umk_econom_yprav_predp_nalogi_nalogooblazenie / Учебные пособия / УП Основы налогообложения - 2007

81

30.При переходе на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет, списывается на расходы:

а) в течение 1 года применения упрощенной системы налогообложения; б) в течение 3 лет применения упрощенной системы налогообложения;

в) в течение 5 лет применения упрощенной системы налогообложения.

31.По окончании налогового периода налоговая декларация по Единому налогу юридическими лицами должна быть представлена:

а) не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом; б) не позднее 25 января года, следующего за налоговым периодом; в) не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом;

32.По окончании налогового периода налоговая декларация по Единому налогу индивидуальными предпринимателями должна быть представлена:

а) не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом; б) не позднее 25 января года, следующего за налоговым периодом; в) не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом;

33.Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения:

а) являются плательщиками НДС; б) не являются плательщиками НДС;

в) могут получить освобождение от уплаты НДС.

34.При переходе на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет списывается равными долями на расходы:

а) в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения; б) в течение 15 лет применения упрощенной системы налогообложения;

в) в течение 5 лет применения упрощенной системы налогообложения.

35.При применении упрощенной системы налогообложения размер «минимального налога» составляет:

а) 1 % от суммы полученного дохода; б) 1 % с разницы между величиной полученного дохода и произведенными расходами; в) 5 % от суммы полученного дохода.

82

36.Основанием для прекращения применения упрощенной системы налогообложения в течение налогового периода может быть:

а) желание налогоплательщика; б) указание налоговых органов;

в) нарушение установленного законодательством критерия.

37.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения:

а) обязаны вести налоговый учет; б) обязаны вести сплошной бухгалтерский учет;

в) не обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет.

38.Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД осуществляется: а) по желанию хозяйствующего субъекта; б) в обязательном порядке, если налогоплательщик осуществляет ус-

тановленные законодательством виды деятельности; в) по требованию налоговых органов.

39.Плательщиками ЕНВД могут быть: а) только юридические лица;

б) только индивидуальные предприниматели; в) юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществ-

ляющие определенные законодательством виды деятельности.

40.Организация, занимающаяся оптовой торговлей, перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД:

а) имеет право; б) не имеет право;

в) имеет право в случаях, установленных законодательством.

41.На систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переходят организации, занимающиеся розничной торговлей в торговом зале с площадью:

а) не менее 150 м2; б) не более 150 м2; в) не менее 70 м2; г) не более 70 м2.

42.Налоговым периодом при системе налогообложения в виде ЕНВД является:

а) календарный месяц; б) квартал; в) календарный год.

83

43.Ставка ЕНДВ установлена в размере:

а) 15 %; б) 20 %; в) 25 %.

44По окончании налогового периода налоговая декларация по ЕНВД должна быть предоставлена:

а) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом; б) не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом; в) не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

45.Налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД: а) являются плательщиками НДС; б) не являются плательщиками НДС;

в) могут получить освобождение от уплаты НДС.

46.По итогам налогового периода уплата ЕНВД производится:

а) не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом; б) не позднее 30 числа месяца, следующего за налоговым периодом; в) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

47.Объектом налогообложения при начислении ЕНВД является: а) вмененный доход; б) площадь торгового зала;

в) количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов.

48.Корректирующий коэффициент К2 учитывает: а) кадастровую стоимость земли;

б) инфляционные процессы, происходящие в стране; в) совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

49.Величина коэффициента К2 устанавливается: а) Налоговым кодексом РФ; б) Федеральным законом;

в) нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

г) Законами субъектов РФ.

50.Величина коэффициента– дефлятора устанавливается: а) Правительством РФ; б) налоговыми органами;

в) Законами субъектов РФ; г) самостоятельно налогоплательщиками.

84

51.Уплата ЕНВД авансом за три месяца:

а) уменьшает сумму ЕНВД на процент, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ; б) не уменьшает сумму ЕНВД;

в) уменьшает сумму ЕНВД в соответствии с нормами, установленными законодательством.

52.ЕНВД является:

а) федеральным налогом; б) региональным налогом; в) местным налогом.

53.Сумму ЕНВД можно уменьшить:

а) на всю сумму платежей в Пенсионный фонд РФ; б) на сумму платежей в Пенсионный фонд, но не более чем на 50 % суммы ЕНВД;

в) на сумму платежей в Пенсионный фонд, но не более чем на 30 % суммы ЕНВД.

54.Базовая доходность на единицу физического показателя при оказании бытовых услуг населению составляет:

а) 7 500 руб. в месяц; б) 7 500 руб. в квартал; в) 7 500 руб. в год.

55.Под систему налогообложения в виде ЕНВД подпадает деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими:

а) не более 20 транспортных средств; б) не менее 20 транспортных средств; в) не более 50 транспортных средств; г) не менее 50 транспортных средств.

56.В качестве физического показателя при расчете величины вмененного дохода для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей, выступает:

а) количество работников, включая предпринимателя; б) площадь торгового зала в квадратных метрах.

85

Ответы на тестовые задания

Вопрос	Ответ	Вопрос	Ответ	Вопрос	Ответ	Вопрос	Ответ
1	б	15	в	29	а	43	а
2	б	16	б	30	б	44	а
3	в	17	а	31	а	45	б
4	в	18	а	32	в	46	а
5	в	19	б	33	б	47	а
6	б	20	б	34	а	48	в
7	б	21	в	35	а	49	в
8	в	22	б	36	в	50	а
9	в	23	в	37	а	51	б
10	в	24	в	38	б	52	в
11	б	25	б	39	в	53	б
12	а	26	в	40	б	54	а
13	в	27	а	41	б	55	а
14	а	28	б	42	б	56	б

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задача 1

Выручка организации розничной торговли за 9 месяцев 2006 г. составила 6 млн руб. без НДС. Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, составляет 300 тыс. руб. Торговая площадь организации 120 м2. Среднесписочная численность работников организации составляет 11 чел.

Задание: Обосновать, имеет ли право данная организация перейти на упрощенную систему налогообложения.

Задача 2

Организация при переходе на упрощенную систему в качестве объекта налогообложения выбрала доходы. По итогам отчетного периода доходы составили 4 000 тыс. руб., расходы, учитываемые при определении налоговой базы - 3 800 тыс. руб.

Задание: Определить сумму налога.

Задача 3

Организация при переходе на упрощенную систему в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам отчетного периода доходы составили 4 000 тыс. руб., расходы, учитываемые при определении налоговой базы, – 3 800 тыс. руб.

Задание: Определить сумму налога.

86

Задача 4

Организация при переходе на упрощенную систему в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам отчетного периода доходы составили 2 000 тыс. руб., расходы, учитываемые при определении налоговой базы, – 2 100 тыс. руб.

Задание: Определить сумму налога.

Задача 5

Организация в 2007 г. применяла упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за 2007 год приведены в таблице:

Показатель		За 1 квартал	За полугодие	За 9 месяцев	За год
Доходы, учитываемые для		300 000	700 000	950 000	1 270 000
целей налогообложения,
руб.
Расходы,	учитываемые	270 000	610 000	850 000	1 270 000
для целей	налогообложе-
ния, руб.

Организация вместе с декларацией за 2007 г. подала в налоговую инспекцию заявление о направлении суммы излишне уплаченного Единого налога на исполнение обязанности по уплате минимального налога.

Задание: Определить сумму Единого налога подлежащего к уплате по результатам работы за 2007 год. Какую сумму должна организация перечислить в бюджет?

Задача 6

Заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2007 г. по форме, представленной в Приложении, обозначив, какими первичными документами могут быть оформлены совершенные хозяйственные операции, рассчитать сумму Единого налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, если объектом налогообложения выбран доход, уменьшенный на величину расходов, а организация совершила следующие хозяйственные операции (все доходы и расходы оплачены):

- произведена закупка товара на сумму 118 000 руб. с учетом НДС

18 %;

-приобретенный товар реализован за 200 000 руб.

-начислена заработная плата работникам организации 10 000 руб.;

-начислены платежи в Пенсионный фонд РФ по ставке 14 %;

-безвозмездно получен копировальный аппарат на сумму 25 000 руб. от учредителя, владеющего 60 % акций организации;

-получен кредит 100 000 руб.;

87

-списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности 3 000 руб.;

-оплачены коммунальные платежи 5 000 руб.;

-оплачены услуги нотариуса по оформлению наследства 3 000;

-командировочные расходы составили 1 560 руб., в т. ч. в пределах норм 1 260 руб.;

-включена в состав расходов стоимость основного средства со сроком полезного использования два года;

-включена в состав расходов стоимость основного средства со сроком полезного использования 7 лет;

-включена в состав расходов стоимость основного средства со сроком полезного использования 17 лет.

Информация о стоимости основных средств на 01.01.2007 г. приведена в таблице:

Стоимость основного средства, руб.	Срок полезного использования
24 000	2 года
50 000	7 лет
150 000	17 лет

Задача 7

В 2007 г. организация, признававшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, получила убыток в сумме 150 000 руб.

Рассчитать сумму налоговой базы по Единому налогу при условии переноса убытка на будущее, учитывая, что организацией в будущем будут получены следующие доходы и расходы:

Годы	Доходы	Расходы	Налого-	Предельная	Убыток, умень-	Налоговая
			вая база	сумма, на	шающий нало-	база, на
			исходная	которую	говую базу	основе ко-
				можно		торой ис-
				уменьшить		числяется
				налоговую		налог
				базу
1	2	3	4=2-3	5=4×30 %	6£5	7=4-6
2008	400	300
2009	350	150
2010	400	200
2011	700	600

Задача 8

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий оптовую торговлю непродовольственными товарами, с 1 января 2007 года перешел на упрощенную систему налогообложения. Выручка от оптовых продаж в

88

2007 году составила 4,5 млн руб. Себестоимость реализованных товаров – 3,5 млн руб. Сумма арендной платы за помещение склада и офиса в месяц без НДС (18 %) составила 18 000 руб. Численность торгово-оперативного персонала в течение года не менялась и составила 15 чел. Заработная плата персонала – 5 000 руб. каждому в месяц. Кроме того, в отчетном периоде произведены следующие расходы:

–оплачено сторонней организации за ремонт торгового оборудования 6 000 руб., в т. ч. НДС 18 %;

–подотчетным лицом представлен отчет о приобретении канцелярских товаров 1200 рублей, в том числе НДС 18 %;

–оплачено за услуги связи 12 000 руб., в т. ч. 18 %;

–списана стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, если известны следующие данные:

Стоимость основного средства, руб.	Срок полезного использования
24 000	2 года
50 000	7 лет
150 000	17 лет

Рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за 2007 год, если объектом налогообложения являются:

а) доходы; б)доходы минус расходы.

В случае получения убытка произвести расчет их переноса на будущее, учитывая следующие данные:

Показатели			Годы
	2008	2009		2010	2011
Доход	700 000	1 000 000		850 000	1 500 000
Расход	400 000	500 000		450 000	750 000

Задача 9

Выручка организации оптовой торговли за 9 месяцев 2007 г. составила 5 млн руб. без НДС. Средний уровень валовой прибыли 30 %. Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, составляет 300 тыс. руб. Норма амортизационных отчислений – 10 %. Среднесписочная численность работников организации составляет 12 чел. Среднемесячная заработная плата работника организации – 3 500 руб.

Задание: Обосновать, имеет ли право данная организация перейти на упрощенную систему налогообложения. Какой объект налогообложения следует принять налогоплательщику, если в среднем прочие расходы на продажу товаров составляют 25 000 руб. в месяц?

89

Задача 10

Организация занимается розничной торговлей продуктами питания через магазин торговой площадью 30 м2 в деловом центре г. Красноярска (на проспекте Мира). Персонал магазина состоит из 5 продавцов, заработная плата каждого продавца составляет 4 000 руб. в месяц.

Задание: Рассчитайте налоги, которые должен уплатить предприниматель в I квартале текущего года, если К2 = 0,4. Рассчитать ЕНВД.

Задача 11

Индивидуальный предприниматель оказывает парикмахерские услуги населению, в салоне по трудовым договорам работает 5 мастеров, заработная плата 5 000 руб. в месяц, К2 = 1,0.

Задание: Рассчитать ЕНВД.

90

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучение студентами экономических специальностей законодательных норм об основах налоговой системы позволит им в своей профессиональной деятельности пользоваться данным инструментом при осуществлении налогового менеджмента, а также при принятии управленческих решений.

Материал, изложенный в пособии, нацелен на формирование экономического кругозора, поэтому может использоваться не только в учебном процессе при подготовке студентов, а также слушателями территориальных УМЦ ИПБ РФ, профессиональными бухгалтерами и практическими работниками.