ves120925056-57

ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ИЮЛЯ 2012 ГОДА ¹ 385-П

281

Глава 2. Отражение операций

вбухгалтерском учете приобретателя

2.1.Бухгалтерский учет прав требова ния осуществляется на балансовом счете первого порядка № 478 “Вложения в приоб ретенные права требования”, на котором от крываются следующие балансовые счета вто рого порядка:

счет № 47801 “Права требования по до говорам на предоставление (размещение) де нежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой”, на кото ром отражаются приобретенные права требо вания по договорам на предоставление (раз мещение) денежных средств, исполнение ко торых обеспечивается ипотекой как с оформ лением, так и без оформления закладной;

счет № 47802 “Права требования по до говорам на предоставление (размещение) де нежных средств”;

счет № 47803 “Права требования, при обретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования”.

Операции на внебалансовом счете

№91418 “Номинальная стоимость приобре тенных прав требования” осуществляются в целях контроля за полнотой погашения долж ником (заемщиком) обязательств по первич ному договору.

2.1.1.Приобретенные права требования отражаются в бухгалтерском учете в следую щем порядке:

а) учитываются права требования по цене приобретения:

Дебет — счета № 47801 “Права требо вания по договорам на предоставление (раз мещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой”;

Дебет — счета № 47802 “Права требова ния по договорам на предоставление (разме щение) денежных средств”;

Дебет — счета № 47803 “Права требова ния, приобретенные по договорам финансиро вания под уступку денежного требования”;

Кредит — корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организа ции, счета кассы (далее — счета по учету денеж ных средств), либо счетов № 47401, № 47402 “Расчеты с клиентами по факторинговым, фор фейтинговым операциям” (далее — счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям);

б) учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

Дебет — счета № 91418 “Номинальная стоимость приобретенных прав требования”;

Кредит — счета № 99999;

в) учитывается имущество, полученное в обеспечение первичного договора:

Дебет — счета № 99998; Кредит — счета № 913 “Обеспечение,

полученное по размещенным средствам и ус ловные обязательства”;

г) учитывается принятый на хранение предмет залога:

Дебет — счета № 91202 “Разные ценно сти и документы”;

Кредит — счета № 99999.

Если предметом залога являются цен ные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобрета теля отражается по счетам главы Д Плана сче тов бухгалтерского учета в кредитных органи зациях;

д) затраты, связанные с приобретением прав требования, отражаются по дебету сче тов по учету вложений в права требования в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетами по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинго вым операциям.

2.1.2. Поступление денежных средств от должника (заемщика) отражается бухгалтер скими записями:

а) Дебет — счетов по учету денежных средств;

Кредит — счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отноше нию суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования;

б) Дебет — счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования; Кредит — счета № 47801 “Права требо вания по договорам на предоставление (разме щение) денежных средств, исполнение обяза тельств по которым обеспечивается ипотекой”; Кредит — счета № 47802 “Права требо вания по договорам на предоставление (раз

мещение) денежных средств”; Кредит — счета № 47803 “Права требо

вания, приобретенные по договорам финанси рования под уступку денежного требования”; в) сумма платежа списывается с внеба лансового учета (с соблюдением очередности,

определенной в первичном договоре): Дебет — счета № 99999; Кредит — счета № 91418 “Номинальная

стоимость приобретенных прав требования”; г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведе ния факторинговых, форфейтинговых операций:

при положительном результате:

Дебет — счета № 61212 “Выбытие (реа лизация) и погашение приобретенных прав требования”;

Кредит — счета по учету доходов;

282	ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ИЮЛЯ 2012 ГОДА ¹ 385-П ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ

при отрицательном результате: Дебет — счета по учету расходов;

Кредит — счета № 61212 “Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования”;

д) при полном выполнении должником своих обязательств осуществляется списание с внебалансового учета имущества, полученно го в обеспечение первичного договора и (или) принятого на хранение предмета залога:

Дебет — счета № 913 “Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и ус ловные обязательства”;

Кредит — счета № 99998; Дебет — счета № 99999;

Кредит — счета № 91202 “Разные цен ности и документы”.

Если предметом залога являлись цен ные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

В таком же порядке в бухгалтерском уче те отражаются операции по реализации (пе репродаже) приобретенных прав требования. При этом определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по кредиту сче тов выбытия (реализации) и погашения приоб ретенных прав требования, отражается по де бету счетов по учету денежных средств либо счетов по учету расчетов с клиентами по фак торинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.3.По приобретенным правам требо вания по первичным договорам на размеще ние (предоставление) денежных средств опе рации по начислению и получению процентов совершаются в порядке, установленном Поло жением Банка России № 39 П, и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с прило жением 3 к настоящим Правилам.

2.1.4.Денежные средства (за исключе нием процентов, указанных в подпункте 2.1.3 настоящего пункта), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям пер вичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляют ся на соответствующие счета учета доходов.

2.1.5.Бухгалтерский учет приобретен ных закладных, удостоверяющих права требо вания по договорам на предоставление (раз мещение) денежных средств, осуществляется

всумме обеспечения на внебалансовом счете № 91311 “Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам”.

2.2. Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиен том в целях обеспечения исполнения обяза тельств клиента перед приобретателем, отра жаются в сумме обеспечения, определенной

вдоговоре уступки права требования, бухгал терской записью:

Дебет — счета № 47803 “Права требова ния, приобретенные по договорам финансиро вания под уступку денежного требования”;

Кредит — счета по учету расчетов с кли ентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.2.1.Одновременно отражается общая сумма приобретенных прав требования (ос новной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

Дебет — счета № 91418 “Номинальная стоимость приобретенных прав требования”;

Кредит — счета № 99999.

2.2.2.При поступлении денежных средств от должника совершаются следующие бухгалтерские записи:

а) Дебет — счетов по учету денежных средств;

Кредит — счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования;

и в этой же сумме:

Дебет — счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования; Кредит — счета № 47803 “Права тре бования, приобретенные по договорам фи нансирования под уступку денежного требо

вания”; б) одновременно списывается задол

женность клиента перед приобретателем, в счет обеспечения которой получены денежные средства:

Дебет — счетов по учету расчетов с кли ентами по факторинговым, форфейтинговым операциям;

Кредит — счетов по учету кредитов пре доставленных (депозитов и иных размещенных средств) или счетов по учету прочих разме щенных средств;

Кредит — счета № 324 “Просроченная задолженность по предоставленным межбан ковским кредитам, депозитам и прочим раз мещенным средствам”;

Кредит — счета № 458 “Просроченная

задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”;

Кредит — счета № 47427 “Требования по получению процентов”;

Кредит — счета № 325 “Просроченные проценты по предоставленным межбанков ским кредитам, депозитам и прочим разме щенным средствам”;

Кредит — счета № 459 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”;

Кредит — других счетов по учету соот ветствующей задолженности;

в) сумма платежа списывается с внеба лансового учета:

Дебет — счета № 99999; Кредит — счета № 91418 “Номинальная

стоимость приобретенных прав требования”.

ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ИЮЛЯ 2012 ГОДА ¹ 385-П

283

2.2.3. В случае, если после исполнения обязательств клиента перед приобретателем права требования, полученные в качестве обес печения, использованы не полностью, то неис пользованные суммы обеспечения списывают ся с баланса следующей бухгалтерской записью:

Дебет — счета по учету расчетов с кли ентами по факторинговым, форфейтинговым операциям;

Кредит — счета № 47803 “Права требо вания, приобретенные по договорам финанси рования под уступку денежного требования”.

Одновременно списывается остаток но минальной стоимости приобретенных прав требования, учитываемый на внебалансовом счете № 91418 “Номинальная стоимость при обретенных прав требования”:

Дебет — счета № 99999; Кредит — счета № 91418 “Номинальная

стоимость приобретенных прав требования”.

Глава 3. Отражение операций

в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования

Операции по реализации кредитной ор ганизацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балан совом счете № 61209 “Выбытие (реализация) имущества”.

3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной орга низацией договорам на размещение (предос тавление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая пере нос задолженности по начисленным процен там с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дебет — счета № 325 “Просроченные проценты по предоставленным межбанков ским кредитам, депозитам и прочим разме щенным средствам”;

Дебет — счета № 459 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”;

Дебет — счета № 47427 “Требования по получению процентов”;

Кредит — счета по учету доходов; б) одновременно задолженность по про

центам списывается с внебалансового учета: Дебет — счета № 99999; Кредит — счета № 916 “Задолженность

по процентным платежам по основному дол гу, не списанному с баланса”.

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неус тоек (штрафов, пеней), входящих в объем ус тупаемых прав требования:

Дебет — счета № 61209 “Выбытие (реа лизация) имущества”;

Кредит — счета по учету доходов. 3.1.3. Списание сумм основного долга и

начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Дебет — счета № 61209 “Выбытие (реа лизация) имущества”;

Кредит — счетов по учету кредитов пре доставленных (депозитов и прочих размещен ных средств) или счетов по учету прочих раз мещенных средств;

Кредит — счета № 324 “Просроченная задолженность по предоставленным межбан ковским кредитам, депозитам и прочим раз мещенным средствам”;

Кредит — счета № 458 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”;

б) в сумме начисленных процентов: Дебет — счета № 61209 “Выбытие (реа

лизация) имущества”; Кредит — счета № 47427 “Требования

по получению процентов”; Кредит — счета № 325 “Просроченные

проценты по предоставленным межбанков ским кредитам, депозитам и прочим разме щенным средствам”;

Кредит — счета № 459 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”.

3.1.4. Отражение выручки от реализации: Дебет — счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и

обязательств по прочим операциям; Кредит — счета № 61209 “Выбытие

(реализация) имущества”.

3.1.5.Отнесение на доходы или расхо ды финансового результата отражается сле дующими бухгалтерскими записями:

а) при положительном результате: Дебет — счета № 61209 “Выбытие (реа

лизация) имущества”; Кредит — счета по учету доходов;

б) при отрицательном результате: Дебет — счета по учету расходов; Кредит — счета № 61209 “Выбытие

(реализация) имущества”.

3.1.6.Одновременно отражаются сле дующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет — счета № 913 “Обеспечение, полученное по размещенным средствам и ус ловные обязательства”;

Кредит — счета № 99998; б) при передаче предмета залога, на

ходящегося на хранении в кредитной органи зации:

Дебет — счета № 99999; Кредит — счета № 91202 “Разные цен

ности и документы”.

284	ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ИЮЛЯ 2012 ГОДА ¹ 385-П ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ
Если предметом залога являлись цен	На дату уступки прав требования в де
ные бумаги, учитываемые на счетах депо, то	бет счета по учету выбытия (реализации) иму
перевод ценных бумаг на другое лицо отража	щества списывается сумма дебиторской за
ется по счетам главы Д Плана счетов бухгал	долженности, числящейся за покупателями,
терского учета в кредитных организациях.	заказчиками, посредниками и иными контр
3.1.7. При поступлении денежных	агентами на соответствующих балансовых
средств за реализованные права требова	счетах. По кредиту счета выбытия (реализа
ния (в том числе в порядке предоплаты или	ции) имущества проводится сумма, подлежа
аванса):	щая получению за уступленные права требо
Дебет — счетов по учету денежных	вания по условиям договора (сделки), в кор
средств;	респонденции со счетами по учету денежных
Кредит — счетов по учету требований и средств либо со счетами по учету требований
обязательств по прочим операциям.	и обязательств по прочим операциям. Этим же
3.2. Бухгалтерский учет уступки прав	днем финансовый результат подлежит отнесе
требования по договорам на выполнение ра	нию на доходы или расходы. Поступление де
бот (оказание услуг), реализацию финансовых	нежных средств за реализованные права тре
активов и имущества осуществляется в сле	бования осуществляется в соответствии с под
дующем порядке.	пунктом 3.1.7 пункта 3.1 настоящего Порядка.

Приложение 12

к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

(Приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385 П “О правилах ведения бухгалтерского учета

в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”)

_______________________________________________

(полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации)

Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты

за ______________ ______ г.

		Обороты по дебету				Обороты по кредиту
	номер		иностранная валюта		номер лицевого		иностранная валюта		Содержание
		в рублях	в рублевом	итого		в рублях	в рублевом	итого	операции
	лицевого счета				счета
			эквиваленте				эквиваленте
	1	2	3	4	5	6	7	8	9

Руководитель

Главный бухгалтер

Примечание.

Заполняется при наличии бухгалтерских записей, относящихся к событиям после отчетной даты (СПОД).

П-385 ¹ ГОДА 2012 ИЮЛЯ 16 ОТ РОССИИ БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ РОССИИ БАНКА ВЕСТНИК

285

Приложение 13

к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

(Приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385 П “О правилах ведения бухгалтерского учета

в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”)

_______________________________________________

(полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации)

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты

за _________________ г.

Номер счета

Входящие остатки на 1 января нового года

Обороты по отражению событий после отчетной даты (СПОД)

Исходящие остатки с учетом событий

после отчетной даты (СПОД)

иностранная

по дебету

по кредиту

иностранная

иностранная

иностранная

первого порядка

второго порядка

в рублях

валюта

итого

в рублях

валюта

итого

валюта

валюта

в рублевом

в рублях

итого

в рублях

итого

в рублевом

в рублевом

в рублевом

эквиваленте

эквиваленте

эквиваленте

эквиваленте

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Актив

ИТОГО

по счету второго порядка

ИТОГО

по счету первого порядка

ИТОГО

по разделу

ИТОГО

по активу

Пассив

ИТОГО

по счету второго порядка

ИТОГО

по счету первого порядка

ИТОГО

по разделу

ИТОГО

по пассиву

Руководитель

Главный бухгалтер

286

РОССИИ БАНКА ВЕСТНИК П-385 ¹ ГОДА 2012 ИЮЛЯ 16 ОТ РОССИИ БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ

ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ИЮЛЯ 2012 ГОДА ¹ 385-П		287
ОГЛАВЛЕНИЕ
	Положение “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
	организациях, расположенных на территории Российской Федерации”	.... 1
	Приложение “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных
	организациях, расположенных на территории Российской Федерации” ....	3
	План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях .......................................................	4
	Глава А. Балансовые счета ....................................................................................................	5
	Глава Б. Счета доверительного управления ........................................................................	32
	Глава В. Внебалансовые счета ............................................................................................	33
	Глава Г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки ...................................	36
	Глава Д. Счета депо .............................................................................................................	40
	Часть I. Общая часть ................................................................................................................	41
	Часть II. Характеристика счетов ................................................................................................	48
	Глава А. Балансовые счета ............................................................................	48
	Раздел 1. Капитал ..................................................................................................................	48
	Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы .........................................................	50
	Денежные средства ...............................................................................................	50
	Драгоценные металлы и природные драгоценные камни ......................................	52
	Раздел 3. Межбанковские операции .....................................................................................	54
	Межбанковские расчеты ........................................................................................	54
	Межбанковские привлеченные и размещенные средства .....................................	69
	Раздел 4. Операции с клиентами ...........................................................................................	73
	Средства на счетах ................................................................................................	73
	Депозиты и прочие привлеченные средства ..........................................................	85
	Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства .................................	86
	Прочие активы и пассивы ......................................................................................	89
	Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами .....	96
	Вложения в долговые обязательства .....................................................................	96
	Вложения в долевые ценные бумаги ......................................................................	96
	Учтенные векселя ..................................................................................................	99
	Выпущенные ценные бумаги ................................................................................	100
	Производные финансовые инструменты .............................................................	103
	Раздел 6. Средства и имущество .........................................................................................	104
	Участие ................................................................................................................	104
	Расчеты с дебиторами и кредиторами .................................................................	104
	Имущество ..........................................................................................................	108
	Доходы и расходы будущих периодов ..................................................................	111

288	ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ИЮЛЯ 2012 ГОДА ¹ 385-П ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ
Резервы — оценочные обязательства некредитного характера ...........................		112
Вспомогательные счета .......................................................................................		112
Раздел 7. Результаты деятельности ....................................................................................		112
Глава Б. Счета доверительного управления .................................................		113
Глава В. Внебалансовые счета ....................................................................		118
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций ...................................		118
Раздел 3. Ценные бумаги ....................................................................................................		119
Раздел 4. Расчетные операции и документы .......................................................................		121
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные
требования ..........................................................................................................		124
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс ................................................................		127
Глава Г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки ..............		128
Глава Д. Счета депо ....................................................................................		138
Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета ...........................................		145
Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота ...................................		146
Раздел 2. Аналитический и синтетический учет ...................................................................		152
Раздел 3. Внутрибанковский контроль ................................................................................		155
Раздел 4. Хранение документов ..........................................................................................		159
Раздел 5. Бухгалтерская отчетность ....................................................................................		161
Приложение 1	Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации
	(по основным счетам) ................................................................................	162
Приложение 2	Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах
	кредитных организаций (филиалов) ..........................................................	168
Приложение 3	Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов
	и их отражения в бухгалтерском учете .......................................................	170
Приложение 4	Отчет о прибылях и убытках .......................................................................	180
Приложение 5	Перечень операций кредитных организаций,
	подлежащих дополнительному контролю ..................................................	190
Приложение 6	Ведомость остатков по счетам кредитной организации ............................	194
Приложение 7	Оборотная ведомость по счетам кредитной организации .........................	196
Приложение 8	Баланс кредитной организации Российской Федерации ...........................	198
Приложение 9	Порядок учета основных средств, нематериальных активов,
	материальных запасов, недвижимости, временно неиспользуемой
	в основной деятельности ...........................................................................	242
Приложение 10	Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций)
	в ценные бумаги и операций с ценными бумагами ....................................	265
Приложение 11	Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением
	кредитными организациями сделок по приобретению права требования
	от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме .....................	280
Приложение 12	Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты ............	285
Приложение 13	Сводная ведомость оборотов по отражению событий
	после отчетной даты ..................................................................................	286

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ

Нормативные акты и оперативная информация Центрального банка Российской Федерации

№ 56—57 (1374—1375)

25 СЕНТЯБРЯ 2012

МОСКВА

Редакционный совет изданий Банка России:

Председатель совета Г.И. Лунтовский Заместитель председателя совета Т.Н. Чугунова Члены совета:

С.А. Голубев, Г.С. Ефремова, Н.Ю. Иванова, В.И. Моргунов, А.Ю. Симановский, В.Н. Сменковский, М.И. Сухов, С.А. Швецов Ответственный секретарь cовета Е.Ю. Клюева

Учредитель — Центральный банк Российской Федерации 107016, Москва, ул. Неглинная, 12

Адрес официального сайта Банка России: http://www.cbr.ru Òåë. 771-43-73, ôàêñ 623-83-77, e-mail: [e-mail]

Издание зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий

èмассовых коммуникаций. Регистрационный номер ПИ ¹ ÔÑ77-47238

©Центральный банк Российской Федерации, 1994 г.

Издатель и распространитель: ЗАО “АЭИ “ПРАЙМ” 119021, Москва, Зубовский б-р, 4

Òåë. 974-76-64, ôàêñ 637-45-60, www.1prime.ru, e-mail: [e-mail]

Отпечатано в ОАО “Типография “Новости” 105005, Москва, ул. Фридриха Энгельса, 46

Москва, 2012