umk_econom_yprav_predp_nalogi_nalogooblazenie / Учебные пособия / УП Основы налогообложения - 2007

91

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть первая) : федер. закон от 27.07.2006г. № 149-ФЗ // Собр. законодательства РФ.

–2006. – № 31.

2.Российская Федерация. Законы Налоговый кодекс РФ (часть вторая, гл. 21-31) : федер. закон от 27.07.2006 г. № 137– ФЗ // Нормативные ак-

ты для бухгалтера. – 2006. – № 15.

3. Налоги и	налоговое право : учеб.-метод. пособие / под ред.
А. В. Брызгалина. –	М. : Аналитика-Пресс, 2005.

4.Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учеб.-метод. пособие /

Н. В. Миляков. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 400 с.

5.Налоговые проверки – составляющая часть налогового контроля : учеб. пособие / сост. О. В. Конева, М. И. Мигунова, Т. П. Сацук. – Красно-

ярск, 2004. – 62 с.

6.Конева О. В. Упрощенная система налогообложения субъектов малого бизнеса: учет, налогообложение, анализ : учеб. пособие / О. В. Конева, О. Ю. Дягель. – Красноярск, 2005. – 84 с.

7.Конева О. В. Специальные налоговые режимы : учеб. пособие / О. В. Конева, М. И. Мигунова. – Красноярск, 2005. – 84 с.

8. Петров А. В. Налоги	и налогообложение : учеб. пособие /
А. В. Петров, А. В. Толкушкин. –	М. : Юрайт-М, 2002. – 555 с.

9.Организация и методы налоговых проверок : учеб. пособие / под ред. А. Н. Романова. – М. : Вузовский учебник, 2004. – 288 с.

10.Ашомко Т. А. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность / Т. А. Ашомко, О. М. Проваленко. – М. : Вычислительная математика и информатика, 2001. – 80 с.

11.Налоги и налогообложение : учебник. – 5- е изд., перераб. и доп.

–М. : ИНФРА-М, 2006. – 509 с.

12.Лыкова Л. М. Налоги и налогообложение в России : учебник /

Л. И. Лыкова. – М. : Дело, 2004. – 400 с.

13. Агафонова М. Н. Налогообложение	торговых операций /
М. Н. Агафонова. – М. : Бератор-Пресс, 2003. – 320	с.

14.Касьянов А. В. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения в 2006 году / А. В. Касьянов; Д. В. Кислов, О. А. Курбангалеева. – М. : ГроссМедиа, 2006. – 127 с.

15.Современный толковый налоговый словарь. – М. : НалогИнфо ;

СтатусКво 97, 2006. – 479 с.

16.Злыгостев Н. М. Изменения в порядке назначения и проведения налоговых проверок / Н. М. Злыгостев // Налоговый вестник. – 2007. –

№2. – С. 103-109.

92

17. Козлова Л. А. Об упрощенной системе налогообложения / Л. А. Козлова, У. В. Бокова // Налоговый вестник. – 2007. – № 2. – С. 95-

102.

18. Андреев И. М. Практика применения специальных налоговых режимов / И. М. Андреев // Налоговый вестник. – 2007. – № 2. – С. 89-94.

93

ГЛОССАРИЙ

Банки (банк) – коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации.

Бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Дивиденды – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Не признаются дивидендами:

1)выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2)выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3)выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Имущество – виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Источник выплаты доходов налогоплательщику – организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Киоск – строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

Количество работников – среднесписочная численность работающих за налоговый период с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству. Численность работников определяется в порядке, установленном Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата России от 07.12.1998 г. № 121.

Лица (лицо) – организации и (или) физические лица.

94

Лицевые счета – счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Магазин – специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Место жительства физического лица – адрес (наименование субъ-

екта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Место нахождения обособленного подразделения российской ор-

ганизации – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей Налогового кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Обособленное подразделение организации – любое территориаль-

но обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организа- ционно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Открытая площадка – специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания.

Павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

95

Палатка – легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) –

площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Проценты – любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц.

Реализация товаров, работ или услуг – передача на возмездной основе (в т. ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1)осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2)передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3)передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4)передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5)передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

96

6)передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7)передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8)изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества,

атакже обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находок, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

9)иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

Розничная торговля – торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:

1)подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ: автомобили легковые и мотоциклы мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин;

2)подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в т. ч. алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – доку-

мент, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

Сезонное производство – производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.

Счета (счет) – расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с ко-

97

торых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Счета Федерального казначейства – счета, открытые территори-

альным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

Торговое место – место, используемое для совершения сделок куплипродажи.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе – доку-

мент, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в т. ч. индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Учетная политика для целей налогообложения – выбранная нало-

гоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

98

ПРИЛОЖЕНИЕ

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,

применяющих упрощенную систему налогообложения

Коды

	Форма по ОКУД
на 20___ год	Дата (год, месяц, число)

Налогоплательщик (наименование / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) _____________

____________________________________________ ____ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика-организации / код причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН / КПП)

Идентификационный номер налогоплательщика – индивидуального предпринимателя (ИНН)

Объект налогообложения

___________________________________________________________

(НАИМЕНОВАНИЕ ВЫБРАННОГО ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 34614 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ )

383

Единица измерения: руб.

Адрес местонахождения организации (место жительства индивидуального предприни-

мателя) ___________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _________________

(НОМЕРА РАСЧЕТНЫХ

________________________________________________________________________________________________________________

И ИНЫХ СЧЕТОВ И НАИМЕНОВАНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩИХ БАНКОВ)

_________________________________________________________________________________________________________________

Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения

от «____»_______________20____г.	№ ________________________
Должностное лицо налогового органа	_________________	_________________
	(ПОДПИСЬ, ДАТА)	(РАСШИФРОВКА ПОДПИСИ)

99

Продолжение приложения

I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

				Регистрация					Сумма
№		Дата и		Содержание	Доходы			В т.ч. доходы,	Расходы	В т.ч. расхо-
п/п		номер		операции	–	всего		учитываемые	– всего	ды, учиты-
		первично-						при исчисле-		ваемые при
		го доку-						нии налоговой		исчислении
		мента						базы		налоговой
										базы
1		2		3		4		5	6	7
Итого за I квартал
Справка к разделу I:
010	Сумма полученных доходов за налоговый период									__________
020	Сумма произведенных расходов за налоговый период									__________
030	Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой
	исчисленного в общем порядке налога
за предыдущий налоговый период										_________
Итого получено:
040	–	доходов
		(код стр. 010 – код стр. 020 –				код стр. 030)				_________
041	–	убытков
		(код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)								_________

100

Продолжение приложения

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчилении налоговой базы по налогу за ________________________ 20____года

ОТЧЕТНЫЙ (НАЛОГОВЫЙ) ПЕРИОД

№ п/п Наимено-

Дата

Дата

Дата ввода

Первона

Срок

Остаточ

Количество

Доля стои

Доля стои

Сумма расходов,

Включе

Остав-

Дата

вание

оплаты

подачи

в эксплуа-

чальная

полезного

ная стои

кварталов

мости

мости

учитываемая при

но в расхо-

шаяся

выбытия

объекта объек-та докумен

тацию

стои

использо

мость

эксплуата

объекта

объектов

исчислении нало-

ды за

часть

(реализа-

основных

основ-

тов на

(приня

мость

вания

объекта

ции объекта

основных

основных

говой базы , руб.

предыду-

расходов,

ции)

средств

ных

государ-

тия к

объекта

объекта

основных

основных

средств

средств

в т. ч.

щие нало-

подле-

объекта

или нема-

средств

ствен-

бухгалтер-

основных

основных

средств

средств или

или нема-

или нема-

го-

жащая

основ

териаль-

или

ную

скому

средств

средств

или нема-

нематери

териаль-

териаль-

вые перио-

списанию

ных

ных

немате-

регистра

учету)

или нема-

или нема-

териаль-

альных

ных акти-

ных акти-

За каждый За нало- ды приме-

в после-

средств

активов

риаль-

цию

объекта

тери

териаль-

ных акти-

активов в

вов, прини-

вов, прини-

квартал говый пе

нения

дующих

или нема-

ных

объек-

основных

альных

ных акти-

вов

налоговом

маемая в

маемая в

налого риод (гр. УСНО

отчет-

те

активов

тов

средств

активов

вов, руб.

периоде

расходы за

расходы за

вого перио12 x гр. 9

(руб.)

ных

риаль

основных

или нема-

налоговый

каждый

да (гр. 6

(гр. 13

(налого-

ных

или 8 x

средств

териаль-

период

квартал

Расчета за

вых)

активов

гр.11 / 100

ных акти-

налогового

предыду-

периодах

вов, руб.

периода

щие налого

руб.) (гр.

%) (гр. 10 /

вые перио-

8 – гр. 13

гр. 9)

ды)

– гр. 14)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Всего
за	от-
четный
период
(нало-
говый
пери-
од)