах) и др. При пр-ке необ-мо выяснить прав-ть удержа­ния из з/п НДФЛ, взно­сов в ПФ, алим-в, а т/же обосн-ть рас­ч.с депонентами. Пр-ке подв-ся выдача ср.раб.из кассы, |с р/с, в виде натуроплаты.Реком-ся сост-ть реестр всех выданных выплат сто­ронним раб. и пр-ть т.о. наличие д/ них труд.соглашений, труд.дог. или др.дог.гражд-прав.хар. След. этапом пр-ки явл. Контроль обосн-ти и прав-ти нач-ия премий, надбавок, доплат. Осн-ем д/ расчета пособий по врем.нетрудеят-ти явл-ся листок врем.нетрудеят-ти (больничный лист) из мед.учр. Особ.вн-я ауд-ра требует пр-ка: своевр-ти погашения сумм ранее выданных раб.вансов; прав-ти удержания из з/п задол-ти по подотчетным суммам и по возмещению мат.ущерба, а т/же за полученный заем и т.д. Практика ауд. проверок подтверждает, что зачастую данные анал.чета расч.с перс.по ОТ не соотв-ют записям по счету 70 (76 в части расчетов по исполнит.листам и депонир.зарплате). Поэто­му в специальной таблице (рабочем документе) необ-мо све­рить свод начислений и удержаний (ведомости № 58-АПК и 59-АПК) по оплате труда с данными записей по счету 70 в Гл.книге, а т/же с данными регистров БУ (журналы-ордера 8-АПК, 7-АПК и др.). При такой пр-ке необ-мо уст-ть причины выявл.откло­нений, дать реком.по их устранению, реком-ть орг.оптим.штат раб. Целес-но т/же провести анализ темпов роста произв-ти труда и его опл. с целью выяснения эк.обосн-ти увелич-я ср.з/п в орг.

42А-т расч-в с персон-м по пр. оп-циям. В орг-циях часто возн-т расчетные в/о со св. раб-ми, назыв-е расчетами по пр. оп-циям, в т.ч. по предоставл-м займам, по возмещ-ю матер. ущерба. Цель пров-ки: уст-е закон-ти, достов-ти совер-я оп-ций с персоналом по пр. оп-циям и соот-я отраж-я этих оп-ций в учете действ. зак-ву РФ. Инф-я база а-та: пол-е об УП п/п, дог-ра по отд-м расчетам, акты инвент. расчетов, расч-плат. ведеят-ти, ж-о № 8, вед-ть 38-АПК. Этапы: На 1-м этапе ознак-ся с УП, раб. пл счетов в части отраж-я расч-в с перс-м по пр. оп-м, тестир-т СВК и с БУ. 2) Пров-ка расч-в по предоставл-м займам. При этом необх. проверить наличие дог-в по отд. пр. оп-циям с персоналом. Проверяя расчетные операции по предост-ю займов, необх. уст-ь: реальность задолж-тей по предоставл-м займам раб-кам; им-ся ли дог-ры на выдачу займа (Кта) на индивид. жилищ. стр-во или стр-во садовых домиков; за счет каких ист-в выдавались ссуды, займы раб-кам, им-ся ли решения акц-ров, собств-ков, учр-лей о предост-нии займов конкр-м раб-м. Необх. пров-ть прав-ть начисл-я % по займам, соотв-т ли они ставкам, предусм-м догов-м; удерж-ся ли с раб-ка НДФЛ, за матер. выгоду. 3.При пров-ке расчетов по возмещ. матер. ущерба, необх. уст-ть причины возник-я мат. ущерба. Опред-ть полноты отнес-я на виновных лиц сумм по недостачам, растратам, хищениям, соблюд-сь ли сроки и пор-к рассм-я случаев недостач, хищений, растрат, по др. видам причиненного ущерба. Необх. проверить, взыскивались ли недостачи МЦ с виновных лиц в оценке по рын. ценам; зачислена ли разница между взыскиваемой суммой и баланс. ст-стью недостающих цен-й в Пр орг-ции. Когда виновные лица не установлены или в виновности их отказано судом (обратить внимание, проводилось ли адм. расслед-е по фактам недостач, хищений, предъявл-сь ли граждан. иски в суд) списание недостач мц производится на убытки орг-ции. 4) Далее необх. пров-ть орг-ции и веден-я анал. уч-та по сч. 73, прав-ть корр-ции счетов по всем видам пр. расч-в с персоналом; соотв-е зап-сей анал. учета по сч. 73 зап-м в оборот. ведеят-ти, ГК, БО.

43 А.расч-в с б-том З-чей А-ра явл-ся пров-ка прав-сти р-тов сумм Н и др обязат-х взносов (сборов) и пл-й в б-т. Важ. роль играет консультир-е о/ции-заказчика по вопросам НО с ц. своевр. и прав. р/та по этим Н с бю-том, а т/же с ц. избеж-я переплат и предупрежд-я фин санкций. Р/ты с бютом по Н учит-ся на сч 68 «Ра/ты по Н и С», и Ктся этот счет на сумму Н, причитающуюся к взносу в б-т. В начале пр-ки а/р д/н, путем уст. тестир-я, выяснить, по каким пл-жам и Н о/ция-кли­ент ведет р/ты с бютом. После устан-я этого по каж­дому виду р/тов с б-том по Н, сборам и платежам н/мо проверить: 1)сост-е ВК р/тов с б-том (пу­тем тестир-я); 2)прав-сть опр-я на/облагаемой базы (прослеж-е, сканир-е, сверка док-тов и регистров БУ);3)прав-сть прим-я ставок н-гов, сборов и пл-жей (прослеж-ия, пересчета) 4)прав-сть р-тов сумм Н пересчета). 5) прав-сть возмещ-я НДС по приобр-ым рес-сам (прослеж-я, чтения д-тов и пересчета); 6) прав-сть прим-я льгот при р/те и уплате н/гов (путем прослеж-я, сверки с нормат. 10ами, изуч-я хар-ра пр-ва, категории орг-ции и др.); 7)прав-сть полноты и своевр-сти перечис-я (уплаты) н/гов, сборов и пл-жей в б-т (путем провер­ки платеж. д-тов, н/говых декл-ий и др.); 8) прав-сть исп-ния обязат-х нормат. усл-й и состав-я бух. проводок по вы­дел-ю (НДС), уплате пост-кам (НДС), начисл-ю и перечис-ю в б-т н/гов, сборов и пл-жей (путем прослеж-я, сканир-я, сверки данных раз­л-х рег-ров, кор-щих со счетом 68 сче­тов); 9)прав-сть состав-я и своевр-ть представ-я в н/гов. инспекцию отч-сти по видам н/гов, сбо­ров и пл-жей (путем прослеж-я, составл-я альтер­натив. Расч-в, пров-ки даты представ-я и получ-я письм. запроса от н/говых органов); 10) прав-сть оформ-я перв. д-тов, вед-я АУ и СУ по р/там с б-том на сч 68. А/р д/н проанал-ать т/е рез-ты н/говой пр-ки дан. о/ции органами Мин-ва РФ по н/гам и сборам с ц. установ-я обосн-сти предъяв-я к о/ции-клиенту фин-х санкций.Это н/но делать, п/ч зачастую бух/рам, а т/е а/рам прих-ся сталкиваться с ошибоч. произвольным толков-м н/гового зак-ва со стороны органов н/гового Кля. П/э а/р по просьбе о/ции-клиена"м/т высказать свое мнение и дать письм. объектив.заключ-е по спор.вопросам со ссылкой на соотв-щие нормат. д-ты. Здесь а/р ни в коем случае не д/н проявлять категоричность, а только объективно и корректно ответить на поставлен. вопрос.На заключит. этапе пр-ки р/тов с б-том н/мо установить соотв-е записей на счете 68 с запи­сями на кор-щих счетах. Д/ этого Ктовые ито­ги (оборот) счета 68 в ж-о № 8-АПК н/мо сверить: по счету 70 — с данными свод. вед-сти по р/там с раб-ками № 59-АПК, по счету 99 — с т-цей анали­т. данных в ж-о № 15-АПК, по сч 90,91 — с данными вед-тей № 16, 62-АПК и т.д. В ж-о № 8-АПК оборот по дту счета 68 дает­ся общей суммой. Поэтому все Дтовые записи этого счета н/мо сверить с данными перв. д-тов по видам платежей. После этого следует установить соотв-е данных АУ счета 68 с данными СУ в Гл. книге, а т/же в отч-сти.

46 Особенности Ад операций с нал.валютой. К вал.операциям отн-ся: приобрет-е и отчуж-е вал.ценностей на зак-х основ-ях, а т/же исп-е вал.ценностей в кач-ве средства платежа; ввоз и вывоз с там.территории РФ вал.ценностей.Особен-ю вал.операции явл-ся исп-е сч 57 «Переводы в пути».Ведение сч связано с тем, что продажа валюты м/т длиться 2 раб.дня. На этом сч отр-ся средства, сдаваемые в кассу банка, но еще не зачисленные на вал.сч., остаток вал., выданной на команд-е расх.При проверке опер-й с нал.валютой.Особенностью проверки явл-ся то, что определенные вал.опер-и подпадают под Перечень регулируемых операций, а все остальные – нерегулир-е. Согл. Приказа МФ РФ от02.08.04 №64н «Об установлении размеров выплат суточных при зарубежных командировках» в БУ уст-ся нормы выплаты суточных, по найму жилья. Учит-ся продол-ть ком-ки, проезд и суточные оплачив-ся по нормам д/ страны въезда(если несколько стран). Все расх-ы д/ы быть документ-но подтв-ы.

44 Аудит денеж.ср-в. Целью а.учета ДС яв-ся форм-ие мнения о достав-ти д-ных пок-лей БО, отраж-щих состояние ДС и мнение о соотв-ии метод-гии д-ного участка учета норм.актам. Задачами а. ДС яв-ся а.касс.операций(ко), а.банк. операций, а.финансовых вложений.Основ.нор-ым актом регламент-щий пор-к осущ. опер-цию по приему хранению и выдачу наличия ДС в кассе орган-ции явл. Пор-к ведения кас-ых опер-ций в РФ утверж. от 22.09.93г №40.Этот док-т уст-т единый пор-к хранения налич.ден. ср-в их приема, оформ-ие кас-ых док –тов и ведение кас-ых книги, а т/же контора за соблюдением кассовой книги.

Осн.док-ты(инф.база) к-рые необ-мо изучить при пров-ке яв-ся: касс.книга, книга учета принятых и выданных кассиром ДС, журнал рег-ции ПКО и РКО, журнал депонентов, отчеты кассира с прилож.перв.док-тами(ПКО, РКО,расч-плат.вед-тями, плат.вед-тями, квитанциями и др.), чековые ден.книжки, акты инвент-ции нал.ДС, инв.описи ц.б. и бланков док-тов строгой отч-ти, выписки банка с прилож-ми к ним денежно-расчет-ми док-ми, договоры юр.и физ.лицами, листки расшифровки; Гл.книга, учет.рег-ры по 50,51,52,55,57,58,59, УП орг., баланс п/п, отчет о движ-ии ДС(ф.№4).Процедуры: Ауд.процедуры ДС целес-но начин-ть с пров-ки КО. Пров-ка кас.обычно нач-ся с провед-ия инвен-ции кас.нал-ти немед-но по прибытии А-ра в присут.гл.бух-ра и кас-ра. Послед.кас. отчет и док-ты по опер.посл-го дня кас-р предост-ет на пров-ку и дает расписку о том, что все приход.и расход.док-ты вкл.им в отчет и к мом-ту инвен-ции в кассе нет неоприх-х или неспис-х в расход $.При инвен. кас.нал.А-ру н/о устан-ть налич.цен-тей в кассе(цб,$-х док-ов). Рез-ты инвен.нал.ДС и др цен-тей в кас.А-р оформ-т актом, кот.кроме А-ра подпис-т кас-р и гл.бух.провер-го эк.субъ-та.При пров-ки кас.А-ру н/о выяс-ть заключен ли с кас-ром дог-р о матер ответ-ти,соот-ет ли помещ-ие кас.требов-м устан-ым д/ работы кас-ра,обес-на ли охрана кас. и сохран-ть $ при доставке из банка и во вр. выдачи з/п,им-ся ли сейф д/ хран-я $ и др цен-тей в кас.и тд.Далее А-р перех-т к пров-ке прав-ти докум-го оформ-я опер.Далее перех-ят к пров-ке закон-ти соверш-я ко.При пров-ке ко особ.вним-е А-р уделяет выявл-ю прав-ти,своевр-ти,полноты оприх-я нал.$. Док-ты на выдачу $ д/б подписаны рук-лем и гл.бух.орг.или лиц.ими уполном-ми,при пров-ке н/о убедиться в юр.обос-ии выдачи из кас нал.$. Важн. знач.д/ А-ра им. взаим.с верка об-тов в регис-ах соот-щих корресп-х сч-в со сч.50.Прав-ть цифр-го мат-ла на сч.50 за провер-мый п-д м/о устан-ть при срав.дан-х послед-го мес.пров-мого п-да кас.кн.,ЖО№1, Гл.Кн.,б-са. /выяв-ся искож-е м/у срав-ми поконтролями указ-х рег-ров,то ошибка д/б найдена и исправ-на бух-кой службой орг.

При пров-ке банк.операций по р/сч-му и др.счетам особое внимание а-ра д/буделено пров-ке прав-ти учета и полноты зачисл-ия ДСна р/сч.-ые и др.счета(52,55сч.).Необ-мо пров-ть прав-ть корр-ции счетов по списанию ДС с р/сч. и др.банк.сч. Помимо этого а-р д.пров-ть операции по 57сч.

При а.ФВ д/босущ-ны след.процедуры: пров-ка наличия подлежащее оформ-х док-тов, провед-ие инвен-ции ФВ, проверка обеспеч-ия полноты инф-ции о ФВ орг-ции, пров-ка соблюд-ия порядка оценки ФВ, пров-ка прав-ти признания доходов и расходов по ФВ.

45 А Касс. оп-ций.Ауд.проверку ден.ср-в целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Цель А КО – выр-е мнения о дост-ти БО в части учета ДС, а т/же уст-е соотв-я прим-й в орг-и методики У и Н/О, опер-й по движению наличных ДС дейст-м норм.док-м в орг-ции. Задачи: пр-ка своевр-го и полного отр-я в БУ опер-й с ДС при соблюдении треб-й зак-ва РФ, пр-ка док.оформ-я опер-й с ДС в соотв-и с уст-ми правилами ведения КО, К за сохр-ю ДС, док-в в кассе и К целевого исп-я ДС, пр-ка своевр-го пров-я инв-ции ДС в кассе, выявление ее рез-в и отр-е ее на счетах БУ. К осн.нормат. и закон.док-м по пров-ке КО явл-ся: ФЗ о БУ, ФЗ от 22.05.03. №54 О прим-и контр-кас.техники при осущ-и наличных ден. Расчетов и расч.с исп-ем плат.карт, Пор-к вед-я КО в РФ, З о прим-и ККМ при осущ-и ден.расчетов с населением, ПБУ 4/99 БО орг-и, Мет.указания по инв.имущ-ва и фин.обяз-в, Пор-к регистрации ККМ в нал.органах, Мет.рек.по вопросам прим-я ККМ при осущ-и ден.расч-в с нас-м, Тип.правила эксп-ции ККМ при осущ-и ден.расчетов с нас-м, Альбом униф-х форм перв.док-ции по учету КО, Альбом ун.форм перв-го учета по учету ден. Расчетов с населением при осущ-и торг.операций с прим-м ККМ. Осн-е док-ты, кот-е необ-мо проверить: кас.книга, книга учета принятых и выданных кассиром ДС, ж-л рег-ции ПиРКО, ж-л рег-ции депонентов, отчеты кассира, расч-плат.ведеят-ти, плат.ведеят-ти, квитанции, акты инвент-ции нал.ДС, инв.опись ЦБ и бланков строгой отч-ти, уч.регистры: ж-о, ведеят-ти, машинограммы, гл.книга, уч.пол-ка, БФО(Ф.№1,4), пояснит, записка. Осн-е этапы пр-ки. Провер-ся сплошным способом. Ознакомит.этап, осн.этап и заключит. На 1 этапе изуч-ся расч.и спец.счета: раб.план счетов, договора с обслуживанием банков. 2 этап-анализ опер-й, совер-х в отч.периоде. При этом необх-мо ответить на вопросы: в полном ли объеме им-ся дог-ра банк-го обсл-я, вед-ся ли регистры синт-го учета по каждому расч.счету, своевр-но ли отр-ся опер-и движ.ДС на р/с и в регистрах синт-го учета, произ-ся ли записи в регистры по каждой выписке банка. Ауд.пр-ка КО начин-ся с инвент-ции кассы и изучения условий хранения ДС. С помощью тестир-я ауд-р дает предвар-ю оценку соблюд-я в орг-ции кас-й дисциплины.Инв-я кассы пр-ся в присутствии кассира, кот-й пред-ет д/ пр-ки посл-й кас.отчет, док-ты посл-го дня, расписку о том, что все П и Р док-ты включены в отчет и к моменту инв-ции кассы нет неоприходованных ДС. Ауд-ру следует обр-ть вним-е на четкое оформ-е док-в. Одновр-но с инв-ей пр-ся пр-ка условий хранения ДС в орг-ции, в ходе кот-й ауд-р уст-ет: обесп-на ли сохр-ть ДС пр доставке из банка и вовремя выдачи з/п, имеется ли д/ хранения денег в кассе сейф или несгораемый шкаф, застрах-на ли касса орг-ции, уст-на ли охранная с-ма, собл-ся ли правила хранения ключей от сейфа, собл-ся ли уси-й лимит хранения ден.наличности. В банке период-ки пров-ют собл-е остатков кассы.При пр-ке расх-я нал.денег из кассы ауд-р должен знать, что пособие по врем.нетрудеят-ти, премии выд-ся из кассы не по РКО, а по плат.ведеят-ти. Если ДС не были получены по ведеят-ти, то эта сумма д/бдепон-на. При пр-ке собл-я уст-го лимита остатка ДС в кассе ауд-р запрашивает расчет на уст-е лимита, разрешение на расх-е нал.ДС из выручки.Ауд-р пр-ет наличие приказов и распор-й на премир-е сотр-в, на оказ-е мат.помощи идр. Пр-ся довер-ти от сторонних орг-й и ф.л. Уст-ся целевое исп-е ср-в, получ-х из банка по чеку. Закл-й этап пр-ки – форм-ся пакет раб.док-тов ауд-ра и сост-ся ауд-й отчет на осн-и кот-го формир-ся закл-е ауд-ра по пр-ке КО. Типичные ошибки: прямое хищение ДС, неоприх-е и присвоение поступивших ДС, излишнее списание денег по кассе, присв-е сумм, законно начисл-х разным лицам и орг-ям, расчеты суммами наличных ДС, превыш-ми пред.вел-ну, расчеты с нас-м нал-ми за ГП, товары без применения ККМ, без регист-ции ККМ в нал.органах, выплата ПОЛ на основании док-тов без оформ-я аванс.отчетов, неполное оприх-е ден.выручки.

47 Ат оп-ций по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках. В соот-вии с законод-вом орг-ции обязаны хранить д/с на счетах в банках.Пор-к открытия и режим ведения банк-х счетоврегулир-ся спец указаниямиЦБРФ.Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности учета операций по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Ист инф:дог-ры с ю/л и ф/л; исполнительные листы и претензионные иски,выписки банка с приложенными к ним ден-расчетными док-ми,гл книга, регистры БУа,синт и анлит по сч51,55.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы, утвержение плана, проверка законости открытия счетов в банках,сверка остатков на счетах ден ср-в в выписках банка,регистрах,Гл книге и отч-ти,проверка правильности учета и полноты зачисления ден ср-в на счета, и их списании,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок, обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возм/ой ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками, подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата

Проверку банк операций н/мо провести по каждому счет в отдельности.По р/с-там прежде всего н/мо сверить остатки на счетах д/с проверяемого пер в выписках банка,регистрах БУа и отч-ти.При проверке банк.операций по р/с и спец счетам н/мо обратить особое внимание на =>щие??:полностью ли педставлены выписки банко к проверке,не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с р/с на др счетах вместо отражения по сч50, правильность и своеврменность отражения авансов полученных и авансов выданных в корресп-ции со сч62,60.Ат учета операц по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках проводится,как пр,сплошным сп-бом

48 А-т оп-ций по движ-нию ср-в на вал-х счетах. Ист-ки инф-ции: 1)док-ты на откр-тие вал. счета (заявл-ние об откр-тии вал. счета, заверенные нотариусом копии учред. д-тов и свид-ва о гос. региср-ции, карт-ка образ-цов подписей, справка о постан-ке на нал. учет, справка из банка, где открыт расч. сч, справка о присв-нии стат. кодов); 2)д-ты, подтвержд-щие полномочия лиц, подпис-щих внешнеторг-вые сделки и распор-ся вал. счетами; 3)выписки из лицевых счетов; 4)плат. док-ты; 5)груз. Тамож. декл-ции; 6)внешнеторг. Контракты; 7)паспорт сделки; 8)тов-росопроводит-ные д-ты; 9)д-ты, кот. оформл-ся рез-ты внутр. контроля; 10)досье клиентов банка; 11)док-ты об обяз. продаже части вал. выр-ки; 12)отчеты банка, предост-мые в ЦБ РФ и в таможен. Органы; 13)регистры (ж-о№2, вед-ть); 14)БО (ф.№1). Этапы А-та: 1э.:планир-ние А-та (ознакомл-е с орг-цией учета движ-ния ср-в на вал.счетах, сост. плана и программы); 2э.:провед-е непоср-ного А-та; 3э.:сост-ние письмен. инф-ции рук-ву, разр-ка ауд. закл-ния, выдача рек-ций.Особ-тью А-та операций по движ-нию ср-в на вал. счетах явл. возмож-ть примен-я интеграцион-го мет-да А-та, т.е. получ-е инф-ции о внешнеэк-ких сделках не т-ко в орг-ции, но и уполномоч-ном банке. Инф-ция, отраж-ная в учет. док-ции орг-ции и уполн. банка совпадает. Но вер-ть получ-ния ответа на запрос в банк мала. Процедуры.При проверке операции во вал. счетам в 1-ю очередь н. опр-ть кол-во вал. счетов и оцен-ть их целесооб-ть. А-р д. учит-ть, ч. записи по сч.52 произв-ся в руб., т.е. в е, опр-ной путем пересчета ин.валюты в руб. по курсу, действ-му на дату выписки расч-х док-тов. Провер-яя вопросы вал. операции н. обратить вниман-е на правил-ть отр-=ния вал. выр-ки и обязат-ной продаже орг-ции части вал. выр-ки ч/з уполномоч-е банки, а т/же провед-е операций на внутр. вал. рынке РФ. Продажу ин. валюты орг-ция д. отр-ть на сч.91. По Дту показ-ся ст-ть валюты,, пересч-ну. По курсу ЦБ на день продажи в корресп-ции со сч.52 или 57. Одноt-но отр-т курс. Разницы, кот. возник-т при пересчете числящихся остат-ков на сч.52 по курсу ЦБ на дату продажи ин. валюты. При покупке ин. валюты ее ст-ть отр-т Дт52 Кт51. А-р д. провер-ть право на откр-тие вал. счетов и собл-ние з-на «О вал. регулир-нии и вал. контроле». Далее провер-ся полнота и своеt-ть зачисл-ния вал. выр-ки на вал. транзитные счета. Затем провер-ся собл-ние порядка обязат-ной продажи части вал. выр-ки. ий шаг-это проверка собл-ния дог-рных обяз-в и сроков, заключ-х контрактов с ин.партнерами. ое вниман-е н. удел-ть курс. разницам. При этом провер-ся арифмет. точность пересчета и зак-ное осн-ние пересчета ин.валюты в рубли.

49А-т кред опер Юр и физ лиц,т.е. предоставление ср-в во tое польз-ие на принципах платности,возвратности и обеспеченности,явл-ся важн активной операцией кред орг.Инф база6Инструкция Банка Р.»О порядке формир-ия и исп-ия резерва на возможные потери по ссудам», «о порядке регулир-ия деят-ти банков», Положение Б. Р. «Опорядке предосталвения кред орг-ми ДС и и хвозврата (погашения)», А-т кред опер осущ-ся,к.п.,выборочным м-дом1формир-ие общего представления о диверсификации кред портфеля по срокам и типам заемщиков,общемVе кред опер,степени обеспеч-сти выданных К-в.2проведение стратификации с целью разброса данных-общая совокупность предоставл-х К разбив-ся на отдел группы по признакам.3выделение «крупных» К внутри каждой группы(>5% СК)Оценка степени обеспеч-сти кред вложений осущ-ся на осн-нии анализа данных в разрезе каждого кред дог-ра.При а-те выданных К-в опер по кред-ию физ и юр лиц провер-ся отд-но.В ходе пр-ки опр-ся доля просроченной задолж-ти в общей сумме выданных К-в,анализ-ся стр-ра,состав и причины просроченной задолж-ти.Н\мо сопоставить величину кред портфеля с V полученных от кред-ия дох-в.Пр-ся соотв-вие учета опер по кред-ию норм док-м Банка Р.При пр-ке опер по кред-ию физ лиц н/мо обратить вним-ие на правил-ть методики расчета норматива «Max-ый размер К-в,займов,предоставленных своим инсайдерам».Д/ пр-ки предоставл-ся кред досье,к-рое откр-ся банком и содержат док-ты,связ-ые с заемщиком и предоставленными ему ссудами.При их пр-ке и порядке ведения бу кред опер н/мо обратить вним на наличие 1)правильно оформл-х кред дог-в2)док-в о предоставленном залоге3)инф-ии,подтвержд-ей оценку фин сост заемщика4)санкции на выдачу К заемщику5)полноту формир-ия кред досье 6своеt-сть иправил-ть начисления % за польз-ие заем ср-ми.ЦБ РФ уст-н пор-к формирования резервов на возможные потери по ссудам.при пр-ке данного направл-ия а-р оценивает полноту сформир-го резерва в соотв-вии с треб-ми норм док-в Банка Р.(«О порядке формир-ия и исп-ия резерва на возможные потери по ссудам»)В рез-те анализа класс-ции ссуд и оценки кред рисков а-р уст-ет,какие критерии оценки служили осн-ем д/ класс-ции ссуд по группам риска.при пр-ке правил-ти класс-ции а-р д/н обратить вним на:1)кол-во дней просроченной выплаты по осн долгуи %ам 2кол-во случаев пролонгации К без изм-ий усл-ий дог-ра и с изм-ями.3кач-во обеспечния К-в4тек фин сост заемщика. Выборочно н/но пр-ть правил-ть включ-ия дох и расх банка по формир-ию и восстановлению резерва на возможные потери по ссудам в НБ по НП.

50 А д/сроч. и кр/сроч. Кт-ов и займовКр.и займы в услов. перехода к рынку явл.необх.эл.и ср-вом по поддерж.непрер-ти пр-сов деят-ти орг-ии.Орг.исп.разл.виды банк. кр., к-е п/раздел.на кр/срочн. ссуды и долгоср.ссуды. Орг.м. получ.т/же от др.юр.л.(кроме Б и кр.учрежд.).В БУ займы,как и Кты,п/раздел.на кр/срочн.и долгосроч.БУ расч.по кр.и аймам ведут на сч.66 «Р-ты по кр/ср.кр.и займам».67 «Р-ты по д/сроч.кр.и займам».Учет целев. бюдж.кр. вед.на сч.86 «Целев.фин-е», тов. кр.пост-в-на сч 60 «Расч.с пост.и подр.».При провед.проверки а-р д.выясн.:-им-ся ли в нал.Кт. дог-ры и дог.займов, отвеч.ли они ГК РФ;-использ.ли кр.и займы по целев.назнач.;-как погаш.задеят-ти по кр.и займам;-на каких сч.отр-сь /за счет каких ист-в покр-сь %ты за польз.кр.;-им-ся ли прсроч.задеят-ти и какие меры прин.к их погаш.;-прав.ли орг.аналит.и синт.уч.по сч.66,67,86,60;-соотв.ли дан. аналит.уч.данным синт.уч.Д/получ.А док-в по вышепривед.независ. тестам и тестам на соотв-е м.использ. след.приемы проверки:проверка док-в, прослеж. опер.,пересчет отнес.на ст-ть ценност.и в р-ды сумм %тов, аналит.процедуры с целью опред. соотнош.ЗС и СС.Н.тщат. провер. закон.и обоснов-ть получ.займов-не скрыв-ся ли под видом займов НБ.Особ.вним.н.при провер.обрат. на закон.и объектив.выдачи займов д/ раб.орг.на инд.жилищ.стр-во,на стр-во сад. домиков и др.При провер.орг.уч. кр.и займов н.устан.,как оцен.ост. по получ.займам и кр.,прав-ть опред.и отраж.курс.разн.по кр., получ.в ин.валюте. Дет.проверки а-ра треб.правила уч.и тспольз. получ.целев.ср-в из б-та внебюдж. ист-в на фин-е кап влож.,разн.в ценах/покр.убыт.(дотации)от реализ.с/х прод.,на фин-е работ в пер.полев.работ и масс.уборки урожая,на научно-исслед.нужды и т.д.Кроме того н.проверить др. целев.поступлен.и их использ.по назнач.Ист-ми проверки этих ср-в явл.дог-ры,реш.,постан., первич. док-ты,вед-ть №70-АПК,ж-о №12-АПК,Гл.кн.,отчет-ть.

51 А-т ср-в целевого фин-я.Учет ЦФ ведется на сч 86 «ЦФ». Цель – выявление обоснованности и правильности использования средств ЦФ. Источники: - вед-сть №26-АПК; - ЖО№4-АПК; - ГЛ.книга по сч 86; - договоры; - решения; - постановления; - ведомость №70-АПК; - ЖО№12-АПК,- отчетность. Этапы: - выяснить, исполь-ся ли средства ЦФ по их целевому назнач-ю; - ознаком-ся с организ-ей синт. и аналит.учета по сч 86; - сверить данные учета с регистрами. Процедуры: - проверка док-в; - прослеж-е опер-й; - проверка законности полученного ЦФ. Детальной проверки Адра требуют правила учета и использ-я полученных средств ЦФ на финанс-е кап.влож- й, разницы в ценах, покрытия убытков(дотации), на финансиров-е работ в период в период массовой уборки урожая, на научно-исслед-е и другие нужды. Кроме того, след-ет проверить и поступления от спонсоров, благотворит-е поступ-я и их использ-е по назнач-ю.

52 Аудит фин-х влож-й. и опер-й с ЦБ.в орг-х осущ-ся отвлечение ср-в в виде ФВ на разл-е цели за счет собственных ист-ков финанс-я. Цель осущ-я ФВ – получ-е доп дохода в виде %, див-ов и др дох-в.А-р д-н устан-ть прав-ть классиф-ии ФВ в данной орг-ии.Так в завис-ти от цел-го назнач-яФВ подразд-ся на кратк-е(облигации, депозиты, займы) и долг-е(паи и акции, облигации, займы сроком более чем на 1г).Фв отраж-ся в БУ в сумме факт-х затрат.в орг-х д-ны вести книгу учета ЦБ. В пр-се А пров-ся ФВ по сч 58, в к-м обобщена инф о нал-ии и движ-ии инв-й в Цгос Б, акции, облигации, депоз-е и сберег-е сертификаты. Ист инф: д-ты приема-передачи(п-п) ЦБ, д-ты п-п вкладов в совм-ю деят-ть,свид-во на сумму произв-х вкладов в др орг-ии, выписки банка, договора купли-продажи ЦБ,дог-р залога ЦБ, и т.д, инв-я опись,бланки строгой отч-ти.Типичные ош-ки: отсутств док-в, подтв-х факт ФВ, наруш-е треб-й оформ-я док-в, несобл-е тождеят-ти регистров БУ и показ-й Ботч, неверная оценка приобр-х и выб-х ЦБ, несвоевр-я инв-я ФВ.

Цель А ФВ-получ-е подтвержд-я зак-ти совершаемых опер-й эк.суб-та в части учета ФВ.Задачи:1)подтвердить прав-ть вед-я учета долгоср и кр/ср ФВ;2)подтвердить прав-ть докум.оф-я влож-й в УК др.орг-ций и совместн.д-ть;3)уст-ть прав-ть и своевр.-ть получ-я дох-в от ФВ.;4)подтв-ть достов-ть БО в части долгоср. И кр/ср ФВ.Ист-ки инф-ции:первич.учет.д-ты по учету ФВ;д-ты,уст-щие обяз-ва сторон по сделкам;учет.рег-ры;формы учет.док-ции по инв-ции ц.б.Напр-я пров-ки:1)пров-ка вл-й в УК др.орг-ций;2)пров-ка влож-й в совмест.д-ть;3)пров-ка учета ФВ в займы на срок до 12 мес. И более 12 мес.

Этапы. 1. Проанализ-ть д-е первич-х докум. и выяснить состав ФВ. 2. ФВ д. б. приняты к БУ по 1начальной оценке. 3. Пр-ке д. подлежать акты приемки- передачи векселей и книга рег-ции цб.. 4. На след. этапе пр-ки а-оры рассм-т ХО в рез-те кот. произошло изм-е размера и состава ФВ. 5. Далее а-рам следует подтвердить м-ды оценки се-ти цб применяемом при их списании (выбытии) м-ду, зафикс-ому в УП п/п 6. 7. Проверяя прав-ть отраж-я в учете дох-в по опер-м с ФВ, а-ры д. подтвер-ть полноту и своеt учетн. записей. 8. Опред. кач-во провед-х инвентариз.