Дефицит/профицит бюджета

Предлагается проанализировать и выявить тенденции в политике исполнительных органов власти в области сбалансированности бюджета. Следует выявить причины образования бюджетного дефицита, его структуру и структуру государственного (муниципального) долга, попытки решения проблемы дефицита и государственного (муниципального) долга.

Оценка бюджета

Студенту (эксперту) на основании анализа предлагается дать оценку по следующему направлению: основные проблемы федерального, регионального, местного бюджета.

2. Основные положения по теории вопроса Бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления рф

Бюджетная система РФ урегулирована во II частиБюджетного кодекса РФ (БК РФ). Эта часть разделена на 4 раздела, которые называются"Бюджетное устройство РФ","Доходы бюджетов","Расходы бюджетов"и"Сбалансированность бюджетов".

Ст. 6 БК РФ определяет, что бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст.  10 БК РФ к элементам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

1. первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

2. второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. третий уровень - местные бюджеты, в том числе:

• бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

• бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Любой бюджет должен быть облечен в правовую форму:

1) федеральный закон;

2) закон субъекта РФ;

3) муниципальный правовой акт представительного органа муниципального образования.

Правовая форма зависит от статуса территории, на которой действует бюджет.

Федеральный бюджет разрабатывается и утверждается в правовой форме федерального закона. Например, федеральный закон от 3 декабря 2012 года № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (федеральный закон от 7 октября 2011 года №  272-ФЗ«Об исполнении федерального бюджета за 2010 год»). Бюджет субъекта РФ должен существовать в правовой форме закона субъекта РФ. Например, закон Костромской области от 21 декабря 2012 года № 318-5-ЗКО «Об областном бюджете на 2013 год» (закон Костромской области от 13.07.12 года №   259-5-ЗКО «Об исполнении областного бюджета за 2011 год»). Местный бюджет должен существовать в форме муниципального правового акта представительных органов муниципальных образований (решения). Для муниципального образования городской округ город Кострома бюджет существует в форме решения. Например, решение городской Думы муниципального образования городского округа города Костромы от 13.12.2012 № 258 «О бюджете города Костромы на 2013 год» (решение городской Думы муниципального образования городского округа города Костромы от 19.07.12 года № 109 «Об исполнении бюджета города Костромы за 2011 год»).

Все бюджеты бюджетной системы Российской Федерации являются автономными и самостоятельными (каждый бюджет имеет свои источники доходов и расходов). Однако при необходимости в Бюджетном кодексе РФ предусмотрено составление консолидированного бюджета.

Консолидированный бюджет - это свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

Доходы и расходы бюджетов разных уровней по своим характеристикам очень разнообразны, поэтому при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов необходимо обеспечить их сопоставление, систематизацию по однородным признакам, осуществляемую путем применения единой бюджетной классификации.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации РФ, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации РФ осуществляются Министерством финансов РФ. Например, «Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н.

Состав бюджетной классификации РФ.

Бюджетная классификация РФ включает:

1. классификацию доходов бюджетов;

2. классификацию расходов бюджетов;

3. классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

4. классификацию операций публично-правовых образований (классификацию операций сектора государственного управления).

Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Код классификации доходов бюджетов состоит из 20-ти разрядов и включает:

1) код главного администратора доходов бюджета (1 - 3 разряды);

2) код вида доходов бюджетов (4 - 13 разряды);

3) код подвида доходов бюджетов (14 - 17 разряды);

4) код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (18 - 20 разряды).

Структура кода классификации доходов бюджетов
Код главного админист- ратора доходов бюджета			Код вида доходов бюджетов										Код подвида доходов бюджетов				Код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов
			группа доходов	под- группа доходов		статья доходов		подстатья доходов			элемент доходов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Администраторы поступлений – органы государственной власти или органы местного самоуправления, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) платежей.

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). В состав доходов бюджетов всех уровней входят налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Код вида доходов предусматривает следующие группы:

1 00 - налоговые и неналоговые доходы

2 00 - безвозмездные поступления

Группы подразделяются на подгруппы. Детализация подгрупп производится по статьям, статей – по подстатьям.

К налоговым доходам относятся предусмотренные Налоговым кодексом РФ (НК РФ) федеральные, региональные и местные налоги и сборы (ст. ст. 13-15НК РФ), а также пени и штрафы. Это следующие подгруппы доходов:

101 - налоги на прибыль, доходы;

102 - страховые взносы на обязательное социальное страхование;

103 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

104 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

105 - налоги на совокупный доход;

106 - налоги на имущество;

107 - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

108 - государственная пошлина;

109 - задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Неналоговые доходы государства и муниципальных образований представляют собой поступающие в распоряжение государства и муниципальных образований доходы от использования государственного и муниципального имущества, деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлекаемые на добровольных началах.

Неналоговые доходы имеют нормативное закрепление, их перечень представлен в ст. 41БК РФ. Это следующие подгруппы доходов:

110 - доходы от внешнеэкономической деятельности;

111 - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

112 - платежи при пользовании природными ресурсами;

113 - доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

114 - доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

115 - административные платежи и сборы;

116 - штрафы, санкции, возмещение ущерба;

117 - прочие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования

К собственным доходам бюджетов относятся (ст. 47 Бюджетного кодекса РФ):

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Код элемента доходов обеспечивает группировку доходов по адресатам поступлений – различным бюджетам бюджетной системы РФ.

Особое место в доходах федерального бюджета занимают нефтегазовые доходы.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты (ст. 96.6 Бюджетного кодекса РФ):

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

• вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

• вывозных таможенных пошлин на газ природный;

• вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные

из нефти.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). Расходы бюджетов различных уровней осуществляются на основании соответствующего закона (решения) о бюджете на соответствующий финансовый год и согласно бюджетной классификации.

Классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления (муниципальными органами) и органами управления государственных внебюджетных фондов основных функций, решение социально-экономических задач.

Код классификации расходов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации расходов представлена в виде трех составных частей:

1) кода главного распорядителя бюджетных средств (1 - 3 разряды);

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов бюджета (4 - 17 разряды);

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов (18 - 20 разряды).

1			2														3
Главный распорядитель бюджетных средств			Раздел				Целевая статья							Вид расходов			Статья (подстатья) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов
					Подраздел					Прог- рамма		Подпрог- рамма		Группа	Под- группа	Эле- мент
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Расходы бюджета – денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач. Многообразие видов расходов бюджетов предусматривает необходимость их группировки по функциональному и экономическому назначению, а также ведомственной принадлежности.

Экономическая классификация расходов бюджетов – это группировка расходов всех бюджетов все уровней по их экономическому содержанию.

Ведомственная классификация расходов бюджетов – это группировка расходов бюджета отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

Функциональный состав расходов отражает распределение средств по основным направлениям деятельности органов государственной власти и местного самоуправления в различных сферах жизни общества.

Распорядитель бюджетных средств – орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств и осуществляющий контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств.

Разделы – первый уровень функциональной классификации расходов бюджетной системы РФ – отражают направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Разделы функционального состава расходов:

0100 общегосударственные вопросы

0200 национальная оборона

0300 национальная безопасность и правоохранительная деятельность

0400 национальная экономика

0500 жилищно-коммунальное хозяйство

0600 охрана окружающей среды

0700 образование

0800 культура, кинематография

0900 здравоохранение

1000 социальная политика

1100 физическая культура и спорт

1200 средства массовой информации

1300 обслуживание государственного и муниципального долга

1400 межбюджетные трансферты общего характера

бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований.

Подразделы – второй уровень функциональной классификации расходов бюджетов – конкретизируют направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов. Структура подразделов построена по принципу подфункций.

Дальнейшая детализация расходов осуществляется на уровне целевых статей и видов расходов функциональной классификации.

Целевые статьи расходов – третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов – отражают расходы бюджетов по конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов.

Вид расходов – четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов – детализируют направление финансирования расходов бюджетов как по целевым статьям, так и по целевым программам расходов бюджетов.

Сбалансированность бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов соответствует суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

Дефицит бюджета – это финансовое явление, когда расходы бюджета превышают его доходы. Когда бюджет на очередной финансовый год принимается с дефицитом соответствующим законом (решением) о бюджете в зависимости от уровня бюджета, то утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. Например, дефицит федерального бюджета утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и определяется как разница между общим объемом расходов и общим объемом доходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период (ст. 92 БК РФ).

Дефицит - показатель регулируемый. Бюджетным кодексом РФ установлены предельные размеры дефицита бюджетов разных уровней.

Дефицит бюджета субъекта Российской Федерации не должен превышать 15 процентов утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (ст. 92.1 БК РФ).

Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений (ст. 92.1 БК РФ).

Профицит бюджета – это превышение доходов бюджета над его расходами.

Профицит бюджета дает возможность резервирования определенной части денежных средств, в то время как дефицит бюджета является причиной роста государственного долга, расходов на его обслуживание, увеличения темпов инфляции, снижения курса национальной валюты и иных негативных последствий.

Сбалансированность бюджета – один из основных принципов составления бюджета и построения бюджетной системы. Сбалансированность бюджета может быть достигнута разными методами:

• автоматически – при равенстве доходов и расходов;

• путем изъятия денежных средств из оборота субъектов хозяйствования (завышением налоговой нагрузки) – при превышении доходов над расходами (профицит);

• путем изыскания источников финансирования дефицита – при превышении расходов над доходами (дефицит).

Государственные и муниципальные заимствования – главный способ покрытия бюджетного дефицита – передача в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления средств, которые заемщики обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (дохода в иной форме) на сумму заимствований.

Государственные (муниципальные) заимствования - это государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных (муниципальных) ценных бумаг от имени Российской Федерации (субъекта РФ, муниципального образования), и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства (ст. 103 БК РФ).

Государственные (муниципальные) займы можно классифицировать по ряду признаков:

1. По субъектам заемных отношений:

• государственные заимствования РФ;

• государственные заимствования субъектов РФ;

• муниципальные заимствования.

1. В зависимости от места размещения:

• внутренние;

• внешние.

Внутренние заимствования проводятся на национальном рынке и в национальной валюте.

Внешние заимствования осуществляются на внешних рынках и в иностранных валютах.