- •1.1. Финансы и финансовая система, финансовая деятельность ее понятие и роль
- •1.2. Понятие финансового права, его предмет, метод и принципы
- •3. Система и источники финансового права
- •4. Понятие и виды финансово-правовых норм
- •5. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •6. Субъекты финансового права
- •7. Понятие и значение финансового контроля
- •8. Виды и органы финансового контроля
- •9. Методы финансового контроля
- •10. Понятие и социально-экономическая роль бюджета
- •11. Бюджетное устройство в Российской Федерации
- •12. Понятие и общая характеристика бюджетных прав
- •13. Понятие и принципы бюджетного процесса
- •14. Общие положения составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
- •15. Контроль за исполнением бюджетов. Отчет об исполнении бюджетов
- •16. Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и местных фондов
- •17. Правовой режим целевых бюджетных фондов
- •18. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
- •19. Правовой режим целевых фондов Правительства рф
- •20. Выручка и прибыль предприятия
- •21. Правовой режим определения себестоимости продукции (работ, услуг)
- •22. Кредиты, амортизационные отчисления и прочие поступления
- •23. Налоги, их понятие и роль
- •24. Налоговая система Российской Федерации. Порядок установления налоговых
- •25. Налоговое право Российской Федерации, его источники
- •26. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •27. Налоги с юридических лиц. Общая характеристика
- •28. Налог на добавленную стоимость и акцизы
- •29. Налог на прибыль и подоходный налог с предприятий
- •31. Налоги с физических лиц. Общие положения
- •32. Подоходный налог с физических лиц
- •33. Налог на имущество физических лиц
- •34. Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц. Общие положения
- •35. Земельный налог
- •37. Местные налоги и сборы. Их особенности.
- •38. Понятие и система неналоговых доходов государства
- •39. Понятие и юридическая характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды
- •40. Понятие и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный внутренний долг
- •41. Формы государственного внутреннего долга
- •42. Понятие и организация страхования
- •43. Виды страхования. Обязательное страхование
- •44. Понятие и система государственных расходов
- •45. Понятие и принципы финансирования
- •46. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты
- •47. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
- •48. Понятие, принципы и виды банковского кредита
- •49. Понятие денежной системы
- •50. Правовые основы денежной системы рф
- •51. Правовые основы обращения наличных денег
- •52. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •53. Понятие валюты и валютных ценностей
- •54. Понятие и содержание валютного регулирования
- •55. Валютный контроль
1.2. Понятие финансового права, его предмет, метод и принципы
Только право, как мера возможного и должного, как единство прав и обязанностей, публичного и частного начал, может и должно ограничивать властные стремления государства. Право, в том числе и финансовое право, призвано ввести правовое регулирование финансовых отношений, способствовать развитию и совершенствованию финансовой системы, как государства, муниципальных образований, так и любой организационной системы, использующей финансовые ресурсы (далее будем именовать её Организацией).
В систему права, в том числе и российского права, в качестве одной из его отраслей входит финансовое право. Это словосочетание предполагает определяющим (дефиницией) понятием «финансы», основываясь на связи с денежными отношениями. Однако в данном случае имеются в виду не любые, а особые денежные отношения, бюджетно-финансовые.
Прежде чем преступить к определению финансового права давайте вспомним определение права, известное по науке общей теории права, с учетом выше изложенного в первой леки.
Право – система общеобязательных, формально определенных норм, издаваемых и обеспечиваемых государством, направленных на регулирование общественных отношений, в соответствии с устоями в социально-экономической, политико-правовой и духовно-нравственной сферах жизни человека и общества.
Право – возможность требовать должного, отдавая каждому своё, не терпя и не чиня вреда.
Осуществление деятельности в финансовом секторе требует правового урегулирования прав, обязанностей, ответственности участвующих в ней субъектов. В этом и заключается предназначение финансового права: посредством его норм финансовая система приводится в действие и используется государством и обществом.
Область финансов и отдельные их стороны, как мы указывали выше затрагивают нормы и других отраслей права. Однако именно в сферу финансового права эта область подпадает в целом, хотя на разные звенья финансовой системы его нормы распространяются не в одинаковой мере. Это объясняется тем, что к предмету финансового права относятся государственные финансы.
С другими звеньями финансовой системы эта отрасль права связана постольку, поскольку регулирует отношения, связанные с аккумуляцией средств в денежные фонды, а также использованием этих средств (например, налоговые платежи из финансовых ресурсов предприятий, основанных на негосударственных формах собственности). Следует заметить, что в ходе финансовой деятельности государства возникают, помимо финансовых, другие общественные отношения, например, трудовые, гражданские и др., регулируемые соответствующими отраслями права. Финансовое же право распространяется только на финансовые отношения.
Итак, в силу выше сказанного:
Финансовое право — система общеобязательных, формально определенных норм, издаваемых и обеспечиваемых государством, направленных на регулирование общественных отношений, в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов), различных организационных систем, в соответствии с устоями в социально-экономической, политико-правовой и духовно-нравственной сферах жизни человека и общества.
Финансовое право в такой концепции затрагивает налоговые правоотношения (их основы) и гражданские правоотношения (заем, кредит, лизинг, факторинг, страхование, расчеты) и бюджетные и межбюджетные отношения, и правоотношения связанные с расчетами в международной сфере.
Следовательно предмет финансового права составляют общественные отношения.
Любые общественные отношения характеризуются такими чертами, как публичность или частность, личностный характер, и соответственно свойственными им методам и принципам правового регулирования.
Если говорить о принципах, то правовой науке известны два противоположных но образующих единство принципа правового регулирования: общие дозволения и общие запреты (диспозитивный или императивный). Причем если одной стороне свойствен в регулируемых правоотношениях принцип общего дозволения, то другой принцип общего запрета.
Финансовому праву, в части установления механизмов, приемов, средств правового воздействия на поведение участников финансовых отношений, на характер их взаимосвязей со стороны государства, поскольку такое регулирование вторгается в сферу экономических отношений, свойствен принцип общего запрета: все что не разрешено – запрещено. Иным субъектам – принцип общего дозволения: все что не запрещено – разрешено.
Как и все отрасли финансовое право базируется и развивается на его основах. Конституционное право содержит нормы непосредственно относящиеся к финансовому праву, закрепляют основы финансовой деятельности всех участников финансовых отношений.
Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления основана на определенных принципах, то есть основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность. Основное содержание этих принципов определяется Конституцией РФ, ее общими положениями об основах организации и функционирования Российского государства и нормами, специально относящимися к его финансовой деятельности.
Именно основываясь на таком подходе возможно позволяет вывить и развить другие взаимосвязанные принципы финансового права:
– принцип доминирования публичных интересов над частными, в целях использования финансово-правовых институтов исходя из общезначимых задач общества по созданию благоприятных условий жизни человека;
– принцип равноправия и федерализма, предусматривающий согласование федеральных интересов с интересами субъектов РФ, в целях обеспечения их необходимы финансовыми ресурсами;
– принцип единства финансовой политики и денежной системы, направленный на гарантию единства экономического пространства, свободного перемещения финансовых средств;
– принцип самостоятельности финансового обеспечения муниципальных образований и органов местного самоуправления;
– принцип социальной направленности, вытекающий из признания РФ социальным правовым государством, политика которого направлена на создания условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Особо бы хотелось остановиться на первом принципе, в связи с тем, что тут противопоставляются некие публичные интересы частным, при этом часто «доминирование», трактуется как «господство».
Древние Римляне хорошо понимали природу права. Они фактически и создали его, сотворили. Они доходчиво и ясно дали разграничение Публичного и Частного начал в нем.
Понятие «республика», переводимое сегодня как «дело народа» не верно, как и отождествление plebs (народ) и publicum (публичное), ибо порождает противоречие между частным и публичным правом и интересом. Между тем как в Римском Праве этого противоречия НЕТ, ибо одно – «публичное» дополняет второе – «частное» начало и в праве и в интересе.
Об интересе также можно говорить с точки зрения политики, как удовлетворения потребностей. Правовой же контекст более точен и ясен (конкретен), и указывает на удовлетворение потребности, вызванной необходимым (нуждой) – должным, или желаемым – возможным.
В современном переводе изначально сделана ошибка в сочетании слов связанных с Jus, а именно «est quod». Это сочетание переводится как «то, которое», в то время, как верный перевод слова «est» – есть, является, и относится к существительному, а слова «quod, quaedam» – ибо, так как, потому что – к определению, дефиниции.
Именно неверный перевод связующих слов, часто искажает смысл текста, заставляя переводчика, вводить дополнительные слова при переводе, которые при аутентичном переводе не требуются.
Понятие publicum (публичное) и privatum (частное) неразрывно связаны, и изначально определены в правовом контексте, как относящиеся к сущности, природе права, его концепции (зачатию, рождению), к его дефиниции, а не дифференциации.
И это полностью подтверждает аутентичный перевод §2, 1.1.1. Дигест Юстиниана, который гласит: «Huius studii duae sunt positiones, publicum et privatum. Publicum ius est quod ad statum rei Romanae spectat, privatum quod ad singolorum utilitatem: sunt enim quaedam publice, utilia quaedam privatim» – «Изучение права позиционируется как публичное и частное. Право есть публичное, ибо к уважению положения граждан Римской империи; частное – ибо к пользе каждого»….
Равноправие субъектов Федерации в области финансовой деятельности определяется ст. 5 Конституции РФ. На каждого из субъектов федерации в равной мере распространяется федеральное финансовое законодательство. Вне пределов ведения Российской Федерации и совместного ведения каждый из субъектов Федерации осуществляет собственное правовое регулирование финансовых отношений и самостоятельную финансовую деятельность: утверждает бюджет, устанавливает налоги и т. д.
Самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также установленных совместно общих принципов налогообложения и сборов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов устанавливаются федеральным законом.
Единство финансовой политики является необходимым условием гарантированного Конституцией РФ единства экономического пространства в РФ, свободного перемещения финансовых средств (ст. 8). Единство финансовой политики требует единой денежной системы в стране. Согласно Конституции РФ денежной единицей в РФ является рубль. Денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком Российской Федерации. Введение и эмиссия других денег в Российской Федерации не допускаются (ст. 75).
Самостоятельность финансовой деятельности органов местного самоуправления гарантирована Конституцией РФ (ст. 12, 130—133). Эти органы руководствуются в своей деятельности законодательством РФ и соответствующего субъекта Федерации. Они самостоятельно утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы в соответствии с упомянутым законодательством.
Социальная направленность финансовой деятельности в РФ вытекает из положений Конституции РФ, характеризующей Российскую Федерацию как социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека (ст. 7). Согласно этой политике предусмотрена охрана труда и здоровья людей, установление гарантированного минимума оплаты труда, обеспечение государственной поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развитие социальных служб, установление государственных пенсий, пособий и иных гарантий социальной защиты.
Распределение функций в области финансовой деятельности на основе разделения законодательной (представительной) и исполнительной властей. Конституция РФ исходя из этого принципа определяет полномочия законодательных (представительных) и исполнительных органов власти. Так, Государственная Дума принимает законы по вопросам федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного регулирования, денежной эмиссии (ст. 106). К полномочиям Правительства относятся разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения, обеспечение проведения единой финансовой, кредитной и денежной политики (ст. 114).
Аналогично распределение функций на других уровнях органов законодательной (представительной) и исполнительной властей.
Основным методом правового регулирования является императивное предписание: «только так и не иначе», т.е. должное поведение и исполнение обязанностей, налагаемых правовыми актами и обеспечиваемых специально созданными финансово-кредитными органами государства.
По своему содержанию эти нормы касаются порядка, размеров платежей в государственную и муниципальную казну (налоговое право), целей и порядка распределения и использования казны (бюджетное право).
Однако финансово-правовому регулированию свойственны и иные методы (способы):
– рекомендации;
– согласования;
– публичные договоры.
Это связано с постоянным повышением уровня самостоятельности отдельных участников (субъектов) финансовых правоотношений от государства.