- •Активний рахунок
- •Пасивний рахунок
- •Активно-пасивний рахунок
- •4.2. Сутність подвійного запису
- •Журнал обліку господарських операцій
- •4.3. Рахунки синтетичного та аналітичного обліку, субрахунки, їх взаємозв'язок
- •Рахунки аналітичного обліку до субрахунку 10.5 «Транспортні засоби» синтетичного рахунку 10 «Основні засоби»
- •4.4. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку
- •Оборотна відомість за звітний період, тис. Грн.
- •Оборотна відомість по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» за звітний період, грн.
- •4.5. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •Класифікація рахунків бухгалтерського обліку за структурою та призначенням
- •4.6. Принцип побудови плану рахунків бухгалтерського обліку
Оборотна відомість за звітний період, тис. Грн.
Номер і назва рахунку |
Сальдо на початок звітного періоду |
Обороти за період |
Сальдо на кінець звітного періоду | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
10 «Основні засоби» |
100,00 |
- |
30,00 |
20,00 |
110,00 |
- |
28 «Товари» |
23,00 |
|
38,00 |
48,85 |
12,15 |
|
31 «Рахунки в банках» |
200,00 |
- |
70,00 |
20,00 |
250,00 |
- |
372 «Розрахунки з підзвітними особами» |
1,00 |
0,20 |
7,77 |
5,07 |
3,50 |
|
40 «Статутний капітал» |
- |
3 000,00 |
- |
400,00 |
- |
3 400,00 |
…. |
…. |
…. |
…. |
…. |
.... |
…. |
Разом |
5 000,00 |
5 000,00 |
900,00 |
900,00 |
5 500,00 |
5 500,00 |
За допомогою оборотної відомості може бути виявлено наступне: помилки кореспонденції рахунків, неповне відображення сум за господарською операцією, арифметичні помилки. Дані оборотної відомості використовують для складання балансу.
Оборотні відомості можуть складатися лише за синтетичними рахунками. Для цілей поточного управління і контролю у вигляді оборотних відомостей узагальнююється дані аналітичного обліку. Форма оборотної відомості за рахунками аналітичного обліку залежить від того, для яких рахунків вона складається. Приклад оборотної відомості за аналітичними рахунками обліку розрахунків представлено у таблиці 4.7.
Таблиця 4.7
Оборотна відомість по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» за звітний період, грн.
Підзвітна особа
|
Сальдо на початок звітного періоду |
Обороти за період |
Сальдо на кінець звітного періоду | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
Іванов А.С. |
1 000,00 |
- |
2 570,00 |
1 570,00 |
2 000,00 |
- |
Сергєєв Г.Г. |
- |
200,00 |
200,00 |
- |
- |
- |
Гусев І.В. |
|
|
5 000,00 |
3 500,00 |
1 500,00 |
- |
Разом: |
1 000,00 |
200,00 |
7 770,00 |
5 070,00 |
3 500,00 |
- |
Аналітичні оборотні відомості по рахунках обліку матеріальних цінностей можуть містити не лише вартісні, але й натуральні показники. Приклад оборотної відомості за рахунком 28 «Товари» представлено таблицею 4.8.
Таблиця 4.8
Оборотна відомість по рахунку 28 «Товари» за звітний період
Найменування товарів (номенклатурна одиниця) |
Одиниця вимірювання |
Залишок на початок звітного періоду |
Обороти за період |
Залишок на кінець звітного періоду | |||||
Кількість |
Сум. грн |
Надходження |
Вибуття | ||||||
Кількість |
Сум. грн |
Кількість |
Сум. грн |
Кількість |
Сум. грн | ||||
Люстра |
шт. |
10 |
8000 |
5 |
4000 |
2 |
1600 |
13 |
10400 |
Торшер |
шт. |
5 |
15000 |
10 |
30000 |
15 |
45000 |
- |
- |
Бра |
шт. |
- |
- |
80 |
4000 |
45 |
2250 |
35 |
1750 |
Разом |
|
|
23000 |
|
38000 |
|
48850 |
|
12150 |
Розглядаючи оборотні відомості за аналітичними рахунками, необхідно звернути увагу на те, що в них відсутня вимога дотримання рівності трьох пар підсумків. Виходячи з вимоги тотожності даних синтетичного і аналітичного обліку підсумкові показники аналітичних оборотних відомостей повинні відповідати даним синтетичного рахунку в оборотній відомості за синтетичними рахунками за звітний період.
Окрім оборотних існують шахові та сальдові відомості. Шахова відомість складається на підставі записів по рахунках синтетичного обліку, де відображається кореспонденція рахунків. Для її складання необхідні згруповані дані кожного рахунку у розрізі кореспондуючих рахунків. Приклад шахової оборотної відомості наведено у таблиці 4.9.
Таблиця 4.9
Шахова оборотна відомість за звітний період, грн.
Кредит
Дебет |
10 |
23 |
31 |
63 |
660 |
66 |
…. |
Разом по дебету |
10 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- |
23 |
- |
- |
- |
88000 |
- |
11000 |
|
9000 |
31 |
- |
- |
- |
- |
55000 |
- |
|
5000 |
63 |
- |
- |
33000 |
- |
- |
- |
|
3000 |
60 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
66 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом по кредиту |
- |
- |
33000 |
88000 |
55000 |
11000 |
- |
17 000 |
Сальдові відомості застосовують для звірки даних аналітичного і синтетичного обліку замість оборотних відомостей. Вказані відомості відрізняються тим, що в них відсутні показники оборотів за рахунками, в них записують тільки залишки рахунків аналітичного обліку. Основне призначення сальдових відомостей - відображення залишків за рахунками матеріальних цінностей.